2.3.2.1.Tỷ lệ và cơ cấu nợ đọng
Công tác thu nợ luôn đƣợc coi là công tác quan trọng trong hoạt động thu NSNN, hàng năm Cục Thuế đã tổ chức tập huấn triển khai công tác thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật NSNN, Luật thuế, Quy trình quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế của Tổng cục Thuế cho Lãnh đạo các phòng, các Chi cục Thuế và các cán bộ chuyên trách trong công tác quản lý nợ thuế. Triển khai ứng dụng quản lý nợ thuế cho toàn thể các đơn vị trong ngành thực hiện.
Nhìn vào bảng số liệu 2.5, ta nhận thấy tổng nợ đọng tiền thuế qua các năm từ năm 2010 đến 2014 tăng về cả số tuyệt đối và số tƣơng đối, đặc biệt là năm 2013
(tăng 22,55%) và 2014 (tăng 26,03%), các năm còn lại thì tỷ lệ đều trên 10%, trong khi đó chỉ tiêu phấn đấu của Tổng cục Thuế là số nợ đọng chiếm 5% trên tổng thu NSNN.
Trong cơ cấu nợ đọng thì phần lớn vẫn là nợ có khả năng thu (trên 70%), các đơn vị có số nợ đọng lớn thƣờng là các đơn vị đang gặp khó khăn về tài chính hoặc nợ đọng do công tác điều hành số thu của lãnh đạo các đơn vị.
Bảng 2.5. Tình hình nợ đọng tiền thuế từ 2010 đến 2014
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm
Tổng nợ thuế Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng
thu Số tiền % trên tổng thu NS Số tiền % tổng nợ Số tiền % tổng nợ Số tiền % tổng nợ 2010 250 10,98 61 24,40 9 3,60 180 72,00 2011 426 12,91 79 18,54 14 3,29 333 78,17 2012 545 14,61 125 22,94 7 1,28 413 75,78 2013 788,5 22,55 232 29,42 1,5 0,19 555 70,39 2014 881,36 26,03 486 55,14 0,36 0,04 395 44,82
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Phước
Trong những năm qua, ngành Thuế tỉnh Bình Phƣớc đã tiến hành nhiều biện pháp đôn đốc thu nợ nhƣ thông báo số nợ thuế đến tất cả các doanh nghiệp còn nợ thuế, phối hợp với ngân hàng phong toả tiền trong tài khoản của các doanh nghiệp còn nợ thuế… Tuy nhiên, vẫn chƣa thực hiện biện pháp cuối cùng là phong toả sử
con số tuyệt đối và số tƣơng đối, đây là một cảnh báo đối với công tác quản lý thu nợ, thể hiện đƣợc sự yếu kém trong công tác đôn đốc và thu hồi nợ đọng.
2.3.2.2. Chi phí cho công tác thu ngân sách nhà nước
*Thứ nhất: Hệ thống trụ sở làm việc và công cụ, dụng cụ phục vụ công tác thu NSNN tại các địa phương:
Tính đến thời điểm 31/12/2014, toàn ngành Thuế tỉnh Bình Phƣớc có diện tích đất để xây trụ sở là 30.271 m2, trong đó tổng diện tích sàn đã xây dựng là 34.562 m2
phân bổ ở trụ sở Văn phòng Cục Thuế (4.500m2) và trụ sở của 10 Chi cục Thuế các huyện, thị xã, trụ sở của một số đội thuế xã, phƣờng.
Từ bảng số liệu 2.6 ta thấy, trong những năm qua nhờ đề án cải cách ngành Thuế do Thủ tƣớng Chính phủ thông qua, ngành thuế tỉnh Bình Phƣớc đã đƣợc cung cấp đầy đủ trang thiết bị phục vụ tốt công tác chuyên môn, nghiệp vụ của cơ quan mình. Tuy nhiên, việc phân bổ các trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý còn không đồng đều, đặc biệt là hệ thống máy vi tính. Trong khi ở cấp Cục, tất cả các cán bộ đều có máy tính để làm việc thì ở cấp Chi cục Thuế số lƣợng máy tính lại hạn chế, chỉ tập trung vào Lãnh đạo các Chi cục Thuế, các đội kiểm tra và kê khai, còn lại các đội khác mỗi đội chỉ có từ 1-2 máy vi tính. Trong thời đại áp dụng công nghệ nhƣ hiện nay, việc thiếu máy vi tính đã ảnh hƣởng lớn đến công tác quản lý ở cấp Chi cục
Bảng 2.6. Tình hình cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ thu NSNN
STT Tài sản, trang thiết bị
Đơn vị tính Năm So sánh 2010 2011 2014 2011 so với 2010 (%) 2014 so với 2011 (%) 1 Đất m2 25.500 29.150 30.271 114,31 103,85 2 Nhà , vật kiến trúc (tổng diện tích xây dựng) m2 26.531 31.474 34.562 118,63 109,81 3 Máy móc, thiết bị: - Máy vi tính Bộ 150 295 320 196,67 108,47 - Máy Photocoppy Chiếc 11 15 21 136,36 140,00 - Máy in Chiếc 80 162 215 202,50 132,72 - Thiết bị đọc mã
vạch 2 chiều Chiếc 5 19 27 380,00 142,11
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Phước
Ghi chú: Năm 2012 và 2013: Cục thuế tỉnh Bình Phƣớc không đầu tƣ, nâng cấp thêm cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ thu NSNN.
