Nhƣ đã phân tích ở phần thực trạng, nguồn tài chính để phục vụ công tác thu NSNN ở cấp Cục Thuế là do Tổng cục Thuế cấp phát hàng năm dựa trên chi tiêu thực tế của năm trƣớc và dự toán chi trong năm đó. Do chỉ có một nguồn cấp kinh phí nhất định, mặt khác khi xin cấp bổ sung gặp rất nhiều khó khăn do dự toán chi thƣờng làm từ đầu năm, nên khi chi hết cũng không còn nguồn để cấp bổ sung. Do vậy, để đảm bảo nguồn kinh phí đáp ứng đầy đủ, sử dụng hiệu quả để phục vụ tốt công tác thu NSNN thì cần phải tuân thủ một số nguyên tắc sau:
Thứ nhất, việc lập kế hoạch chi tiêu hàng năm phải sát với tình hình thực tế, phải dự kiến đƣợc các khoản mục phải chi trong năm sau để có cơ sở bảo vệ dự toán chi với Tổng.cục Thuế. Đồng thời, tuyệt đối không đƣợc chi sai các khoản mục đã đƣợc quy định, đặc biệt là những khoản liên quan đến đời sống của cán bộ, công chức. Có làm đƣợc nhƣ vậy mới khích lệ đƣợc tinh thần làm việc của đội ngũ cán bộ, công chức thuế.
Thứ hai, phát động việc thực hiện tiết kiệm trong việc sử dụng các trang thiết bị phục vụ công tác thu NSNN, coi đây là một tiêu chí đánh giá, xếp hạng cán bộ, công chức hàng năm. Thực hiện rà soát lại nhu cầu sử dụng văn phòng phẩm của tất cả các bộ phận để tránh lãng phí, thực hiện chế độ khoán tiền điện thoại, cắt giảm công tác phí của những bộ phận không phải đi công tác nhiều, kiểm tra lại định mức xăng xe, …. Thực hiện công tác kiểm kê, đánh giá hàng năm hiện trạng trang thiết bị, tài sản hiện có của cơ quan để tránh thất thoát tài sản, trang thiết bị. Nếu làm đƣợc nhƣ vậy thì tỷ trọng chi cho công tác quản lý hành chính sẽ giảm xuống, khoản này là khoản tiết kiệm chi tiêu sẽ dùng để khen thƣởng những đơn vị thực
hiện tốt nhiệm vụ trong năm. Từ đó sẽ khuyến khích các đơn vị hăng hái thi đua, lập thành tích trong công tác.
Thứ ba, công tác tuyên truyền và công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ là hai công tác cực kỳ quan trọng lại chiếm tỷ trọng chi rất thấp trong tổng chi của ngành. Do vậy, trong thời gian tới cần tăng cƣờng chi cho công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT để có thể đa dạng hình thức tuyên truyên, hỗ trợ NNT nâng cao ý thức chấp hành pháp luật. Trích một nguồn kinh phí để hỗ trợ đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ đặc biệt là các cán bộ trẻ có nhu cầu nâng cao kiến thức trong việc đi học sau đại học.
Cuối cùng, ngoài nguồn kinh phí do Tổng cục Thuế cấp thì Cục Thuế cũng nên tham mƣu cho UBND tỉnh hỗ trợ một khoản kinh phí trong việc thực hiện cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa ngành thuế và chi thƣởng cho cán bộ, công chức ngành thuế nếu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN hàng năm.
3.2.2. Nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy thu ngân sách nhà nƣớc
3.2.2.1. Tăng cường quản lý thu nợ tiền thuế, tiền phạt
Nhƣ đã phân tích ở trên, công tác quản lý thu nợ còn nhiều hạn chế nên các năm đều có số nợ đọng tăng cao hơn và không đạt đƣợc chỉ tiêu do Tổng cục Thuế đặt ra hàng năm (5%). Điều này phản ánh năng lực của công tác quản lý nợ vẫn còn thấp. Trong thời gian tới, để nâng cao hiệu quả của công tác thu nợ thì cần phải kiên quyết thực hiện các biện pháp sau:
Thứ nhất, tăng cƣờng các biện pháp quản lý nợ, thực hiện tốt quy trình quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng trong tổng thu NSNN trên địa bàn xuống bằng ngƣỡng Tổng cục Thuế giao.
