- Lập dự toán
72 Dự tốn biến phí
Dự tốn biến phí SXC = Sản lượng sản phẩm sản xuất dự kiến x Biến phí SXC một sản phẩm Dự tốn định phí SXC = Định phí SXC dự kiến Dự tốn chi phí SXC = Dự tốn biến phí SXC + Dự tốn định phí SXC Chi tiết xin xem mẫu BR-04 phụ lục 3.4 đính kèm.
(6) Dự toán giá thành sản xuất
Người lập: Kế toán giá thành.
Cơ sở lập: Dựa trên dự tốn chi phí NVL trực tiếp BR-03, dự tốn chi phí
NC trực tiếp, dự tốn chi phí SXC BR-04 đã lập ở trên.
Cách lập: Giá thành sản phẩm dự kiến là tổng hợp của chi phí NVL trực tiếp
dự kiến, chi phí NC trực tiếp dự kiến và chi phí SXC dự kiến. Giá thành sản phẩm dự kiến = Chi phí NVL trực tiếp dự kiến + Chi phí NC trực tiếp dự kiến + Chi phí SXC dự kiến Chi tiết xin xem mẫu BR-05 phụ lục 3.5 đính kèm.
(7) Dự tốn chi phí bán hàng
Người lập: Kế tốn tổng hợp bộ phận văn phòng và trưởng quản lý chi nhánh
nhà hàng.
Cơ sở lập:
- Dự toán được lập dựa trên dự toán tiêu thụ BR-01 và dự toán sản xuất BR-02 ở trên.
- Chi phí bán hàng của các năm trước và năm hiện hành.
- Kế hoạch mở thêm chi nhánh mới.
Cách lập: Chi phí BH sẽ được xác định theo cách ứng xử của chi phí là biến
phí BH và định phí BH
Biến phí BH bao gồm: Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của
nhân viên thu ngân, phục vụ, tiếp thực, tạp vụ, chi phí vật liệu bao bì, chi phí sửa chữa bảo trì nhỏ, chi phí khuyến mãi, chi phí tiếp thị quảng cáo, chi phí điện nước chi nhánh sử dụng, chi phí xăng xe để vận chuyển NVL đã qua sơ chế từ kho Tổng
73
cước điện thoại, chuyển phát nhanh…
Định phí BH bao gồm: chi phí thuê mặt bằng chi nhánh, chi phí lương nhân
viên quản lý chi nhánh, chi phí khấu hao TSCĐ chi nhánh, chi phí phân bổ dụng cụ, chi phí cố đinh khác: internet, chi phí thuê bảo vệ, chi phí đổ rác…
Dự tốn biến phí BH, dự tốn định phí BH và dự tốn chi phí BH được được tính theo cơng thức sau:
Dự tốn biến phí BH = Sản lượng sản phẩm sản xuất dự kiến x Biến phí BH một sản phẩm Dự tốn định phí BH = Định phí BH dự kiến Dự tốn chi phí BH = Dự tốn biến phí
BH
+ Dự tốn định phí BH
Chi tiết xin xem mẫu BR-06 phụ lục 3.6 đính kèm.
(8) Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Người lập: Kế toán tổng hợp bộ phận văn phòng Cơ sở lập: Tương tự mẫu dự tốn chi phí BH.
Cách lập: Chi phí QLDN cũng được phân loại theo cách ứng xử của chi phí
là biến phí QLDN và định phí QLDN.
Biến phí QLDN bao gồm: Chi phí điện nước văn phịng sử dụng, chi phí tiếp
khách, chi phí cơng tác, chi phí huấn luyện đào tạo, chi phí sửa chữa bảo trì nhỏ, thuế, phí và lệ phí, chi phí văn phịng phẩm, biến phí khác như cước điện thoại, chuyển phát nhanh...
Định phí QLDN bao gồm: Chi phí th văn phịng, chi phí lương nhân viên
văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ dụng cụ, chi phí cố định khác như: chi phí internet, chi phí đổ rác…
Mẫu dự tốn chi phí QLDN cũng được lập tương tự mẫu dự tốn bán hàng. Chi tiết xin xem mẫu BR-07 phụ lục 3.7 đính kèm.
(9) Dự tốn kết quả kinh doanh
Người lập: Kế toán trưởng.
74
- Dự toán tiêu thụ sản phẩm BR-01, phần doanh thu dự kiến.
- Dự toán giá thành sản xuất BR-05 cũng chính là dự tốn GVHB vì cơng ty khơng có hàng tồn kho.
- Dự tốn bán hàng BR-06.
- Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp BR-07.
- Các khoản chi phí thuế ước tính và các khoản chi phí về lãi vay (nếu có). Chi tiết xin xem mẫu BR-08 phụ lục 3.8 đính kèm.