2.3.2.1 .Tỷ lệ và cơ cấu nợ đọng
2.3.2.3. Công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc coi là trọng tâm trong công tác thu NSNN theo cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm. Thanh tra, kiểm tra là chốt chặn cuối cùng để kiểm soát NNT thực hiện theo đúng chính sách về thuế đã đƣợc quy định.
*Thứ nhất: Công tác thanh tra thuế
Trong giai đoạn từ năm 2010 đến 2014, Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc đã thực hiện 205 cuộc thanh tra thuế tại trụ sở NNT với tổng số thuế truy thu là 40,345 tỷ đồng, trong đó số thuế TNDN truy thu là 18,286 tỷ đồng (chiếm 45,32% tổng số thuế truy thu) và thuế GTGT là 14,058 tỷ đồng (chiếm 34,84% tổng số thuế truy thu); Số tiền phạt về hành vi trốn thuế là 7,944 tỷ đồng (bằng 70,24% trên tổng số tiền phạt), số tiền phạt còn lại chủ yếu là hình thức kê khai sai, phạt chậm nộp (Chi tiết tại bảng 2.8).
Bảng 2.8. Kết quả thanh tra thuế qua các năm
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Số DN đƣợc thanh tra
Số thuế truy thu qua thanh tra Số tiền phạt
Tổng số Trong đó Hành vi trốn lậu thuế Về các hành vi vi phạm hành chính khác Thuế TNDN Thuế GTGT Các loại thuế khác 2010 17 3.359 1.538 1.045 776 968 78 2011 23 5.726 3.125 1.578 1.023,0 1.019 469 2012 42 6.052 2.150 3.524 378 897 197 2013 62 5.115 2.015 2.785 315 1.582 673 2014 61 20.093 9.458 5.126 5.509 3.478 1.948 Tổng cộng 205 40.345 18.286 14.058 8.001 7.944 3.365
Việc nhận dạng các hành vi gian lận thuế, đặc biệt là gian lận thuế TNDN ngày càng trở lên phức tạp do các hình thức gian lận của các doanh nghiệp ngày càng tinh vi. Bên cạnh đó, hoạt động chống chuyển giá của các doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài vẫn xuất hiện nhƣng để phát hiện đƣợc vấn đề chuyển giá là rất khó. Thông tƣ số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn việc xác định giá thị trƣờng trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết, là hành lang pháp lý để thực hiện việc thanh tra chống chuyển giá. Tuy nhiên, trên thực tế việc áp dụng Thông tƣ này rất khó khăn. Việc xác định có phải là hoạt động chuyển giá hay không phải có sự kết hợp giữa nhiều cơ quan có liên quan và đòi hỏi rất nhiều thời gian mới làm đƣợc một vụ. Trong khi đó, hoạt động thanh tra lại bị hạn chế bởi thời gian và cơ chế phối hợp giữa các bên chƣa thật sự rõ ràng, gây khó khăn cho cán bộ thuế. Mặt khác, đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra lại không đƣợc đào tạo chuyên sâu về hoạt động chống chuyển giá. Do đó, Thông tƣ ra đời từ năm 2010 nhƣng cho đến nay vẫn chƣa xử lý đƣợc một trƣờng hợp nào thực sự là hoạt động chuyển giá trên phạm vi tỉnh Bình Phƣớc.
Bảng 2.9. Số cuộc thanh tra so với kế hoạch thanh tra
Đơn vị tính: cuộc
Năm Kế hoạch thanh tra hàng năm
Số cuộc thanh tra thực tế
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra (%)
2010 22 17 77,3 2011 82 23 28,0 2012 53 42 79,2 2013 60 62 103,3 2014 60 61 101,7 Tổng cộng 277 205
Bên cạnh đó, hầu hết các năm, công tác thanh tra thuế thƣờng không hoàn thành kế hoạch do Tổng cục Thuế đề ra, duy nhất chỉ có năm 2013 và 2014 là hoàn thành kế hoạch thanh tra. Nguyên nhân của việc không hoàn thành kế hoạch thanh tra là do kế hoạch thanh tra của Tổng cục Thuế đặt ra từ đầu năm là cao trong khi đó, lực lƣợng cán bộ làm công tác thanh tra vẫn còn ít, chƣa đảm bảo. Từ đó có thể thấy rằng, việc chạy kế hoạch thanh tra cũng là áp lực rất lớn đối với các phòng thanh tra thuế. Do đó, chất lƣợng của các cuộc thanh tra không thể đảm bảo theo đúng yêu cầu đặt ra.