Thứ hai, kiên quyết xử lý các khoản nợ đang chờ xử lý và nợ đã nộp vào ngân sách chờ điều chỉnh để giảm hai chỉ tiêu này xuống mức thấp nhất.
Thứ ba, thực hiện rà soát 100% các doanh nghiệp nợ đọng, thƣờng xuyên đối chiếu số nợ nhằm tránh sai sót, nợ ảo; đối với số nợ không còn đối tƣợng thu (bỏ trốn, mất tích, giải thể, phá sản) thì lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh nợ, xoá
nợ; Đối với các khoản nợ thông thƣờng thì lập kế hoạch thu ngay: Bằng biện pháp gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tƣợng nợ để đôn đốc thu; đối với nợ chây ỳ, nợ lớn do tài chính của doanh nghiệp khó khăn thì mời lên lập biên bản yêu cầu nộp và có văn bản giải trình với CQT. Đối với trƣờng hợp chây ỳ, khó thu thực hiện cƣỡng chế nợ thuế bằng lệnh thu; thực hiện thu qua việc bù trừ hoàn thuế; phong tỏa các tài khoản; Cƣỡng chế bằng biện pháp thu hồi hóa đơn, …
Cuối cùng, cần theo dõi chặt chẽ sự biến động thƣờng xuyên của các khoản nợ thuế, phân tích, đánh giá và phân loại nợ đúng theo tính chất để có kế hoạch thu nợ hiệu quả hoặc kiến nghị xử lý theo quy định. Xây dựng đƣợc bộ tiêu chí đánh giá rủi ro trong quản lý nợ thuế. Gắn trách nhiệm quản lý nợ, đôn đốc thu nợ cho từng cán bộ để làm tiêu chí bình xét thi đua hàng năm, kịp thời động viên, khen thƣởng các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nhiệm vụ về thu nợ. Đồng thời tăng cƣờng nguồn nhân lực cho công tác thu nợ theo đúng định hƣớng của Tổng cục Thuế là tối thiểu 6% trên tổng số cán bộ, công chức làm việc tại CQT.
3.2.2.2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế
Tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra về thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế. Thực tiễn ở Bình Phƣớc cũng nhƣ các tỉnh trong cả nƣớc ta hiện nay đã và đang xuất hiện nhiều hình thức thức tội phạm mới, lợi dụng một số cơ chế chính sách và sơ hở trong quản lý để chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nƣớc.
Cùng với quá trình cải cách và hiện đại hoá ngành thuế, hệ thống chính sách Pháp luật thuế đƣợc hoàn chỉnh từng bƣớc đúng quy luật phát triển. Sự ra đời của Luật Thu NSNN cùng với tổ chức bộ máy của ngành đã thay đổi thực hiện quản lý theo chức năng. Trong đó, thanh tra, kiểm tra thuế của CQT giữ vị trí hết sức quan trọng trong việc nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác thu NSNN nhằm đáp ứng yêu cầu của cơ chế thu NSNN hiện đại dựa trên sự tuân thủ, tự nguyện của NNT. Vì vậy, công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong điều kiện hiện nay với quy mô toàn
ngành nói chung và của Cục Thuế tỉnh Bình Phƣớc nói riêng phải đặt ở tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, phạm vi điều chỉnh rộng hơn và hiệu quả hơn. Để làm đƣợc điều đó, trong thời gian tới cần thực hiện một số vấn đề sau:
Thứ nhất, Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra tại bàn, đảm bảo thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tại bàn, kịp thời phát hiện những sai sót về việc kê khai thuế của NNT. Đồng thời, sau khi kiểm tra thuế tại bàn phải lập bảng kê liệt kê các đơn vị đã kiểm tra, đơn vị có dấu hiệu vi phạm để kịp thời đƣa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm.
Thứ hai, Tiếp tục phát triển về số lƣợng và chất lƣợng nguồn nhân lực trong hệ thống thanh tra, kiểm tra. Để làm đƣợc điều này cần thực hiện một số vấn đề sau:
- Tổ sắp xếp, bố trí lại lực lƣợng cán bộ thanh tra, kiểm tra nhằm đáp ứng đƣợc các yêu cầu đặt ra khi thực hiện hiện đại hóa hệ thống Thuế. Chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế: trình độ chuyên môn tối thiểu phải đại học trong lĩnh vực kinh tế, tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán, có thâm niên công tác trong ngành Thuế và các ngành kinh tế khác ít nhất từ 2-3 năm trở lên; có trình độ tin học, ngoại ngữ đáp ƣ́ng đƣợc yêu cầu công việc, ...
