- Lập dự toán
3.2.4.4. Hệ thống các báo cáo trách nhiệm (RR-Responsibility Report) (1) Báo cáo thành quả hoạt động của trung tâm doanh thu
(1) Báo cáo thành quả hoạt động của trung tâm doanh thu
Mục tiêu: Báo cáo này là cơ sở để đánh giá mức độ hoàn thành trách nhiệm
giữa doanh thu thực hiện và doanh thu dự toán.
Cơ sở và cách lập: Báo cáo thành quả hoạt động của trung tâm doanh thu
được lập dựa trên bảng dự toán doanh thu và bảng báo cáo doanh thu thực tế tại các chi nhánh nhà hàng vào cuối kỳ hoạt động kinh doanh (tháng/quý/năm).
77
xác định doanh thu do từng món hoặc từng nhóm món ăn mang lại, ví dụ:
- Nhóm món “Các món phở Việt”.
- Nhóm món “Beefsteak Mỹ”.
- Nhóm món “Cơm tấm Việt”...
Các chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm doanh thu: - Chênh lệch giữa doanh thu thực hiện và doanh thu dự toán.
- Tỷ lệ lợi nhuận/doanh thu.
Chi tiết xin xem mẫu RR-01 phụ lục 3.9 đính kèm.
(2) Báo cáo thành quả hoạt động của trung tâm chi phí
Báo cáo chi tiết về chi phí giá vốn hàng bán của trung tâm chi phí
Mục tiêu: Báo cáo này là cơ sở để so sánh giữa giá vốn dự toán và giá vốn
thực tế phát sinh trong kỳ, qua đó giúp xác định biến động giá vốn của từng món ăn hoặc từng nhóm món ăn của từng chi nhánh nhà hàng.
Cơ sở và cách lập: Báo cáo được lập dựa trên bảng dự toán GVHB và bảng
GVHB phát sinhh thực tế trong kỳ (tháng/quý/năm). Báo cáo cũng sẽ được lập chi tiết theo mã món ăn hoặc mã nhóm món ăn nhằm xác định giá vốn của từng món hoặc từng nhóm món ăn mang lại.
Chi tiết xin xem mẫu RR-02 phụ lục 3.10 đính kèm (lưu ý: khoản mục chi phí
khi lập chọn là chi phí GVHB).
Mục tiêu, cơ sở và cách lập Báo cáo chi tiết về chi phí NVL trực tiếp, chi phí NC trực tiếp, chi phi SXC của trung tâm chi phí cũng giống như Báo cáo chi
tiết về chi phí giá vốn hàng bán của trung tâm chi phí (chi tiết xin xem mẫu RR-02
phụ lục 3.10 đính kèm).
Báo cáo chi tiết về chi phí BH của trung tâm chi phí
Mục tiêu: Báo cáo này là cơ sở để so sánh giữa chi phí BH dự tốn và chi phí
BH thực tế phát sinh trong kỳ, qua đó giúp xác định biến động chi phí BH của từng nhà hàng và giúp đánh giá trách nhiệm kiểm sốt chi phí của các trưởng chi nhánh.
Cơ sở và cách lập: Báo cáo được lập dựa trên bảng dự tốn chi phí BH và
78
tiết theo từng khoản mục chi phí và được phân loại theo cách ứng xử của chi phí là biến phí BH và định phí BH. Ngồi ra nó cịn được phân loại theo chi phí kiểm sốt được và chi phí khơng kiểm sốt được. Chi phí của nhà hàng nào thì được phân bổ cho nhà hàng ấy.
Chi tiết xin xem mẫu RR-02 phụ lục 3.10 đính kèm (lưu ý: khoản mục chi phí khi lập chọn là chi phí BH).
Báo cáo chi tiết về chi phí QLDN của trung tâm chi phí
Mục tiêu: Báo cáo này là cơ sở để so sánh giữa chi phí QLDN dự tốn và chi
phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ, giúp xác định biến động chi phí QLDN của từng bộ phận và qua đó giúp đánh giá trách nhiệm kiểm sốt chi phí của các trưởng bộ phận phụ trách.
Cơ sở và cách lập: Tương tự như cách lập báo cáo chi tiết về chi phí hán
hàng, báo cáo này cũng được lập dựa trên bảng dự tốn chi phí QLDN và bảng chi phí QLDN phát sinhh thực tế trong kỳ (tháng/quý/năm). Nó cũng được lập chi tiết theo từng khoản mục chi phí và được phân loại theo cách ứng xử của chi phí là biến phí QLDN và định phí QLDN. Ngồi ra, nó cịn được phân loại theo chi phí kiểm sốt được và chi phí khơng kiểm sốt được. Chi phí của bộ phận nào thì được phân bổ cho bộ phận ấy.
Chi tiết xin xem mẫu RR-02 phụ lục 3.10 đính kèm (lưu ý: khoản mục chi phí
khi lập chọn là chi phí QLDN).
Các chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm chi phí: - Chênh lệch giữa chi phí thực hiện và CPDT.
- Tỷ lệ chi phí/doanh thu.
(3) Báo cáo thành quả hoạt động của trung tâm lợi nhuận
Mục tiêu: Báo cáo này là cơ sở để đánh giá hoạt động của các chi nhánh nhà
hàng qua chỉ tiêu lợi nhuận thực hiện, từ đó đánh giá được trách nhiệm của các nhà quản lý tại các chi nhánh, giúp công ty đưa ra quyết định phù hợp cho từng chi nhánh cụ thể.
79
doanh và báo cáo kết quả kinh doanh thực tế của từng chi nhánh (tháng/quý/năm).
Các chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm lợi nhuận: - Chênh lệch giữa lợi nhuận thực hiện và lợi nhuận dự toán.
- Tỷ lệ lợi nhuận/tổng tài sản.
Chi tiết xin xem mẫu RR-03 phụ lục 3.11 đính kèm.
(4) Báo cáo thành quả hoạt động của trung tâm đầu tư
Mục tiêu: Nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đầu tư của công ty qua thước
đo tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) và lợi nhuận cịn lại (RI).
Cơ sở và cách lập: Do công ty chỉ có một trung tâm đầu tư duy nhất là công
ty nên báo cáo đánh giá thành quả hoạt động của trung tâm đầu tư sẽ được lập ở mức độ công ty với số liệu giữa thực tế đầu tư và dự toán đã lập.
Các chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư: - Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI).
- Lợi nhuận còn lại (RI).
Chi tiết xin xem mẫu RR-04 phụ lục 3.12 đính kèm.