xuất nghiên cứu trong tương lai

CHƯƠNG 5 : KẾT LUẬN, KHUYẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT

5.3. xuất nghiên cứu trong tương lai

Người viết khuyến khích nghiên cứu sâu hơn để mở rộng kết quả nghiên cứu và cải thiện kết quả nghiên cứu bằng việc giảm thiểu các giới hạn nghiên cứu. Do đó, người viết đề nghị các đề xuất lĩnh vực nghiên cứu trong các lĩnh vực sau:

1. Nhân rộng kết quả nghiên cứu này trong các bối cảnh khác nhau (khu vực địa lý

và quốc gia khác nhau) và đưa ra các kết luận. Đồng thời, bài nghiên cứu có thể xốy sâu vào các DN niêm yết trên sàn chứng khoán HOSE. Về bản chất, những DN này đều bắt buộc phải thiết lập hệ thống KTNB hoặc ban kiểm soát. Đặc biệt hơn, các quy định hiện hành có những yêu cầu tối thiểu đối với hệ thống KTNB. Do đó, việc nghiên cứu về tính hiệu quả của hệ thống, có thể được xem xét trên những khía cạnh đặc thù hơn.

2. Nhân rộng nghiên cứu này đối với các đối tượng là nhà quản trị của các DN (Giám

đốc Điều hành, Giám đốc Tài chính, Hội đồng Quản trị, …), từ đó, có được cái

nhìn tổng qt hơn về vai trị của KTNB dưới góc nhìn của các người có đầy đủ kinh nghiệm và chịu trách nhiệm rõ ràng đối với việc vận hành DN.

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

A. TÀI LIỆU VIỆT NAM

1. Bộ Tài Chính, 1997, Quyết định số 832-TC/QD/CDKT ngày 28 tháng 10 năm 1997,

Quyết định về tổ chức KTNB.

2. Chính phủ, 2017, Quyết định số 71/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 12 năm 2017, quy

định hướng dẫn thực hành quản trị doanh nghiệp trong các cơng ty đại chúng.

3. Chính phủ, 2019, Nghị định số 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 1 năm 2019, về

Kiểm toán Nội bộ.

4. Đỗ Lệ Trinh, 2018, Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn ước tính kế

tốn của các cơng ty kiểm tốn độc lập trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Luận

văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.

5. Hồng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008, Phân tích dữ liệu nghiên cứu với

SPSS, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, NXB Hồng Đức.

6. Lưu Diễm Chi, 2016, Hồn thiện hoạt động Kiểm tốn Nội bộ tại các Doanh nghiệp

trên Địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học

Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.

7. Nguyễn Đình Thọ, 2013, Giáo trình Phương pháp Nghiên cứu Khoa học trong

Kinh doanh, Nhà xuất bản Tài chính.

8. Phan Trung Kiên, 2008, Hoàn thiện tổ chức Kiểm toán Nội bộ tại các Doanh nghiệp

Xây dựng Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân.

9. Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, 2006, Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1

tháng 8 năm 2006, về việc Ban hành Quy chế Kiểm tốn Nội bộ của Tổ chức Tín dụng, Ngân hàng Nhà nước.

B. TÀI LIỆU NƯỚC NGOÀI

10. David Coderre, 2009, Internal Audit, Efficiency through Automation, The Institude

of Internal Auditors, John Wiley & Son, Inc.

11. David M Griffiths, 2015, Risk based internal Auditing – An Introduction.

12. Drogalas Geogre, Karagiorgos Theofanis and Arampatzis Konstantinos, 2015,

Factors associated with Internal Audit Effectiveness: Evidence from Greece,

Journal of Accounting and Taxation.

13. Henning Kagermann, et al., 2007, Internal Audit Handbook – Management with

the SAP – Audit Roadmap.

14. Like Jiang, Paul Andre and Chrystrelle Rechard, 2014, Determinants of Internal

Audit Function Quality: An Internaltional Study, ESSEC Business School.

15. Marius Gros, Sebastian Koch and Christoph Wallek, 2016, Internal Audit Function

Quality and Financial Reporting: Results of a survey on German listed companies,

University of Bremen.

16. National Audit Office, 2012, Internal Audit in Practice, Chartered Institude of

Internal Auditors.

17. Olga Bubilek, 2017, Imporatance of Internal Audit and Internal Control in an

Organization, International Business Degree Thesis, Bachelor of Business

Administration.

18. Stewart, Jenny, Subramaniam, Nava, 2010, Internal Audit Independence and

Objectivity: Emerging Research Opportunities, Manegerial Auditing Journal.