- Bổ sung lực lƣợng cán bộ cho các phòng thanh tra, kiểm tra thuế để số lƣợng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra đạt tối thiểu là 24% trên tổng số cán bộ, công chức để đảm bảo đủ lực lƣợng hoàn thành khối lƣợng công việc tƣơng đối lớn hiện nay. Quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lƣợng cán bộ trẻ, có năng lực cho các phòng thanh tra, kiểm tra.
- Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn chuyên môn cán bộ cho từng loại cán bộ thực hiện từng chức năng thu NSNN, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có căn cứ đánh giá, phân loại và bồi dƣỡng cán bộ. Xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của cán bộ cũng nhƣ của các phòng thanh tra, kiểm tra trên Văn phòng Cục và tại các Đội kiểm tra tại các Chi cục. Thông qua tiêu chí này để
đánh giá hiệu quả và chất lƣợng công việc của cán bộ, qua đó thúc đẩy và tạo động lực cho cán bộ phấn đấu trong công việc. Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thƣởng, động viên kịp thời cán bộ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo trong công việc.
- Tăng cƣờng công tác đào tạo cán bộ thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, lý luận chính trị, tính tuân thủ pháp luật của cán bộ thuế, từ cơ bản đến chuyên sâu, đặc biệt là đào tạo đội ngũ cán bộ nguồn để đội ngũ cán bộ thanh tra mạnh về trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, bản lĩnh chính trị vững vàng, tránh xa những tiêu cực của xã hội.
Thứ ba, Xây dựng, hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu NNT phục vụ hiệu quả cho công tác thanh tra, kiểm tra. Hệ thống cơ sở dữ liệu NNT cần đảm bảo cung cấp các nội dung liên quan đến NNT nhƣ: thông tin chung về NNT, tình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật của NNT, ... Để làm đƣợc điều đó cần tổ chức thu thập số liệu một cách khoa học, đảm bảo chất lƣợng thông tin, nguồn thông tin đảm bảo. Do đó, cần hoàn thiện các kênh thu thập và cung cấp thông tin, đảm bảo sự đa dạng của nguồn cung cấp thông tin. Nâng cấp và hoàn thiện hệ thống phần mềm thu nhận và xử lý dữ liệu thông tin về NNT. Đồng thời phải phối hợp với các cơ quan chức năng để thiết lập cơ chế phối hợp, cung cấp thông tin lẫn nhau.
Tăng cƣờng cơ chế phối hợp giữa bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế với các bộ phận khác trong CQT. Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế của bộ phận thanh tra, kiểm tra cần sự phối hợp của nhiều bộ phận liên quan nhằm xác định tính chính xác của số liệu lƣu trữ và thông tin về NNT, đó là các bộ phận quản lý kê khai, kế toán thuế, bộ phận tổng hợp và xử lý dữ liệu, bộ phận quản lý nợ thuế. Nếu thiếu sự phối hợp của bộ phận nào đó thì hoạt động thanh tra không thể đạt đƣợc hiệu quả cao. Trong khi đó, trên thực tế sự phối hợp giữa các bộ phận rất lỏng lẻo. Vì vậy, trong thời gian tới, Lãnh đạo Cục cần yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng có liên quan trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Đồng thời, kịp thời giải
quyết những vƣớng mắc phát sinh trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ của các bộ phận chức năng trong CQT, cụ thể hóa cơ chế phối hợp, cung cấp thông tin bằng văn bản và dựa vào tiêu chí đã định để bình xét thi đua hàng năm giữa các bộ phận.