Mặt khác, một số Chi cục Thuế diện tích trụ sở rất hẹp, khó đảm bảo đƣợc không gian đầy đủ cho cán bộ thuế tác nghiệp nhƣ Chi cục Thuế huyện Lộc Ninh (diện tích đất chƣa đến 800 m2), Chi cục Thuế TX Phƣớc Long (diện tích đất 1.100 m2)…. Công tác xây dựng cơ bản triển khai vẫn còn chậm so với tiến độ do tiến độ
giải ngân vốn chậm, nhà thầu chƣa đủ năng lực xây dựng, trong khi đó các công trình thƣờng giàn trải ra vài huyện cùng một lúc. Bên cạnh đó, chất lƣợng các công trình là điều luôn luôn phải bàn cãi, có những công trình chƣa đi vào vận hành hoặc chƣa đến thời gian quyết toán mà đã hỏng hóc nhiều. Vì vậy, đã ảnh hƣởng không nhỏ đến môi trƣờng làm việc của cán bộ thuế. Điều này ảnh hƣởng xấu tới việc thực thi công vụ của cán bộ thuế.
*Thứ hai: Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế
Tính đến thời điểm hiện tại, Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc đã tổ chức xây dựng triển khai hệ thống cơ sở dữ liệu và hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT phục vụ các yêu cầu trọng tâm của công tác quản lý nội bộ của ngành, cụ thể:
- Ứng dụng đăng ký và cấp mã số thuế: Đây là ứng dụng cốt lõi của ngành thuế để tạo cơ sở cho việc quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế và thu NSNN. Tính đến 31/12/2014, ứng dụng đã cập nhật và lƣu giữ toàn bộ thông tin kê khai đăng ký thuế của hơn 20.992 tổ chức và cá nhân nộp thuế, đã trợ giúp các CQT tra cứu thông tin, kiểm soát tƣ cách pháp nhân, hoạt động của tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn. - Hệ thống ứng dụng thu NSNN: Đã thực hiện tự động hoá hầu hết các khâu trọng tâm của quá trình thu NSNN.
- Ứng dụng quản lý ấn chỉ thuế: Đã trợ giúp theo dõi, xử lý việc in ấn, quản lý kho ấn chỉ; theo dõi tình hình hình sử dụng hoá đơn, ấn chỉ trong từng đơn vị thuế, từng NNT...
- Ứng dụng Quản lý hồ sơ: Quản lý các giao dịch giữa tổ chức, cá nhân nộp thuế và CQT liên quan đến các hồ sơ. Ngoài ra chƣơng trình còn kiểm soát việc tuân thủ quy trình trong nội bộ CQT.
- Ứng dụng phân tích tình trạng thuế: Hỗ trợ việc phân tích tình trạng thuế cho các cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế, cán bộ Dự toán - Tổng hợp.
nợ, tính phạt và theo dõi tình hình nợ quá hạn, biện pháp thu hồi và cƣỡng chế nợ đƣợc áp dụng cho CQT đối với từng NNT.
- Ứng dụng thanh tra, kiểm tra: Phục vụ cho công tác lập kế hoạch, theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra; lƣu giữ các kết quả thanh tra, kiểm tra thuế, tổng hợp và kết xuất các báo cáo theo quy định.
- Ứng dụng Báo cáo tài chính doanh nghiệp: Lƣu giữ báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, từ đó đƣa ra những quyết định xử lý phù hợp.
Việc áp dụng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại vào công tác thu NSNN đã phần nào đáp ứng đƣợc yêu cầu của công tác quản lý trong tất cả các mặt từ hỗ trợ đăng ký thuế đến công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật. Tuy nhiên, trong quá trình triển khai hệ thống cũng thấy có những vƣớng mắc nhất định nhƣ cơ quan thuế cấp trên không nắm đƣợc tình hình doanh nghiệp của cấp dƣới quản lý, hay việc lỗi hệ thống liên hệ giữa các ngành dẫn đến việc phản ánh số liệu không chính xác, hệ thống không cập nhật kịp với những thay đổi của chính sách nên vẫn còn vƣớng mắc nhiều vấn đề, ...
