- Lập dự toán
3.2.3.2. Xác định mơ hình dự tốn và các dự toán cần lập (1) Mơ hình dự tốn
(1) Mơ hình dự tốn
Như đã xác định ở mục 3.2.3.1, tác giả lựa chọn mơ hình dự tốn theo thơng tin từ dưới lên để xây dựng hệ thống dự tốn cho cơng ty.
(2) Kỳ lập dự toán
Dự tốn của cơng ty sẽ được lập theo năm Dương lịch và chia cho 4 quý và 12 tháng trong năm.
(3) Đơn vị lập dự toán
Việc lập dự toán sẽ do GĐ định hướng kế hoạch cho năm tới hoặc kỳ tới và GĐ cũng là người chỉ đạo nhân viên của các bộ phận trong cơng ty chịu trách nhiệm lập các dự tốn chi tiết thuộc phạm vi mình phụ trách.
68
Vì là mơ hình dự tốn theo thơng tin từ dưới lên nên các bộ phận phải tự căn cứ vào khả năng, năng lực hiện có của mình và phải tự chịu trách nhiệm lập, tự đề xuất các hạn mức dự tốn.
Để đảm bảo tính chính xác và tin cậy, dự tốn sẽ được lập từ cấp cơ sở lên và phịng kế tốn (kế toán trưởng và nhân viên kế toán quản trị) sẽ là cấp trung gian tổng hợp các dự tốn đó. BGĐ sẽ là cấp cao nhất phê duyệt và đưa ra dự tốn chính thức làm căn cứ thực hiện kế hoạch trong kỳ. Dự toán khi đã được duyệt, mọi người trong cơng ty phải có trách nhiệm thực hiện nó để đạt mục tiêu chung.
(4) Các dự toán cần lập
Dựa vào kết quả trong khảo sát của Dung, N. T. N., & Masaaki Aoki. (2014) về các dự toán mà các DN F&B ở Việt Nam thường lập, dựa theo cẩm nang xây dựng dự toán trong luận án tiến sĩ của Phạm Ngọc Toàn (2010) và dựa theo thực trạng các bảng kế hoạch đang được sử dụng ở cơng ty, tác giả xác định các dự tốn công ty cần lập bao gồm:
- Dự toán tiêu thụ sản phẩm
- Dự toán sản xuất
- Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
- Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
- Dự tốn chi phí sản xuất chung
- Dự toán giá thành sản xuất
- Dự tốn chi phí bán hàng
- Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
- Dự tốn kết quả hoạt động kinh doanh