*Thứ hai: Công tác kiểm tra thuế
Không giống nhƣ thanh tra thuế, kiểm tra thuế đƣợc tổ chức cả ở cấp Cục Thuế và cấp Chi cục Thuế, đồng thời kiểm tra cũng có nhiều hình thức là kiểm tra tại bàn hoặc kiểm tra tại trụ sở NNT. Kiểm tra tại trụ sở NNT lại có kiểm tra trƣớc hoàn, kiểm tra sau hoàn thuế và kiểm tra quyết toán thuế.
Trong những năm qua, theo sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế về tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn, Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc đã nghiêm túc thực hiện và cho kết quả đáng kể.
Bảng 2.10. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng cộng
1 Số hồ sơ đƣợc kiểm tra
(hồ sơ) 11.456 12.874 13.246 14.534 15.686 67.796 2 Số hồ sơ phát hiện sai
lệch (hồ sơ) 158 74 246 305 140 923 3 Tỷ lệ hồ sơ sai phạm (%) 1,38 0,57 1,86 2,10 0,89 1,36
4 Số thuế phát hiện tăng
thêm (Triệu đồng) 2.874 3.446 3.781 8.380 6.034 24.515 5 Số giảm khấu trừ thuế
GTGT (Triệu đồng) 918 1.081 1.247 1.258 2.828 7.332 6 Giảm lỗ (Triệu đồng) 1.645 2.018 1.971 3.049 2.148 10.831
Trong giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2014, toàn ngành thuế tỉnh Bình Phƣớc đã tiến hành kiểm tra đƣợc 67.796 hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, trong đó số hồ sơ phát hiện sai phạm và cần điều chỉnh là 923 hồ sơ (đạt tỷ lệ 1,36% so với hồ sơ đƣợc kiểm tra) với số thuế phát hiện tăng thêm so với doanh nghiệp tự kê khai là 24,515 tỷ đồng, số thuế GTGT đƣợc khấu trừ giảm theo kê khai của doanh nghiệp là 7,332 tỷ đồng và giảm số lỗ do doanh nghiệp báo cáo là 10,831 tỷ đồng. Công tác kiểm tra thuế tại bàn đã có những kết quả đáng kể cần phải phát huy, tuy nhiên vẫn chƣa đạt đƣợc yêu cầu của Tổng cục Thuế là kiểm tra ít nhất là 90% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế. Để làm đƣợc điều này đòi hỏi cán bộ thuế làm công tác kiểm tra phải thực sự tận tuỵ với công việc và có kiến thức sâu về chính sách thuế (Chi tiết tại bảng 2.10).
Về kiểm tra thuế tại trụ sở NNT có ba hình thức kiểm tra đó là: kiểm tra trƣớc hoàn thuế, kiểm tra sau hoàn thuế và kiểm tra quyết toán đối với doanh nghiệp. Từ năm 2010 đến năm 2014, Tổng cục Thuế giao kế hoạch kiểm tra cho các Cục Thuế, căn cứ vào kế hoạch kiểm tra hàng năm, Cục Thuế phân bổ kế hoạch cho 02 phòng kiểm tra và 10 đội kiểm tra của 10 Chi cục Thuế các huyện, thị.