Hiện nay, Tổng cục Thuế đã có ứng dụng mới, hiện đại hơn và ƣu việt hơn là ứng dụng thu NSNN tập trung (TMS), ứng dụng này hỗ trợ tất cả các tính năng đòi hỏi của công tác thu NSNN hiện hành, đáp ứng đƣợc yêu cầu của tất cả các văn bản mới, và định hƣớng cải cách ngành thuế trong tƣơng lai, …. Do đó, trong thời gian tới cần đẩy nhanh việc cài đặt, chuyển giao ứng dụng TMS để có thể đảm bảo tốt công tác thu NSNN.
*Thứ ba: Tài chính thực hiện thu NSNN
Ngành thuế là hệ thống ngành dọc từ trung ƣơng đến tỉnh, huyện nên nguồn tài chính để thực hiện nhiệm vụ thu NSNN đƣợc cấp từ Tổng cục Thuế. Hàng năm, bộ phận tài vụ căn cứ vào nhu cầu chi thƣờng xuyên và chi đầu tƣ để lên kế hoạch chi và thảo luận với Tổng cục Thuế để đƣợc cấp kinh phí. Các khoản chi hàng năm bao gồm những khoản chính sau: Chi lƣơng, thƣởng cho cán bộ, công chức; Chi quản lý
hành chính; Chi đầu tƣ xây dựng; Chi mua sắm tài sản. Riêng khoản chi ứng dụng công nghệ thông tin, hiện đại hoá ngành thuế do Tổng cục Thuế chi.
Từ bảng 2.7 ta thấy, đƣợc sự quan tâm của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nên khoản chi lƣơng, thƣởng cho cán bộ, công chức thƣờng tăng hàng năm, góp phần khuyến khích cán bộ, công chức công tác tốt. Nhìn vào cơ cấu chi cả giai đoạn từ 2010 đến 2014 ta cũng thấy cơ cấu chi lƣơng, thƣởng là 258,966 tỷ đồng (chiếm 60,4% tổng chi cả giai đoạn 2010-2014) và chi đầu tƣ là 120,389 tỷ đồng (chiếm 28,08% tổng chi cả giai đoạn 2010-2014) và chi quản lý hành chính là 49,337 tỷ đồng (chiếm 11,51% tổng chi cả giai đoạn 2010-2014).
Về cơ bản, tài chính để thực hiện công tác quản lý luôn đƣợc cấp đầy đủ và kịp thời, quỹ lƣơng, thƣởng luôn tăng qua các năm nên đã khích lệ cán bộ, công chức trong Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc thực hiện tốt nhiệm vụ của mình. Tuy nhiên, cũng có những bất cập nhất định nhƣ:
Bảng 2.7. Kinh phí thực hiện công tác thu NSNN qua các năm
Đơn vi: Triệu đồng
TT Khoản chi Năm
2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng
1 Chi lương, thưởng cán bộ,
công chức 24,59 37,36 50,51 65,97 80,54 258,966
2
Chi quản lý hành chính:
Trong đó: 6,594 10,68 9,704 10,88 11,48 49,337
+ Chi đào tạo cán bộ 0,284 0,407 0,59 0,687 0,896 2,864
+ Chi công tác tuyên truyền 0,9 0,745 0,658 0,415 0,459 3,177
+ Chi điện, nƣớc… 5,41 9,53 8,456 9,78 10,12 43,296
3
Chi đầu tư, trong đó 10,6 23,33 15,4 39,35 31,71 120,389
+ Chi đầu tƣ, xây dựng trụ
sở 5,062 18,379 10,345 33,312 24,581 91,679 + Chi mua sắm tài sản 5,542 4,951 5,058 6,034 7,125 28,71
Tổng cộng 41,784 71,372 75,617 116,2 123,72 428,692
Cơ chế tài chính vẫn chủ yếu là cơ chế xin cho, chƣa xuất phát từ nhu cầu thực tế của đơn vị. Công tác lập dự toán chi cho toàn ngành hàng năm trình với Bộ Tài chính thƣờng không tính toán đƣợc hết những nguồn chi, trừ những trƣờng hợp chi đầu tƣ, mua sắm tài sản lớn. Do vậy, vẫn cón tình trạng năm cấp thừa thì mua sắm nhiều, sử dụng không hết gây lãng phí. Trái lại, năm cấp thiếu thì lại trích từ các nguồn lƣơng, thƣởng để chi cho công tác quản lý nên ảnh hƣởng trực tiếp đến đời sống của cán bộ công chức.
