- Cơ chế, chính sách và chếđộ đãi ngộ cho Kiểm toán viên (bồi dưỡng và dưỡng liêm...) tuy đã được cải thiện một bước, song Nhà nước chưa có chế độ chính sách đãi ngộ theo tính chất hoạt động đặc thù (như phụ cấp lưu động và một số loại phụ cấp khác), thu nhập so với mặt bằng hiện nay vẫn còn thấp,
62
xa, dài ngày trên các địa bàn trong phạm vi cả nước. Do vậy, khó thu hút và giữđược cán bộ giỏi; có nguy cơ mất cán bộ có trình độ chuyên môn cao, chảy máu chất xám về các đơn vị có chế độ đãi ngộ cao, nhất là các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ về tài chính, chứng khoán và doanh nghiệp kiểm toán.
- Cơ cấu tổ chức của Kiểm toán Nhà nước hiện tại chưa hoàn chỉnh, chưa tương xứng với chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toán Nhà nước. Chất lượng đội ngũ, số lượng và cơ cấu cán bộ, công chức, kiểm toán viên vừa thiếu, vừa chưa hợp lý.
+ Số lượng các đơn vị Kiểm toán Nhà nước khu vực, Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành còn ít so với nhu cầu kiểm toán ngân sách địa phương và ngân sách trung ương; có đơn vị còn đảm nhận quá nhiều chức năng như Vụ Pháp chế
(vừa thực hiện công tác pháp chế, vừa thực hiện công tác thanh tra và công tác thẩm định kiểm toán); Văn phòng vừa đảm nhận chức năng là đơn vị dự toán cấp I vừa là đơn vị dự toán cấp III; các đơn vị tham mưu trước đây không có cấp phòng nên rất khó khăn cho hoạt động.
+ Đội ngũ Kiểm toán viên tuy đã phát triển cả về số lượng và chất lượng nhưng quy mô và chất lượng đội ngũ kiểm toán viên vẫn chưa đáp ứng được chức năng, nhiệm vụ theo yêu cầu của công cuộc đổi mới và phát triển đất nước hiện nay, đặc biệt là yêu cầu hội nhập và phát triển. Đội ngũ cán bộ chủ chốt và cán bộ có trình độ chuyên môn cao còn mỏng; số cán bộ mới được tuyển dụng phải có thời gian học hỏi, tích luỹ kinh nghiệm chuyên môn kiểm toán; cơ cấu kiểm toán viên chưa hợp lý, còn thiếu so với yêu cầu.
+ Số lượng Kiểm toán viên chưa tương xứng với yêu cầu công việc và chức năng, nhiệm vụđược giao và còn quá mỏng so với các nước trong khu vực và trên thế giới (Việt Nam có dân số hơn 80 triệu người, nhưng Kiểm toán Nhà nước chỉ có hơn 1.000 kiểm toán viên, trong khi Trung Quốc có: 80.000 kiểm toán viên, Ấn độ: 65.000, Malaixia: 3.500, Thái Lan: 2.300...).
+ Chất lượng Kiểm toán viên còn khá nhiều hạn chế mặc dù hầu hết có kinh nghiệm thực tiễn, nhưng chưa được đào tạo một cách cơ bản và đầy đủ về
63
nhiệm vụ kiểm toán và các kiến thức cần thiết của nền kinh tế thị trường, cũng như trình độ phân tích tổng hợp, ngoại ngữ, tin học; kiến thức về quản lý nhà nước và thủ tục hành chính còn yếu...
Việc giải quyết mối quan hệ trong quá trình phát triển giữa mở rộng quy mô, nâng cao chất lượng kiểm toán và yêu cầu giữ gìn đạo đức, phẩm chất cán bộ, kiểm toán viên luôn là một thách thức lớn đối với Kiểm toán Nhà nước hiện nay.
- Phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ, kiểm tra, kiểm soátvà xây dựng chuẩn mực kiểm toán, các quy trình nghiệp vụ đã được Kiểm toán Nhà nước chú trọng và ngày càng hoàn thiện, có bước phát triển nhanh so với các cơ
quan Kiểm toán Nhà nước khác trên thế giới và khu vực, tuy nhiên vẫn chưa
đáp ứng được yêu cầu. Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước, các quy trình kiểm toán, các biện pháp giám sát chất lượng kiểm toán chưa hoàn chỉnh,
đồng bộ với các loại hình kiểm toán và các lĩnh vực kiểm toán, các phương pháp kiểm toán còn đơn giản; việc sử dụng máy móc thiết bị hỗ trợ công tác chuyên môn kiểm toán nhất là đối với kiểm toán các dự án đầu tư còn hạn chế, chưa triển khai được kiểm toán trong môi trường công nghệ thông tin và đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán, hầu hết các
đoàn kiểm toán đều chủ yếu là kiểm toán tại trụ sở của đơn vị được kiểm toán nên việc bố trí nhân sự phức tạp, tốn kém cả sức người và tiền của Nhà nước, việc kiểm toán tại trụ sở Kiểm toán Nhà nước chưa nhiều.
