II. MỘT SỐ CƠ SỞ THỰC TIỄN TRONG VIỆC ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VĂN HỌC – NGHỆ THUẬT VIỆT NAM SAU 05 NĂM TRIỂN KHA
b)Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp
Tương tự Thuế GTGT, từ 2008 đến nay Bộ Tài chính đã ban hành nhiều thông tư như: Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008, Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 thay thế Thông tư 130/2008/TT-BTC, Thông tư 199/2012/TT-BTC hướng dẫn chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN,….Theo chính sách thuế TNDN hiện hành thì thuế suất phổ thông thuế TNDN là 25% (ngoài 02 thuế suất ưu đãi: 10% và 20% áp dụng đối với một số ít ngành kinh tế mũi nhọn, lĩnh vực xã hội hoá, phát triển khoa học công nghệ, cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội quan trọng và các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn... tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế). Trong đó, các quy định về ưu đãi thuế đối với lĩnh vực văn hoá, nghệ thuật như:
(i) Khoản 7, Điều 8 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hiện hành
quy định về thu nhập được miễn thuế TNDN: Khoản tài trợ nhận được để sử dụng
cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam….Tổ chức nhận tài trợ quy định tại Khoản này phải được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê.
(ii) Theo Điều 19 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 quy định ưu đãi về thuế suất thuế TNDN như sau:
Các doanh nghiệp, kể cả cơ sở VHNT thực hiện chủ trương xã hội hoá theo tinh thần Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hoá đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường mà đáp ứng các điều kiện (thuộc danh mục, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn) quy định tại Quyết định 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ và các điều kiện tại NĐ 124/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ về thuế TNDN sẽ được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN như sau:
- Được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, v ăn h o á, t h ể t h a o và môi trường (sau đây gọi chung là
lĩnh vực xã hội hoá); đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản. Hoạt động xuất bản bao gồm các lĩnh vực xuất bản, in và phát hành xuất bản phẩm theo quy định tại Luật Xuất bản.
- Nếu cơ sở VHNT thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm); hoặc thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm).
Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được t í n h l i ên tụ c t ừ n ă m đ ầ u ti ê n d o a n h ngh i ệ p c ó d o a n h th u từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế. Hết thời gian áp dụng mức thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp chuyển sang áp dụng mức
thuế suất phổ thông:25%.
(iii) Hơn nữa, Điều 20 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 quy định ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế TNDN như sau:
1. Được miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối
với:
a) Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ….
d) Doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực xã hội hoá t h ự c h i ệ n t ạ i địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ”.
với doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực xã hội hoá t h ự c h i ệ n t ại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc
biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ.
3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ.
4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều 20 này được t ín h l i ê n t
ụ c t ừ n ăm đ ầu t i ên d o a n h n g h i ệ p có th u n h ậ p c h ị u th u ế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế…;
(iv) Ngoài ra, khoản 4, Điều 23 Thông tư 123/2012/TT-BTC quy định ưu đãi thuế đối với DN hoạt động trong lĩnh vực khác có thu nhập từ hoạt động trong lĩnh vực xã hội hoá hoặc DN có hoạt động trong lĩnh vực xã hội hoá trước ngày
01/01/2009 cũng đwocj hưởng ưu đãi thuế TNDN. Cụ thể:
Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực khác nhưng có phát sinh thu nhập từ lĩnh vực xã hội hoá, nếu đủ điều kiện quy định của Thủ tướng Chính phủ quy định thì áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập có được từ hoạt động trong lĩnh vực giáo dục
- đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường kể từ ngày 01/01/2009.
Doanh nghiệp có hoạt động trong lĩnh vực xã hội hoá trước ngày 01/01/2009 và đủ điều kiện do Thủ tướng Chính phủ quy định mà đang áp dụng mức thuế suất cao hơn mức 10% đối với phần thu nhập từ hoạt động xã hội hoá thì được chuyển sang áp dụng mức thuế suất 10% đối với phần thu nhập từ hoạt động xã hội hoá kể từ ngày 01/01/2009.
Để được ưu đãi thuế TNDN, Điều 22 Thông tư 123/2012/TT-BTC quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN nêu trên: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.v.v…
Như vậy, thực hiện Nghị quyết số 23-NQ/TW của Bộ Chính trị; Nghị quyết 05/2005/NQ-CP ngày 18/4/2005 của Chính phủ; Nhà nước đã dành nhiều ưu đãi thuế đối với lĩnh vực VHNT,ếo với các lĩnh vực, ngành nghề khác thì mức ưu đãi
đối với lĩnh vực VHNT là cao nhất, điển hình như: Nhiều sản phẩm, dịch vụ văn
hoá nghệ thuật là không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc được áp dụng thuế suất thấp nhất của thuế GTGT-5% như một số nhóm hàng hoá, dịch vụ thiết yếu khác. Đối với cơ sở kinh doanh trong lĩnh vực văn hoá nghệ thuật mới thành lập thực hiện tại các địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được áp dụng thuế suất thuế TNDN thấp nhất (10%) và trong suốt thời gian hoạt động; thời gian miễn cộng với thời gian giảm thuế TNDN dài nhất - 13 năm; v.v...