19. Tadiwos Misganaw, 2016, Factors Determining Effectiveness of Internal Audit in

Ethiopian Commercial Bank, Addis Ababa University College of Business and

Economics Department of Accounting and Finance.

20. Tom Boyle, 2012, Internal Auditing; Fundamentals, Associate of Healthcare

Phụ lục 1: THANG ĐO TRƯỚC KHI HIỆU CHỈNH

Mã Biến quan sát

NĂNG LỰC CỦA KTVNB

COMP1 KTVNB có kiến thức chun mơn về từng hoạt động của các bộ phận

trong DN.

COMP2 KTVNB phát triển năng lực chuyên môn của mình thơng qua bằng cấp phù hợp.

COMP3 KTVNB cần phải chủ động giải quyết các tình huống mà DN sẽ gặp phải thay vì chỉ phản hồi và giải quyết vướng mắc của DN hiện tại.

COMP4 KTVNB có được sự hợp tác từ các bộ phận được kiểm soát.

COMP5 KTVNB thường xuyên tham gia vào các buổi tập huấn, cập nhật kiến thức,

đào tạo kỹ năng nghề nghiệp.

COMP6 KTVNB cần phải có chun ngành học phù hợp.

TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTVNB

INDP1 KTNB báo cáo kết quả trực tiếp lên Hội đồng Quản trị hoặc Đại hội đồng

Cổ đơng.

INDP2 KTVNB có quyền tiếp cận khơng hạn chế đối với mọi thông tin từ các bộ

phận trong DN.

INDP3 KTNB đóng góp vai trị quan trọng trong việc xây dựng và phát triển các

Phụ lục 1: THANG ĐO TRƯỚC KHI HIỆU CHỈNH (tiếp theo)

Mã Biến quan sát

CHẤT LƯỢNG CÔNG VIỆC CỦA KTVNB

QUA1 Mục tiêu của bộ phận KTNB được DN thiết lập hồn thiện. QUA2 DN có sự hợp tác, trao đổi giữa KTVNB và KTV độc lập.

QUA3 KTVNB hoạt động hiệu quả dựa trên các kế hoạch đã được thiết lập sẵn. QUA4 Các phát hiện kiểm toán được trao đổi và đánh giá phù hợp.

QUA5 Các kiến nghị của KTNB được thực hiện toàn diện.

QUA6 Báo cáo KTNB được lập một cách chính xác (rõ ràng, phù hợp và logic).

SỰ HỖ TRỢ CỦA NHÀ QUẢN TRỊ

MGTS1 Nhà quản trị có sự hỗ trợ trong cơng việc của KTVNB

MGTS2 Bộ phận KTNB đủ lớn để đảm bảo kiểm sốt tồn bộ hoạt động của DN. MGTS3 Nhà quản trị hiểu rõ KTNB cần những gì để hồn thiện hơn.

TÍNH HIỆU QUẢ CỦA KTNB TRONG DN

EIA1 Hệ thống KTNB đảm bảo cung cấp giá trị tăng thêm cho DN.

EIA2 Hệ thống KTNB giúp cải thiện hoạt động của từng bộ phận trong DN.

Phụ lục 2: BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN CHUN GIA

Kính chào Q Anh/Chị,

Tơi tên là Dương Nguyễn Phi Hùng, hiện là học viên Cao học, Chuyên ngành Kế toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.

Để phục vụ cho nghiên cứu của mình, tơi rất cảm ơn sự tham gia của Anh/Chị vào cuộc

khảo sát này. Mục đích của cuộc khảo sát là để đánh giá mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến tính hiệu quả của bộ phận kiểm tốn nội bộ tại các DN trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.

Xin chân thành cảm ơn sự tham gia của Anh/Chị vào cuộc khảo sát này.

PHẦN II - THÔNG TIN CÁ NHÂN

1. Họ và tên: .................................................................................................................

2. Số điện thoại: ............................................................................................................

3. Email: .......................................................................................................................

4. Đơn vị công tác: .......................................................................................................

5. Chức vụ: ...................................................................................................................

6. Số năm kinh nghiệm: ................................................................................................

PHẦN II - NỘI DUNG KHẢO SÁT

1. Anh/Chị có đồng ý với các ý kiến dưới đây không? Nếu đồng ý, khơng đồng

ý hoặc có ý kiến khác, vui lòng chọn và ghi rõ ý kiến của Anh/Chị.

1.1. Năng lực của KTVNB.

1.1.1. KTVNB có kiến thức chuyên môn về từng hoạt động của các bộ phận trong DN.

................................................................................................................................ ................................................................................................................................ 1.1.2. KTVNB phát triển năng lực chun mơn của mình thơng qua bằng cấp phù hợp.