CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.3.5.3. Phân tích lưu chuyển tiền tệ trong mối liên hệ với các hoạt động
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hồn thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Thơng tin về lượng tiền của doanh nghiệp có tác dụng trong việc cung cấp cho những đối tượng sử dụng thơng tin trên các báo cáo tài chính có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt là với các nhà đầu tư, chủ nợ,….
quan tâm có cái nhìn sâu hơn về những dịng tiền tệ của doanh nghiệp, biết được những nguyên nhân, tác động ảnh hưởng đến tình hình tăng giảm vốn bằng tiền và các khoản tương đương tiền trong kỳ.
Phân tích lưu chuyển tiền tệ trong mối liên hệ các hoạt động trước hết được tiến hành bằng việc so sánh lượng lưu chuyển tiền thuần của từng hoạt động cả về số tuyệt đối và số tương đối để xác định sự biến động về lượng tiền thuần lưu chuyển của từng hoạt động. Tiếp theo xác định mức độ ảnh hưởng của tiền thu vào và chi ra ảnh hưởng đến lưu chuyển thuần trong kỳ của từng hoạt động dựa vào công thức sau: Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ = Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động kinh
doanh
+
Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động đầu
tư
+
Lưu chuyển tiền thuần của
hoạt động tài chính (2.40) Nguồn: [2] Trong đó:
Lưu chuyển tiền thuần của từng hoạt
động
=
Tổng số tiền thu vào của từng hoạt
động
- Tổng số tiền chi ra
của từng hoạt động (2.41) Nguồn: [2]
Việc xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố được xác định như sau: Ảnh hưởng của lưu
chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
=
Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động
kinh doanh kỳ này -
Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động kinh doanh kỳ trước
(2.42)
Ảnh hưởng của lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động đầu tư
= Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động
đầu tư kỳ này
- Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động
đầu tư kỳ trước
(2.43)
Ảnh hưởng của lưu chuyển tiền thuần từ
hoạt động tài chính
= Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động
tài chính kỳ này
- Lưu chuyển tiền thuần của hoạt động
tài chính kỳ trước
(2.44)
Ảnh hưởng của dòng
tiền thu vào kỳ này kỳ trước
Ảnh hưởng của dòng tiền chi ra = Tổng số tiền chi ra kỳ này - Tổng số tiền chi ra kỳ trước (2.46) Nguồn: [2]
Cuối cùng xác định và so sánh giữa kỳ này với kỳ trước về tỷ trọng lưu chuyển tiền thuần của từng hoạt động trong tổng lưu chuyển tiền thuần trong kỳ để nghiên cứu và đánh giá tình hình lưu chuyển tiền trong mối liên hệ giữa các hoạt động.