Nguồn thu chủ yếu của NSNN là nguồn thu thuế, do đó các nhân tố tác động đến hiệu quả thu NSNN chủ yếu là các nhân tố tác động đến thu thuế.
1.3.4.1.Nhóm nhân tố từ ngành thuế
* Thứ nhất, cơ sở vật chất phục vụ thu NSNN
Là toàn bộ hệ thống cơ sở hạ tầng, các phƣơng tiện, công cụ, hệ thống thông tin để sử dụng vào mục đích quản lý thuế bao gồm:
+ Hệ thống trụ sở làm việc của cơ quan thuế tại các địa phƣơng. Mỗi một cơ quan quản lý để thực hiện nhiệm vụ của mình thì cần thiết phải có trụ sở làm việc, đây là nơi làm việc của cán bộ thuế cũng nhƣ thực hiện các giao dịch với NNT. Hệ thống trụ sở khang trang, rộng rãi, sạch đẹp sẽ tạo không gian làm việc tốt cho cán bộ thuế cũng nhƣ NNT đến làm việc, ngƣợc lại, hệ thống trụ sở không đảm bảo sẽ dễ gây ức chế cho cán bộ thuế và NNT.
+ Hệ thống công cụ, dụng cụ phục vụ công tác thu NSNN. Đây là những trang thiết bị vô cùng quan trọng để cán bộ thuế có thể thực thi công vụ của mình một cách hiệu quả. Hệ thống công cụ dụng cụ đầy đủ sẽ giúp cán bộ thuế thực hiện công vụ của mình một cách nhanh chóng và hiệu quả. Nếu thiếu công cụ, dụng cụ để thực hiện thì cán bộ thuế sẽ mất rất nhiều thời gian trong xử lý công việc chuyên môn cũng nhƣ khó lòng có thể hỗ trợ NNT một cách kịp thời, nhanh chóng và chính xác. Bên cạnh đó, việc sử dụng có hiệu quả các trang thiết bị, công cụ, dụng cụ một cách có hiệu quả sẽ tránh đƣợc tình trạng lãng phí trong cơ quan thuế, góp phần tiết kiệm đƣợc khoản kinh phí để đầu tƣ cho con ngƣời và đầu tƣ cho công tác hiện đại hóa ngành thuế.
* Thứ hai, công nghệ thông tin
Trong thời đại công nghệ nhƣ hiện nay, việc sử dụng công nghệ thông tin giúp việc quản lý thuế đạt hiệu quả cao: Xây dựng, cập nhật hệ thống số liệu về doanh nghiệp một cách đầy đủ; Xây dựng phần mềm phục vụ cho việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp một cách nhanh chóng, chính xác; Kết nối thông tin trong nội bộ ngành, các ngành kinh tế khác cũng nhƣ với các doanh nghiệp. Hệ thống thông tin không thông suốt sẽ gây khó khăn trong việc quản lý thuế cũng nhƣ việc kê khai, nộp thuế của NNT.
* Thứ ba, nguồn nhân lực
Con ngƣời là nhân tố quyết định đến công tác quản lý. Vì vậy, năng lực đội ngũ cán bộ cao thì việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp đạt hiệu quả cao. Do đó, đội ngũ cán bộ công chức cần phải đáp ứng các yêu cầu về trình độ chuyên môn,
năng lực quản lý, tính trách nhiệm trong công việc. Trái lại, đội ngũ cán bộ có năng lực kém thì dù cơ sở vật chất, hạ tầng có hiện đại đến đâu cũng không có tác dụng, thậm chí gây lên tình trạng lãng phí.
* Thứ tư, nguồn lực tài chính
Nguồn lực tài chính để thực hiện các nhiệm vụ nhƣ chi tiền lƣơng, thƣởng cho cán bộ, công chức thuế, chi hiện đại hoá hệ thống ngành thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính, chi xây dựng cơ bản và các khoản chi khác phục vụ công tác thu NSNN. Hiện tại ở Việt Nam, tài chính thực hiện thu NSNN đƣợc cấp hoàn toàn từ ngân sách trung ƣơng. Hàng năm, Cục Thuế các tỉnh, thành phố dự trù kinh phí hoạt động và trình Tổng cục Thuế phê duyệt, cấp kinh phí. Dựa trên tỷ lệ đƣợc trích lại trên tổng số thu của ngành thuế, Tổng cục Thuế thực hiện phân bổ kinh phí cho các Cục Thuế. Nguồn tài chính để thực hiện công tác thu NSNN dồi dào sẽ góp phần hiện đại hóa ngành thuế, nâng cao năng suất lao động của cán bộ thuế, cũng nhƣ kịp thời động viên tinh thần cho cán bộ thuế hăng hái làm việc. Ngƣợc lại, nguồn tài chính eo hẹp sẽ làm cho công tác hiện đại hóa ngành thuế diễn ra chậm, không động viên đƣợc cán bộ, công chức trong ngành, từ đó sẽ ảnh hƣởng không tốt tới công tác quản lý thu.