Thứ tư, Chuẩn bị kế hoạch thanh tra, kiểm tra hết sức kỹ lƣỡng trƣớc lúc trình quyết định thanh tra, kiểm tra, tránh hình thức. Chú trọng tới các nội dung: Phân tích hồ sơ khai thuế tại CQT nhằm tìm ra các mâu thuẫn phát sinh trong hồ sơ; cân đối, so sánh, đối chiếu các dữ liệu có liên quan nhằm tìm ra nội dung nghi ngờ để xác định những dấu hiệu vi phạm. Điều tra khảo sát những thông tin, tình hình đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhƣ mô hình tổ chức kinh doanh, các cơ sở trực thuộc, hình thức quản lý kinh doanh, cơ chế quản lý của doanh nghiệp, các biểu hiện vi phạm thƣờng xảy ra,... Xác định các loại thuế, phí, lệ phí, các khoản phải nộp cho ngân sách mà doanh nghiệp phải thực hiện trong kỳ thanh tra, kiểm tra. Sau khi thực hiện công tác khảo sát, tổng hợp toàn bộ nội dung cần kiểm tra và lập đề cƣơng thanh tra, kiểm tra để trình lãnh đạo phòng xem xét bổ sung và duyệt, trình với ngƣời ra quyết định. Sau khi có quyết định thanh tra, kiểm tra trƣởng đoàn thanh tra, kiểm tra phải lập kế hoạch về thời gian thanh tra, kiểm tra cụ thể báo cáo với Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo Chi cục, Lãnh đạo phòng.
Thứ năm, Triển khai quyết định thanh tra, kiểm tra: Trƣớc khi tiến hành thanh tra, kiểm tra trƣởng đoàn phải bao quát toàn bộ nội dung cần thiết cụ thể cho cuộc thanh tra, kiểm tra; rà soát đề cƣơng để từ đó phân công cho các thành viên kiểm tra từng nội dung cụ thể. Việc phân công dựa trên cơ sở năng lực, sở trƣờng của từng thành viên trong đoàn để phân công. Kiểm tra một số nội dung cơ bản về những hành vi vi phạm pháp luật thuế thƣờng xảy ra. Đảm bảo tất cả các cuộc thanh tra, kiểm tra đều trong thời gian quy định.
Về công tác kiểm tra nội bộ cần cải tiến phƣơng pháp kiểm tra, điều động cán bộ từ các Chi cục khác nhau để tiến hành kiểm tra chéo, đảm bảo tính minh bạch, công khai và hoàn thành đƣợc kế hoạc đã đề ra. Đồng thời phải lựa chọn nội dung chuyên đề kiểm tra phù hợp.
3.2.3. Đẩy mạnh cải cách hành chính, hiện đại hoá ngành thuế
Trong thời gian tới, để thực hiện tốt đề án cải cách hành chính thuế của Thủ tƣớng Chính phủ nhằm đạt mục tiêu định hƣớng đến năm 2020, tỷ lệ khai thuế qua mạng đạt tối thiểu 95% trên tổng số doanh nghiệp đang kê khai, nộp thuế và giảm thời gian kê khai, nộp thuế của NNT xuống còn dƣới 300 giờ/năm thì cần phải thực hiện một số giải pháp cụ thể sau:
Thứ nhất, tiếp tục thực hiện cơ chế một cửa và một cửa liên thông để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đến đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế.
Thứ hai, tiếp tục thực hiện niêm yết công khai các bộ thủ tục hành chính về thuế tại trụ sở CQT và trên trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT có thể biết đƣợc thời gian và bộ phận trực tiếp giải quyết hồ sơ của mình, tạo cơ chế minh bạch, rõ ràng giữa CQT và NNT.
Thứ ba, thƣờng xuyên rà soát tất cả các thủ tục hành chính về thuế đã sửa đổi, bổ sung và bãi bỏ những thủ tục không cần thiết theo hƣớng đơn giản, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện tốt pháp luật thuế.
Cuối cùng, tiếp tục thực hiện ký kết với Kho bạc và Ngân hàng thƣơng mại để NNT có thể nộp thuế điện tử. Có nhƣ vậy thì thời gian kê khai, nộp thuế của đơn vị mới giảm và thực hiện đƣợc theo đúng mục tiêu của Chính phủ đề ra.
3.2.4. Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế
Công tác tuyên truyển và hỗ trợ NNT ngày càng đóng vai trò quan trọng trọng trong công tác thu NSNN. Vì vậy, công tác này ngày càng phải đƣợc đề cao và chỉ đạo tập trung mạnh mẽ. Để nâng cao đƣợc hiệu quả của công tác tuyên truyền, hỗ