Tổng Kiểm toán Nhà nước đã ban hành 14 chuẩn mực kiểm toán nhà nước theo Quyết định số 06/1999/QĐ- KTNN ngày 24/12/1999 và các quy trình kiểm toán cho từng lĩnh vực ngân sách nhà nước, đầu tư - dự án, doanh nghiệp nhà nước. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán của KTNN đã được xây dựng phù hợp với các chỉ dẫn nghiệp vụ kiểm toán của INTOSAI, phù hợp với quan điểm chung của KTNN các nước trên thế giới và điều kiện thực tiễn của Việt Nam; bước đầu đã đáp ứng yêu cầu đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, kiểm toán viên, thực hành kiểm toán một cách có bài bản để đảm bảo chất lượng kiểm toán và quản lý đạo đức nghề nghiệp đối với Kiểm toán viên nhà nước.
64
Tuy nhiên, sau 15 năm thực hiện, hệ thống chuẩn mực kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước đã bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập:
Một là, hệ thống chuẩn mực kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước mới chỉ điều chỉnh loại hình kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán tuân thủ, chưa có các chuẩn mực hoặc hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán hoạt động.
Hai là, các chuẩn mực kiểm toán chưa được xây dựng và ban hành đầy
đủ; nội dung các chuẩn mực còn quy định sơ sài, mang tính khái quát cao, thiếu cụ thể nên rất hạn chế trong đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, kiểm toán viên; thực hành kiểm toán cũng như kiểm tra chất lượng công tác kiểm toán.
Ba là, hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước Việt Nam năm 1999
được xây dựng trên cơ sở tham khảo nội dung chuẩn mực kiểm toán của INTOSAI, đến nay đã có nhiều sửa đổi, bổ sung nên nhiều nội dung đã lạc hậu hoặc chưa được cập nhật sửa đổi cho phù hợp.
- Sự phối hợp công tác giữa các cơ quan thanh tra, kiểm tra, kiểm toán còn hạn chế, bất cập nên vẫn còn chồng chéo, trùng lắp hoặc bỏ sót đối tượng cần thanh tra, kiểm tra. Sự phối hợp xử lý các vụ việc có dấu hiệu vi phạm do Kiểm toán Nhà nước chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra còn thiếu chặt chẽ; chưa có quy định về trách nhiệm của cơ quan điều tra trong việc thông báo cho các cơ quan chức năng và Kiểm toán Nhà nước kết quảđiều tra, xử lý vụ việc. Một số vụ việc cơ quan điều tra đã khởi tố vụ án, khởi tố bị can nhưng Kiểm toán Nhà nước không được thông báo hoặc chỉ biết được qua thông tin trên kênh báo chí; điển hình là vụ Tổng công ty xây dựng Sài Gòn năm 2001 và Công ty tư vấn xây dựng công trình thuỷ I thuộc Tổng công ty xây dựng đường thuỷ năm 2007. Việc cung cấp kết quả, báo cáo kết quả kiểm toán cho một số
cơ quan chức năng có liên quan chưa được quy định chính thức, cụ thể nên thực hiện còn lúng túng, chưa phục vụ tốt, kịp thời cho công tác lãnh đạo và kiểm tra, giám sát của các cơ quan chức năng.
- Kiểm toán Nhà nước là cơ quan mới chưa có nhiều kinh nghiệm, nhiều việc vừa làm, vừa rút kinh nghiệm. Đặc biệt là kinh nghiệm trong công tác kiểm
65
toán hoạt động, vì trong 15 năm qua chủ yếu tập trung kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán tuân thủ. Đội ngũ cán bộ, công chức, kiểm toán viên chủ yếu
được tuyển dụng từ các ngành, các cấp và thi tuyển từ các sinh viên mới tốt nghiệp đại học nên kinh nghiệm về hoạt động kiểm toán còn ở mức độ rất khác nhau, người có kinh nghiệm cao nhất trong ngành hiện nay mới được 15 năm.