1.3.4.2. Nhóm nhân tố từ người nộp thuế
* Thứ nhất: Trình độ, nhận thức và ý thức của người nộp thuế:
Nhân tố ảnh hƣởng lớn đến công tác thu NSNN là trình độ, nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT. Nhà nƣớc muốn đƣa đƣợc công tác quản lý thuế đến với NNT là việc rất quan trọng góp phần phát huy tác dụng của chính sách thuế; nâng cao tính pháp lý của hệ thống chính sách thuế; giáo dục tính tự giác về nghĩa vụ nộp thuế và quyền lợi đƣợc hƣởng từ việc nộp thuế, tạo điều kiện giúp thuế trở thành công cụ mạnh mẽ trong việc điều tiết nền kinh tế. Nếu trình độ nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT cao sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu NSNN đồng thời qua sự phản hồi những vấn đề bất hợp lý của công tác thu NSNN sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật về thuế cũng nhƣ
cách thức quản lý thuế sao cho phù hợp. Ngƣợc lại, nếu ý thức chấp hành pháp luật của NNT kém sẽ dẫn tới tình trạng trốn thuế, gian lận thuế sẽ gây thất thu cho NSNN cũng nhƣ khó khăn cho công tác quản lý.
* Thứ hai: Năng lực tài chính của người nộp thuế
Bên cạnh đó thì năng lực tài chính của NNT cũng có tác động không nhỏ đến hiệu quả của hoạt động thu NSNN. Nếu năng lực tài chính của NNT đủ mạnh thì khi phát sinh thuế sẽ nộp đầy đủ và kịp thời. Trái lại, nếu năng lực tài chính kém thì không có khả năng chi trả tiền thuế, dây dƣa, chây ỳ thuế và sẽ khiến cho tỷ lệ nợ đọng ngày một cao hơn.
1.3.4.3. Nhóm nhân tố từ cơ chế, chính sách
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế đƣợc áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo đƣợc sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội. Hệ thống cơ chế, chính sách thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tƣ trang thiết bị ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch nhà nƣớc.
Hệ thống cơ chế, chính sách pháp luật về thuế mang tính chắp vá, chồng chéo, thiếu căn cứ kinh tế có thể vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho NSNN. Ngƣợc lại, hệ thống chính sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết và nhận thức về nghĩa vụ công dân đối với thuế, tranh thủ đƣợc sự đồng tình ủng hộ rộng rãi của các tầng lớp dân cƣ và ý thức tự giác chấp hành Luật thuế, từ đó tác dụng thúc đẩy nền kinh tế.
Kết luận chƣơng 1:
Trong chƣơng này, luận văn đã hệ thống hoá các vấn đề lý luận cơ bản về NSNN, hiệu quả thu NSNN để làm cơ sở nghiên cứu tiếp nội dung liên quan đến đề tài: “Nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nƣớc tại Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc”. Những vấn đề lý luận cơ bản đƣợc hệ thống và cụ thể hoá làm rõ khái
niệm, đặc điểm, vai trò của NSNN trong nền kinh tế thị trƣờng, cũng nhƣ khái niệm về thu NSNN, nguyên tắc và nguồn thu NSNN, khái niệm về hiệu quả thu NSNN, những chỉ tiêu phản ánh hiệu quả thu NSNN, sự cần thiết nâng cao hiệu quả thu và những nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu quả thu NSNN. Từ những nội dung đó, chƣơng 1 của luận văn đã làm rõ đƣợc: Hiệu quả thu NSNN là việc khai thác hợp lý các nguồn lực tài chính tiềm năng và sẵn có trong nền kinh tế quốc dân, đi đôi với bồi dƣỡng và tăng cƣờng các nguồn thu nhằm tiếp ứng yêu cầu ngày càng cao trong đảm bảo quan hệ cân đối NSNN. Đây cũng chính là tƣ tƣởng xuyên suốt của luận văn, phân tích thực trạng về hiệu quả thu NSNN tại Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc trong chƣơng 2 và đƣa ra những giải pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả thu NSNN tỉnh Bình Phƣớc ở chƣơng 3.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC
Nội dung của chƣơng 2 luận văn sẽ tập trung phân tích tình hình thu ngân sách nhà nƣớc và thực trạng hiệu quả thu ngân sách nhà nƣớc tại Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc. Trên cơ sở đó, chƣơng 2 của luận văn sẽ đánh giá những kết quả đạt đƣợc, những tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại trong hoạt động thu ngân sách và hiệu quả thu ngân sách tại Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc.
