1.1.3 .Vai trò của ngân sách nhà nƣớc
1.2. THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC
1.2.3. Nguồn thu ngân sách nhà nƣớc
Nguồn thu ngân sách nhà nƣớc bao gồm nhiều nguồn nhƣ: thuế, phí, lệ phí, thu từ hoạt động kinh tế của nhà nƣớc...
Theo Điều 5 Luật Ngân sách nhà nƣớc Việt Nam năm 2015, nội dung các khoản thu NSNN bao gồm:
- Toàn bộ các khoản thu từ thuế, lệ phí.
- Toàn bộ các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nƣớc thực hiện, trƣờng hợp đƣợc khoán chi phí hoạt động thì đƣợc khấu trừ; các khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nƣớc thực hiện nộp NSNN theo quy định của pháp luật.
- Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nƣớc, các tổ chƣc, cá nhân ở ngoài nƣớc cho Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phƣơng.
- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
Trong giới hạn phạm vi nghiên cứu, luận văn sẽ tập trung nghiên cứu về thuế, phí, lệ phí thuộc Ngành thuế quản lý, không đề cập đến nguồn thu về thuế xuất-nhập- khẩu (thuộc Hải Quan quản lý), không đề cập đến các nguồn thu từ viện trợ và các nguồn thu khác.
1.2.3.1.Thuế:
Để có nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung, nhà nƣớc thƣờng sử dụng ba hình thức động viên đó là: quyên góp của dân, vay của dân và dùng quyền lực nhà nƣớc bắt buộc dân phải đóng góp. Trong đó, hình thức quyên góp tiền và tài sản của dân và hình thức vay của dân là những hình thức tự nguyện, không mang tính ổn định và lâu dài, thƣờng đƣợc nhà nƣớc sử dụng có giới hạn trong một số trƣờng hợp đặc biệt, để bổ sung cho những nhiệm vụ chi đột xuất hoặc cấp bách. Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thƣờng xuyên, nhà nƣớc dùng quyền lực buộc dân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho ngân sách nhà nƣớc. Đây là hình thức cơ bản nhất để huy động tập trung nguồn tài chính cho đất nƣớc.
Hình thức nhà nƣớc dùng quyền lực buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình - chính là thuế.
Về quan hệ giữa nhà nƣớc và thuế, Mác đã viết: "Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nƣớc, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu đƣợc tiền hay sản vật mà ngƣời dân phải đóng góp để dùng vào mọi việc chi tiêu của nhà nƣớc". Ăng ghen cũng đã viết: "Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có sự đóng góp của công dân cho nhà nƣớc, đó là thuế".
Thuế luôn gắn chặt với sự hình thành và tồn tại của hệ thống nhà nƣớc, đồng thời thuế cũng phát triển cùng với sự phát triển của hệ thống nhà nƣớc.
Thuế xuất hiện từ khá lâu, từ lúc nhà nƣớc bắt đầu xuất hiện, tuy nhiên khoa học về thuế chỉ ra đời vào cuối thời kỳ phong kiến, đầu thời kỳ chủ nghĩa tƣ bản. Các lý thuyết về thuế đƣợc xây dựng trên các học thuyết kinh tế dựa trên cơ sở một nền kinh tế thị trƣờng.
Trong nền kinh tế thị trƣờng, tùy theo mức độ thị trƣờng hoá các quan hệ kinh tế đặc thù của mỗi quốc gia, mà các chính phủ vận dụng các lý thuyết vào hệ thống chính sách thuế của mình một cách thích hợp. Việc suy tôn học thuyết này hay học thuyết khác chỉ mang tính lịch sử, không mang tính đối kháng và điều quan trọng
hiệu quả nhất, để thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của thuế trong cơ chế thị trƣờng mà không quá chú trọng vào trƣờng phái lý thuyết nhất định.
Dù trải qua nhiều giai đoạn và đƣợc nhận định trên nhiều giác độ khác nhau, nhƣng hiện nay một định nghĩa về thuế theo xu hƣớng cổ điển vẫn còn đang đƣợc áp dụng phổ biến, đặc biệt trong cơ chế kinh tế thị trƣờng, điển hình là khái niệm về thuế của Gaston Jèze đƣa ra trong Giáo trình Tài chính công. Dựa vào định nghĩa này và các yêu cầu nêu trên, có thể đƣa ra một khái niệm tổng quát về thuế phù hợp với giai đoạn hiện nay nhƣ sau:
Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với nhà nƣớc; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho ngƣời nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng.
Thuế cũng có một số đặc điểm nhƣ: Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, luôn gắn liền với quyền lực nhà nƣớc, luôn gắn liền với thu nhập, không hoàn trả trực tiếp và đƣợc sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng.