a) Quy trình kiểm toán của KTNN
Quy trình kiểm toán của KTNN là trình tự tiến hành công việc của mỗi cuộc kiểm toán. Trình tựđó đã được sắp xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến khách quan của hoạt động kiểm toán, phù hợp với những chuẩn mực kiểm toán
được áp dụng thống nhất cho các cuộc kiểm toán mà mọi đoàn kiểm toán và kiểm toán viên nhà nước phải tuân thủ khi tiến hành kiểm toán nhằm đảm bảo chất lượng và hiệu quả của hoạt động kiểm toán nhà nước. Quy trình kiểm toán của KTNN gồm 4 giai đoạn:
- Chuẩn bị kiểm toán: chuẩn bị kiểm toán là quá trình chuẩn bị các thủ
tục, nguồn lực để đảm bảo các điều kiện về thủ tục pháp lý và điều kiện cần thiết về nhân lực, kinh phí, trang thiết bị cho việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán.
Đây là bước đầu tiên của quy trình kiểm toán và có ý nghĩa rất quan trọng. Chuẩn bị kiểm toán tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện kiểm toán đáp ứng các yêu cầu về mục tiêu, nội dung, phạm vi và thời hạn kiểm toán theo quyết định kiểm toán của Tổng KTNN.
- Thực hiện kiểm toán: trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã được lãnh đạo KTNN phê duyệt, Đoàn kiểm toán phải thực hiện đúng mục tiêu, nội dung, phạm vi, đơn vị được kiểm toán, địa điểm và thời hạn kiểm toán được ghi trong quyết
định kiểm toán của KTNN và ý kiến chỉđạo của lãnh đạo KTNN và lãnh đạo Đoàn kiểm toán. Nếu có sự thay đổi, những nội dung thay đổi đó (nếu có) phải được sự đồng ý của Tổng KTNN.
- Lập và gửi báo cáo kiểm toán: chậm nhất 15 ngày kể từ ngày Đoàn kiểm toán kết thúc tại đơn vị, Trưởng đoàn kiểm toán phải hoàn thành dự thảo BCKT dựa trên các bằng chứng kiểm toán, kết quả tổng hợp kiểm toán... gửi Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành hoặc khu vực thẩm định, xét duyệt BCKT; trình lãnh
đạo KTNN xét duyệt và phát hành theo quy định của Luật Kiểm toán nhà nước. - Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán:
44
KTNN chuyên ngành hoặc khu vực lập kế hoạch và tổ chức kiểm tra
đơn vị được kiểm toán trong việc thực hiện đầy đủ, kịp thời kết luận và kiến nghị của KTNN về các sai phạm của đơn vị cũng như thực hiện các biện pháp khắc phục yếu kém trong hoạt động và kết quả khắc phục các yếu kém đó theo kết luận và kiến nghị của KTNN. Việc kiểm tra này được thực hiện thông quan việc lập biên bản xác nhận số liệu và biên bản kiểm tra kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toán kèm theo hồ sơ, tài liệu qua quá trình kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán đối với đơn vịđược kiểm tra.
b) Quy trình kiểm toán dự án đầu tư
Quy trình kiểm toán dự án đầu tư ban hành theo Quyết định số
05/2007/QĐ-KTNN ngày 2/8/2007 của Tổng KTNN, quy định trình tự, nội dung, thủ tục tiến hành các công việc của mỗi cuộc kiểm toán thuộc lĩnh vực dự án đầu tư trên cơ sở Luật KTNN, Hệ thống chuẩn mực KTNN... và các văn bản pháp luật có liên qua. Quy trình này áp dụng đối với các dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn NSNN; các công trình xây dựng thuộc các dự án vay nợ, viện trợ Chính phủ, các dự án đầu tư của doanh nghiệp nhà nước và các chương trình, dự án khác của Nhà nước. Quy trình này gồm các bước sau: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập và gửi báo cáo kiểm toán, kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán.
c) Quy trình kiểm toán Ngân sách nhà nước
Quy trình kiểm toán ngân sách nhà nước ban hành theo Quyết định số
01/2010/QĐ-KTNN ngày 25/01/2010 của Tổng KTNN, Quy trình này được xây dựng trên cơ sở các quy định của pháp luật và tuân thủ các quy định của Quy trình kiểm toán của KTNN được ban hành theo Quyết định số
04/2007/QĐ-KTNN ngày 2/8/2007 của Tổng KTNN; phù hợp với việc tổ chức thực hiện kiểm toán ngân sách nhà nước của KTNN hiện nay gồm: kiểm toán ngân sách các bộ, ngành và các cơ quan trung ương, kiểm toán ngân sách các cấp chính quyền địa phương (cấp tỉnh, huyện và xã), quỹ dự trữ tài chính cấp tỉnh và kinh phí trung ương ủy quyền. Quy trình kiểm toán ngân sách nhà nước
45
gồm 4 bước: chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm toán; lập và gửi báo cáo kiểm toán; kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.
d) Quy trình kiểm toán doanh nghiệp nhà nước
Quy trình kiểm toán doanh nghiệp nhà nước ban hành theo Quyết định số 02/2010/QĐ-KTNN ngày 27/01/2010 của Tổng KTNN, quy định trình tự, nội dung, thủ tục tiến hành các công việc của cuộc kiểm toán doanh nghiệp nhà nước. Quy trình này được xây dựng trên cơ sở quy định của Luật KTNN, hệ
thống chuẩn mực, quy trình kiểm toán của KTNN, các chếđộ của Nhà nước.