CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. Giới thiệu chung và mơ hình nghiên cứu
3.1.2.2. Tính độc lập của KTVNB
Các tài liệu trước đây chủ yếu đề cập đến tính độc lập của kiểm tốn viên độc lập. Nhưng
hiện được mà khơng có tính độc lập. Vì thế, vị trí của KTNB trong tổ chức bị ràng buộc, là một thành phần của cơng ty nhưng lại có sự tự chủ và độc lập để thực hiện các hoạt
động của nó một cách thích hợp. Tính độc lập chính là độc lập về mặt tư tưởng và độc
lập về mặt hình thức.
Tính độc lập được giải thích như sau theo Abu-Azza (2012):
“Khái niệm độc lập thường được hiểu là khả năng của kiểm toán viên thực hiện một cách
công bằng và khách quan việc đánh giá và thẩm định của mình mà khơng chịu áp lực từ bất cứ bên nào đến mức có thể gây ảnh hưởng đến ý kiến của mình”
Tương tự như vậy, Hiệp hội KTVNB 1100 chuẩn mực về tính độc lập đề cập đến độc lập là “hoạt động KTNB cần độc lập trong việc thực hiện” (IIA, 2011). Chuẩn mực giải thích từng từ ngữ về tính độc lập như sau:
“Tính độc lập tách biệt khỏi các điều kiện đe dọa đến khả năng để hoạt động KTNB được
thực hiện với đầy đủ trách nhiệm của mình một cách khơng thiên vị”
Về bản chất, hai yếu tố có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của KTNB. Thứ nhất, độc lập về tổ chức chức năng KTNB và thứ hai, độc lập cá nhân từng KTVNB. Sự độc lập về tổ chức có thể hiểu là mối quan hệ giữa hoạt động KTNB và ban kiểm sốt. Trong khi đó,
độc lập cá nhân chính là việc các nhân viên trong bộ phận KTNB độc lập và khách quan
trong việc sử dụng hoạt động KTNB làm nền tảng cho các hoạt động quản lý cấp cao.
Theo quan điểm này, sự độc lập về tổ chức có thể được thực hiện thơng qua việc báo cáo các hoạt động KTNB cho các cơ quan cao hơn trong tổ chức. Trong khi đó, độc lập về cá nhân có thể thực hiện đối với từng nhân viên thơng qua tính cơng bằng, khơng thiên vị và tránh xung đột lợi ích.
Hiệp hội KTVNB đã ban hành nhiều chuẩn mực (IIA, 2011) và những hướng dẫn thực hành kèm theo (IIA, 2009) liên quan đến tính độc lập. Về vấn đề này, Chuẩn mực 1130 nêu ra rằng “sự cần thiết phải công bố đầy đủ cho những bên có liên quan bất cứ dấu
hiệu suy giảm của tính độc lập nào”. Thuật ngữ suy giảm ở đây đề cập đến việc đánh giá hoạt động của tổ chức ít nhất một năm một lần bao gồm: xung đột lợi ích cá nhân, sự hạn chế trong phạm vi và nguồn lực, những hạn chế trong việc tiếp cận thông tin, nhân
sự và tài sản. Chuẩn mực 1110 chỉ ra rằng giám đốc bộ phận KTNB phải liên hệ trực
tiếp tới ban giám đốc của DN (IIA, 2011; KPMG, 2003). Theo chuẩn mực, giám đốc bộ phận KTNB xác nhận tính độc lập về tổ chức của bộ phận KTNB ít nhất một năm một lần trong cơ cấu DN. Vì vậy, bộ phận KTNB có trách nhiệm báo cáo hoạt động của mình có gây ảnh hưởng đáng kể đến tính độc lập và hiệu quả cơng việc KTNB hay khơng.
Vì vậy, tính độc lập của KTNB có mối quan hệ trọng yếu với hiệu quả của hoạt động
KTNB. Dựa trên những hiểu biết này và nằm đạt được mục đích của bài nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu sau được xây dựng.
H2: Tính độc lập của KTVNB ảnh hưởng tích cực đến tính hiệu quả của KTNB trong
các DN.