Để phục vụ cho chức năng lập kế hoạch, KTQT phải lập các dự toán chi phí kinh doanh. Dự toán chi phí kinh doanh là kế hoạch chi tiết về các nguồn lực và chi phí đƣợc sử dụng để đạt đƣợc mục tiêu kinh doanh trong kỳ dự toán.
Các dự toán chi phí kinh doanh chủ yếu đƣợc lập ở DN gồm:
Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phản ánh chi phí vật liệu sẽ đƣợc sử dụng cho sản xuất kinh doanh của DN. Căn cứ đƣợc sử dụng để lập dự toán chi phí vật liệu trực tiếp gồm:
- Định mức về lƣợng vật liệu sử dụng để sản xuất một đơn vị sản phẩm - Định mức về giá cho một đơn vị vật liệu
Căn cứ vào sản lƣợng sản xuất dự toán, DN tính toán số vật liệu cần sử dụng để lập dự toán chi phí vật liệu trực tiếp. Lập dự toán chi phí vật liệu trực tiếp, DN thƣờng đồng thời với lập dự toán mua vật liệu trực tiếp.
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp phản ánh chi phí nhân công trực tiếp liên quan đến khối lƣợng sản phẩm sản xuất dự kiến của DN trong kỳ lập dự toán. Căn cứ để lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp gồm:
- Định mức thời gian lao động/1 sản phẩm - Đơn giá tiền lƣơng/giờ lao động
- Số lƣợng sản phẩm sản xuất dự toán
Dự toán chi phí sản xuất chung
Dự toán chi phí sản xuất chung phản ánh chi tiết các chi phí sản xuất gián tiếp phát sinh ở phân xƣởng sản xuất. Chi phí sản xuất chung gồm hai bộ phận: chi phí biến đổi và chi phí cố định. Việc lập chi phí sản xuất chung cố định căn cứ vào số liệu thống kê của DN về loại chi phí từ các kỳ trƣớc. Phần chi phí sản
xuất chung biến đổi đƣợc xác định căn cứ vào đính mức chi phí sản xuất chung một đơn vị sản phẩm tƣơng tự nhƣ các chi phí vật liệu trực tiếp hoặc chi phí nhân công trực tiếp.
Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN tƣơng tự nhƣ chi phí sản xuất chung, có thể phân chia thành chi phí biến đổi và chi phí cố định. Việc lập dự toán các khoản chi phí này đƣợc thực hiện nhƣ đối với lập dự toán chi phí sản xuất chung.