CHƯƠNG 2 : THỊ TRƯỜN G HIỆU QUẢ VÀ PHÚC LỢI XÃ HỘI
5.1. Công cụ thuế
5.1.3. Phân loại thuế
Theo phương thức đánh thuế, thuế được chia làm 2 loại:
- Nhóm thuế trực thu: là những loại thuế mà nhà nước thu trực tiếp vào các pháp nhân hay thể nhân khi có tài sản hoặc thu nhập được qui định nộp thuế. Đây là loại thuế mà người nộp thuế chính là người chịu thuế và họ khơng có khả năng thu hồi lại tiền thuế bằng cách chuyển
gánh nặng thuế sang một người khác. Ví dụ như: thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất ...
- Nhóm thuế gián thu: là những loại thuế đánh vào giá trị hàng hố khi nó lưu chuyển trên thị trường, là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế không phải là người chịu thuế, nó được cấu thành trong giá cả hàng hố dịch vụ và người tiêu dùng là người chịu thuế. Người nộp thuế gián thu chẳng qua là nộp hộ người tiêu dùng. Ví dụ như: thuế V.A.T, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên...
Theo cơ sở tính thuế, thuế được chia làm 3 loại:
Thứ nhất, thuế đánh vào thu nhập: cơ sở đánh thuế là thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thứ hai, thuế đánh vào tài sản: cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản: tài sản tài chính, tài sản cố định, tài sản vơ hình ...
Thứ ba, thuế đánh vào tiêu dùng: cơ sở đánh thuế là phần thu nhập của tổ chức, cá nhân được mang ra tiêu dùng trong hiện tại (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt...).
Theo mức thuế:
- Thuế đánh theo tỷ lệ %: Bao gồm thuế lũy tiến (thuế suất trung bình tăng khi thu nhập chịu thuế tăng: như thuế thu nhập), thuế lũy thoái (thuế suất trung bình giảm khi thu nhập chịu thuế tăng: như thuế tiêu dùng), thuế tỷ lệ cố định (thuế suất trung bình khơng đổi khi thu nhập chịu thuế tăng: đóng bảo hiểm xã hội).
- Thuế đánh trên mức tuyệt đối: ấn định một số thu bằng tiền trên một đơn vị tính thuế như trọng lượng, khối lượng, diện tích, đơn vị sản phẩm.
Ở Việt Nam hiện nay, có các loại thuế sau:
Thứ nhất, thuế thu nhập (đối tượng chịu thuế là thu nhập), gồm có hai sắc thuế là:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Thuế thu nhập cá nhân.
Thứ hai, thuế tiêu dùng (đối tượng chịu thuế là đa số hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng), gồm có bốn sắc thuế là:
- Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. - Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Thuế giá trị gia tăng. - Thuế môi trường.
Thứ ba, thuế tài sản (đối tượng chịu thuế là tài sản), gồm có bốn sắc thuế là:
- Thuế tài nguyên.
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp. - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. - Thuế chuyển quyền sử dụng đất.