Bảng 2.11. Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế Đơn vị tính: Triệu đồng Đơn vị tính: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng cộng
1 Kế hoạch kiểm tra
(cuộc) 187 456 446 494 377 1.960
2 Thực tế kiểm tra
(cuộc) 194 511 562 548 442 2.257
3
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra (%) 103,74 112,06 126,01 110,93 117,24 114,00 4 Số cuộc phát hiện sai phạm (Cuộc) 133 443 513 532 413 2.034 5 Tỷ lệ DN sai phạm trên tổng số DN đƣợc kiểm tra (%) 68,56 86,69 91,28 97,08 93,44 87,41
6 Số thuế truy thu
(Triệu đồng) 3.655 9.214 9.522 13.561 20.003 55.955 7
Số thuế không đƣợc hoàn (Triệu
đồng) 2760 2.859 32.726 12.576 18.231 69.152 8 Số thuế truy hoàn
(Triệu đồng) 198 241 567 7 9.426 10.439
9 Tiền phạt (Triệu đồng) 1.328 1.270 583 3.805 5.077 12.063 10 Giảm lỗ (Triệu đồng) 4508 5.509 6.524 7.915 8.902 33.358 11 Giảm khẩu trừ
(Triệu đồng) 1145 1.287 2.987 3.754 4.571 13.744
Từ số liệu tại bảng 2.11, ta thấy trong giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2014, toàn ngành thuế tỉnh Bình Phƣớc đã tiến hành đƣợc 2.257 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT (đạt 114% kế hoạch Tổng cục Thuế giao), trong đó số doanh nghiệp phát hiện vi phạm là 2.034 đơn vị (chiếm 87,41% so với tổng số doanh nghiệp đƣợc kiểm tra) với số thuế truy thu là 55,955 tỷ đồng, số thuế không đƣợc hoàn là 69,152 tỷ đồng, số thuế truy hoàn là 10,439 tỷ đồng, số tiền phạt là 12,063 tỷ đồng, giảm số lỗ so với đơn vị báo cáo là 33,358 tỷ đồng và số thuế giá trị gia tăng còn đƣợc khấu trừ giảm 13,744 tỷ đồng.
Nhƣ vậy, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT bƣớc đầu đã kịp thời phát hiện đƣợc các hành vi sai phạm của doanh nghiệp và hƣớng dẫn doanh nghiệp kê khai điều chỉnh, bổ sung cũng nhƣ truy thu đƣợc một khoản thuế cho NSNN. Tuy nhiên, các cuộc kiểm tra vẫn chƣa đạt đƣợc về mặt chất lƣợng, nhất là việc kiểm tra chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài.
*Thứ ba: Công tác chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài (ĐTNN) tại tỉnh Bình Phước
Bảng 2.12. Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ĐTNN
Stt Năm Doanh nghiệp
Doanh thu (tỷ đồng) Doanh nghệp Số thuế phải nộp Tổng Trđó: XK Tỷ lệ XK Lãi Lỗ Tỷ lệ lãi Số thuế (Tỷ đồng) %/Tổng thu 1 2010 53 2.696 1.521 0,56 21 32 0,40 30,7 0,01 2 2011 77 3.021 1.723 0,57 20 57 0,26 60,9 0,02 3 2012 91 4.556 3.638 0,80 29 62 0,32 48,2 0,01 4 2013 81 6.012 4.385 0,73 36 45 0,44 68,9 0,02 5 2014 63 4.087 2.752 0,67 23 40 0,37 74,6 0,02 Tổng 365 20.372 14.019 0,69 129 236 0,35 283 0,02
Bảng 2.13. Kết quả kiểm tra, thanh tra thuế với doanh nghiệp ĐTNN
Stt Năm đã kiểm tra, Số DN thanh tra
Kết quả (triệu đồng)
Tổng Truy thu Giảm lỗ Giảm khấu trừ 1 2010 5 1.281 11 1.245 25 2 2011 8 1.581 212 1.348 21 3 2012 7 4.412 469 3.078 865 4 2013 9 5.338 2.773 2.388 177 5 2014 21 8.089 2.144 5.674 271 Tổng cộng 50 20.701 5.609 13.733 1.359
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Phước
Nhìn vào bảng số 2.12 và 2.13 ta thấy, tính đến hết năm 2014, Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc quản lý 63 doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài, đa số các doanh nghiệp trên đều có doanh thu xuất khẩu chiếm trên 50% trong tổng doanh thu, với doanh thu năm sau cao hơn năm trƣớc và ngày càng mở rộng quy mô sản suất. Tuy nhiên, các doanh nghiệp trên đóng góp cho NSNN tỉnh lại rất ít, trong 5 năm từ năm 2010 đến năm 2014, số thuế phải nộp cho NSNN là 283 tỷ, chiếm khoảng 2% tổng thu NSNN (283/16.172), trung bình chiếm khoảng trên 60% số doanh nghiệp lỗ, trong khi NSNN lại phải hoàn thuế GTGT (do doanh nghiệp xuất khẩu).
Trong đó, nhìn vào các bảng số liệu trên ta thấy: Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài còn rất khiêm tốn, từ năm 2010 đến 2014, Cục thuế mới thanh tra, kiểm tra đƣợc 50 doanh nghiệp, chiếm 2,2% tổng số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra (50/2.268) và số thuế truy thu là 5,609 tỷ, chiếm 6,05% tổng số thuế truy thu (5.609/92.645).