Căn cứ vào khoản kinh phí do Tổng cục Thuế cấp, bộ phận tài vụ của Cục Thuế tiến hành phân bổ các khoản chi cho Chi cục Thuế các huyện, thị xã và Văn phòng Cục Thuế. Việc phân bổ kinh phí cho các đơn vị chủ yếu đƣợc thực hiện dựa vào kinh nghiệm, định mức chi hàng năm trên tổng số cán bộ của các đơn vị nên chƣa thực sự sát với nhu cầu thực tế của các đơn vị.
Bên cạnh đó, xét trong từng khoản chi ta cũng thấy nhiều bất cập, cụ thể nhƣ chi cho công tác hành chính gồm các khoản nhƣ: điện, nƣớc, xăng xe, sửa chữa nhỏ, mua sắm công cụ, dụng cụ, văn phòng phẩm, chi công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, chi đào tạo cán bộ, … vẫn chiếm tỷ trọng lớn. Điều này thể hiện vẫn còn lãng phí tại cơ quan nhà nƣớc trong việc sử dụng các trang thiết bị phục vụ công tác quản lý.
Mặt khác, công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT và công tác đào tạo cán bộ là hai công tác cực kỳ quan trọng lại chiếm tỷ trọng chi rất thấp (tổng chi của cả hai công tác này chƣa đƣợc 1,5% tổng chi trong cả giai đoạn 2010-2014), điều này thể hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT và công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ còn nhiều bất cập và hạn chế. Từ đó có thể thấy cơ cấu chi trong thời gian tới cần phải thay đổi theo hƣớng tăng cƣờng chi cho công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế, chi đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ, trong khi đó tổng chi quản lý hành chính phải giảm dần.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc coi là trọng tâm trong công tác thu NSNN theo cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm. Thanh tra, kiểm tra là chốt chặn cuối cùng để kiểm soát NNT thực hiện theo đúng chính sách về thuế đã đƣợc quy định.
*Thứ nhất: Công tác thanh tra thuế
Trong giai đoạn từ năm 2010 đến 2014, Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc đã thực hiện 205 cuộc thanh tra thuế tại trụ sở NNT với tổng số thuế truy thu là 40,345 tỷ đồng, trong đó số thuế TNDN truy thu là 18,286 tỷ đồng (chiếm 45,32% tổng số thuế truy thu) và thuế GTGT là 14,058 tỷ đồng (chiếm 34,84% tổng số thuế truy thu); Số tiền phạt về hành vi trốn thuế là 7,944 tỷ đồng (bằng 70,24% trên tổng số tiền phạt), số tiền phạt còn lại chủ yếu là hình thức kê khai sai, phạt chậm nộp (Chi tiết tại bảng 2.8).
Bảng 2.8. Kết quả thanh tra thuế qua các năm
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Số DN đƣợc thanh tra
Số thuế truy thu qua thanh tra Số tiền phạt
Tổng số Trong đó Hành vi trốn lậu thuế Về các hành vi vi phạm hành chính khác Thuế TNDN Thuế GTGT Các loại thuế khác 2010 17 3.359 1.538 1.045 776 968 78 2011 23 5.726 3.125 1.578 1.023,0 1.019 469 2012 42 6.052 2.150 3.524 378 897 197 2013 62 5.115 2.015 2.785 315 1.582 673 2014 61 20.093 9.458 5.126 5.509 3.478 1.948 Tổng cộng 205 40.345 18.286 14.058 8.001 7.944 3.365
Việc nhận dạng các hành vi gian lận thuế, đặc biệt là gian lận thuế TNDN ngày càng trở lên phức tạp do các hình thức gian lận của các doanh nghiệp ngày càng tinh vi. Bên cạnh đó, hoạt động chống chuyển giá của các doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài vẫn xuất hiện nhƣng để phát hiện đƣợc vấn đề chuyển giá là rất khó. Thông tƣ số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn việc xác định giá thị trƣờng trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết, là hành lang pháp lý để thực hiện việc thanh tra chống chuyển giá. Tuy nhiên, trên thực tế việc áp dụng Thông tƣ này rất khó khăn. Việc xác định có phải là hoạt động chuyển giá hay không phải có sự kết hợp giữa nhiều cơ quan có liên quan và đòi hỏi rất nhiều thời gian mới làm đƣợc một vụ. Trong khi đó, hoạt động thanh tra lại bị hạn chế bởi thời gian và cơ chế phối hợp giữa các bên chƣa thật sự rõ ràng, gây khó