2.1. TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC 2.1.1. Quá trình hình thành, phát triển và cơ cấu tổ chức 2.1.1. Quá trình hình thành, phát triển và cơ cấu tổ chức
Bình Phƣớc là một tỉnh miền núi ở phía Đông Nam Bộ, thuộc vùng kinh tế trọng điểm phía nam, đƣợc tái lập từ ngày 01 tháng 01 năm 1997. Dân số toàn tỉnh khoảng 887.441 ngƣời với 41 dân tộc anh em chung sống, trong đó dân tộc Stiêng và Mơ Nông chiếm hơn 20%. Hiện nay toàn tỉnh có 03 thị xã và 07 huyện.
Cùng với quá trình tái lập tỉnh Bình Phƣớc, Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc đƣợc thành lập theo Quyết định số 1131 TC/QĐ-TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính. Từ khi thành lập, bộ máy tổ chức ngành Thuế tỉnh Bình Phƣớc đã có nhiều thay đổi cùng với những giai đoạn thay đổi bộ máy tổ chức của ngành Thuế nƣớc ta. Đến nay, cơ cấu tổ chức bộ máy đã đƣợc hoàn thiện theo Quyết định số 728/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 và Quyết định số 111/QĐ-TCT ngày 25/01/2011 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế.
Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, với chức năng, nhiệm vụ cụ thể quy định tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính là: “Tổ chức thực hiện công tác thu NSNN, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh Bình Phƣớc theo quy định của pháp luật”.
Hiện nay, bộ máy tổ chức đƣợc thể hiện Phụ lục số 1 gồm: 12 phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế và 10 Chi cục Thuế các huyện, thị với chức năng, nhiệm vụ đƣợc quy định tại Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế; Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế.
Hiện nay, số công ty, doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Phƣớc do Cục Thuế đang quản lý là 3.899 công ty, doanh nghiệp; số hộ cá thể là 17.093 hộ.
2.1.2. Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu NSNN
Từ khi tái lập tỉnh (năm 1997) đến nay, Ngành thuế tỉnh Bình Phƣớc luôn luôn thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị đƣợc giao. Kết quả thu ngân sách hàng năm do ngành Thuế tổ chức thực hiện năm sau luôn cao hơn năm trƣớc, tốc độ tăng trƣởng bình quân là 7%/năm; so sánh với dự toán đƣợc Bộ Tài chính giao đều hoàn thành nhiệm vụ. Riêng năm 2013 và 2014 không hoàn thành dự toán do thay đổi nhiều chính sách vĩ mô của Nhà nƣớc, của Chính phủ nhƣ miễn, giảm, gia hạn một số sắc thuế để hỗ trợ và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đồng thời năm 2014 thực hiện chính sách không khai, không nộp thuế GTGT đối với sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chƣa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thƣờng… Việc liên tục hoàn thành dự toán thu NSNN, điều này đã góp phần lớn vào việc thực hiện nhiệm vụ chi trên địa bàn tỉnh Bình Phƣớc và dần dần tiến tới tự cân đối thu chi vào năm 2015.