Nhƣ vây, công tác chống chuyển giá đốí với các doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài tại tỉnh Bình Phƣớc chƣa thật sự hiệu quả do các doanh nghiệp trên có hình thức chuyển giá rất tinh vi đòi hỏi cán bộ thuế phải có trình độ chuyên sâu và có
kinh nghiệm, việc xác minh chi phí đầu vào và so sánh giá đầu ra rất khó khăn do đòi hỏi phải xác minh ở nƣớc ngoài và trên toàn quốc dẫn đến chi phí tốn kém… từ đó dẫn đến hiện trạng: các doanh nghiệp ngày càng mở rộng quy mô sản xuất nhƣng số thuế đóng góp cho NSNN lại càng ít (chuyển giá ngày càng tăng).
*Thứ tư: Công tác phối hợp với cơ quan công an
Bảng 2.14. Chuyển hồ sơ các doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế sang cơ quan Công an
Đơn vị tính: Số doanh nghiệp
Stt Nội dung Năm Tổng
cộng
2010 2011 2012 2013 2014
I Đã chuyển công an 1 2 6 24 14 47
1 Công an tỉnh Bình Phƣớc 1 8 5 14 2 Công an huyện Chơn Thành 4 2 6 3 Công an TX Bình Long 3 2 5 4 Công an huyện Bù Đăng 1 2 5 7 5 20 5 Công an huyện Bù Gia Mập 2 2
II Công an đã kết luận 1 1
III Công an chƣa kết luận
(III=I-II) 1 2 6 23 14 46
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Phước
Nhìn vào bảng số liệu trên, ta thấy: Từ năm 2010 đến năm 2014, Cục thuế đã chuyển 47 doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế sang cơ quan công an, nhƣng chỉ có 1 hồ sơ đã có kết luận, còn lại 46 hồ sơ đang trong quá trình điều tra (Cả nƣớc hiện đang còn 2.450 vụ chƣa đƣợc cơ quan công an điều tra). Số doanh nghiệp có hành vi trốn thuế tập trung chủ yếu ở huyện Bù Đăng và Văn phòng Cục. Điều đó cho
đối với những doanh nghiệp đang và có ý định gian lận, trốn thuế, dẫn đến tình trạng nợ thuế ngày một tăng cao (doanh nghiệp thành lập ra, mua bán khống hóa đơn, nợ thuế rồi bỏ trốn hoặc thành lập doanh nghiệp khác). Nguyên nhân của tình trạng chậm kết luận điều tra là do trình độ của công an am hiểu về lĩnh vực thuế, kế toán còn yếu, lực lƣợng làm công an kinh tế còn thiếu và chƣa đƣợc sự quan tâm của Lãnh đạo công an…Điều đó đòi hỏi trong thời gian tới, Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với cơ quan công an để sớm điều tra, kết thức vụ án.
*Thứ năm: Số thuế truy thu và phạt đã nộp sau thanh tra, kiểm tra
Bảng 2.15. Thống kế số thuế truy thu và phạt đã nộp sau thanh tra, kiểm tra
Đơn vị tính: Tỷ đồng Stt Năm Số truy thu và phạt Số đã nộp Còn lại chƣa nộp Tỷ lệ (%) 1 2 3=2-1 4=2/1 1 2010 9,383 5,887 3,496 62,74 2 2011 17,566 11,205 6,361 63,79 3 2012 16,702 12,345 4,357 73,91 4 2013 24,726 17,877 6,849 72,30 5 2014 58,457 41,667 16,79 71,28 Tổng 126,834 88,981 37,853 70,16
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Phước
Nhìn vào bảng số liệu trên, ta thấy, từ năm 2010 đến năm 2014, tổng số thuế truy thu và phạt sau thanh tra kiểm, kiểm tra là 126,834 tỷ đồng, số thuế đã nộp là 88,981 tỷ đồng, chiếm 70,16% (88,981/126,834). So với tỷ lệ bình quân chung của
cả nƣớc là 80,2% thì Bình Phƣớc còn thấp. Điều đó chứng tỏ công tác đôn dốc doanh nghiệp nộp số thuế truy thu, phạt sau thanh tra, kiểm tra còn chƣa kịp thời.