Bảng 2.1. Kết quả thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Bình Phƣớc Đơn vị tính: Tỷ đồng STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng cộng
1 Tổng thu nội địa
(1=1a+1b) 2.276 3.301 3.730 3.496 3.369 16.172
1a Tổng thu ngành thuế
quản lý 1.965 2.897 3.172 2.869 2.698 13.601 1b Các khoản ghi thu qua
NSNN 311 404 558 627 671 2.571
2 Dự toán Bộ Tài chính
(2=2a+2b) 1.440 1.883 2.751 3.908 2.800 12.782
2a Tổng thu ngành thuế
quản lý 1.440 1.883 2.751 3.908 2.800 12.782 2b Các khoản ghi thu qua
NSNN - 3 Tỷ lệ hoàn thành dự toán BTC (%) (1a/2a) 136,46 153,85 115,30 73,41 96,36 106,41 4 Dự toán HĐND tỉnh (4=4a+4b) 1.921 2.870 3.650 4.450 3.330 16.221 4a Tổng thu ngành thuế quản lý 1.671 2.540 3.200 3.918 2.790 14.119 4b Các khoản ghi thu qua
NSNN 250 330 450 532 540 2.102 5 Tỷ lệ hoàn thành dự toán
HĐND tỉnh (%) (1/4) 118,48 115,02 102,19 78,56 101,17 99,70
Từ bảng 2.1 ta thấy, dự toán Bộ Tài chính và HĐND tỉnh giao cho ngành thuế ngày càng nặng nề (Trong vòng 5 năm từ năm 2010 đến 2014, dự toán Bộ Tài chính giao đã tăng 1,73 lần). Do đó, để hoàn thành kế hoạch đƣợc giao đòi hỏi ngành thuế tỉnh Bình Phƣớc phải siết chặt hơn nữa công tác thu NSNN từ khâu lập, thảo luận dự toán đến khâu thực hiện dự toán, thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT. Nhiệm vụ của ngành ngày càng nặng nề nhƣng cũng đã góp phần rất lớn cho nhiệm vụ chi trên địa bàn tỉnh Bình Phƣớc.
2.2. TÌNH HÌNH THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƢỚC BÌNH PHƢỚC
2.2.1. Kết quả chung
Để có cái nhìn tổng quan về tình hình thu NSNN tại Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc, nhìn vào Bảng 2.2, ta thấy:
So với dự toán Pháp lệnh thì năm 2013 và 2014 Cục thuế không đạt chỉ tiêu Bộ Tài chính giao; so với dự toán HĐND và UBND tỉnh giao thì chỉ có năm 2013 không đạt. Nguyên nhân không đạt do năm 2013, chính sách thuế thay đổi (Thông tƣ 219/2013/TT-BTC) làm cho ngân sách địa phƣơng hụt thu (Trung ƣơng phải cấp bù 400 tỷ đồng).
Về cơ cấu các nguồn thu: Doanh nghiệp nhà nƣớc (DNNN) vẫn chiếm vai trò chủ đạo trong Tổng thu nội địa (chiếm 21-29%); Doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài (ĐTNN) chiếm tỷ lệ rất nhỏ (khoảng 1-2%); khu vục công thƣơng nghiệp (CTN) và dịch vụ ngoài quốc doanh (NQD) chiếm khoàng 25-30%; còn lại là các khoản thu về đất, các khoản học phí, viện phí, lệ phí trƣớc bạ, các khoản thu từ xổ số (Không tính trong số cân đối thu)… chiếm khoản 42-52%.
Bảng 2.2. Tình hình thu NSNN từ năm 2012-2014 Đơn vị tính: Triệu đồng ST T CHỈ TIÊU
NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014
Pháp lệnh UBND tỉnh giao Thực hiện Pháp lệnh UBND tỉnh giao Thực hiện Pháp lệnh UBND tỉnh giao Thực hiện A Tổng thu do ngành thuế q/lý 2.751.000 3.200.000 3.172.314 3.908.000 3.918.000 2.868.723 2.800.000 2.790.000 2.694.175 1 Khu vực DNNN Trung ƣơng 772.000 772.000 731.758 850.000 850.000 637.473 452.000 356.000 360.308 2 Khu vực DNNN địa phƣơng 210.000 264.000 346.312 306.300 336.000 245.904 300.000 300.000 361.133 3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 45.000 60.000 48.263 98.000 98.000 68.857 98.000 80.000 74.597 4 Khu vực CTN và dịch vụ NQD 1.030.000 1.054.000 983.977 1.468.000 1.250.000 1.061.624 1.136.000 860.000 834.124 5 Thu khác 694.000 1.050.000 1.062.004 1.185.700 1.384.000 854.865 814.000 1.194.000 1.064.013 B Các khoản ghi thu, ghi chi 450.000 557.763 0 532.000 627.496 0 540.000 674.941
Tổng thu nội địa
(A+B) 2.751.000 3.650.000 3.730.077 3.908.000 4.450.000 3.496.219 2.800.000 3.330.000 3.369.116
2.2.2. Kết quả thu thuế tại các địa bàn cụ thể
Để thấy rõ đƣợc số thu tại các địa bàn trong tỉnh Bình Phƣớc, nhìn vào Bảng 2.3 ta thấy:
Năm 2012: có 12/14 đơn vị đạt dự toán HĐND và UBND tỉnh giao; 2/14 đơn