Theo các nhà ngôn ngữ học, khái niệm hiệu quả đƣợc hiểu là kết quả nhƣ yêu cầu của việc làm mang lại. Nhƣng theo từ điển Lepetit Lasousse định nghĩa: “Hiệu quả là kết quả đạt đƣợc trong việc thực hiện một nhiệm vụ nhất định” (Từ điển Lepetit Lasousse, 1999, Paris, Tr 57).
Trong khi đó các nhà quản lý hành chính lại cho rằng: Hiệu quả là mục tiêu chủ yếu của khoa học hành chính, là sự so sánh giữa các chi phí đầu vào với các giá trị của đầu ra, sự tăng tối đa lợi nhuận và tối thiểu chi phí, là mối tƣơng quan giữa sử dụng nguồn lực và tỷ lệ đầu ra- đầu vào. Nhƣ vậy, xác định hiệu quả một hoạt
động kinh tế thƣờng cho chúng ta những con số chính xác và cụ thể, nhƣng với bất kỳ hoạt động xã hội nào nói chung và hoạt động giám sát nói riêng, để tính hiệu quả đạt đƣợc rất khó khăn và phức tạp. Bởi loại hoạt động này chủ yếu mang tính chất định tính chứ không phải định lƣợng. Do đó, cách tính hiệu quả hoạt động xã hội, tốt nhất chúng ta phải vận dụng phƣơng pháp tính hiệu quả kinh tế (chỉ tƣơng đối). Theo cách tiếp cận này, “Hiệu quả chính là chỉ số so sánh giữa kết quả thu về với chi phí, công sức bỏ ra”.
Ví dụ: khi đánh giá hiệu quả đầu tƣ trong sản xuất kinh doanh, hiệu quả cao hay thấp đƣợc đánh giá định lƣợng cụ thể, chính xác bằng cách so sánh chi phí đầu tƣ và kết quả thu về trên một đơn vị tiền tệ xác định. Nhƣng trong một số trƣờng hợp khác, chỉ số này khó có thể lƣợng hóa bằng những con số cụ thể đánh giá có tính chất định tính.
1.3.1.2. Khái niệm hiệu quả thu NSNN
Hiệu quả thu NSNN là việc khai thác hợp lý các nguồn lực tài chính tiềm năng và sẵn có trong nền kinh tế quốc dân, đi đôi với bồi dƣỡng và tăng cƣờng các nguồn thu nhằm tiếp ứng yêu cầu ngày càng cao trong đảm bảo quan hệ cân đối NSNN.
Các nguồn lực tài chính ở đây thực chất là các khoản thu (thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác) đƣợc huy động vào NSNN. Trong quá trình huy động các nguồn thu vào NS, thuế phải đƣợc sử dụng đầy đủ các chức năng vốn có của nó: Vừa là công cụ huy động nguồn lực, vừa là công cụ điều tiết kinh tế vừa là công cụ bồi dƣỡng các nguồn thu sẵn có và tiềm ẩn.
Trong tác phẩm: “Nghiên cứu về bản chất và nguyên nhân giàu có của nhân loại”, Adam Smith (1723-1790), nhà kinh tế học ngƣời Anh đã đƣa ra các nguyên tắc cơ ban để xây dựng một hệ thống thuế tối ƣu là đánh thuế phải phù hợp với khả năng và sức lực của dân cƣ, mức thuế và thời hạn thanh toán thuế phải đƣợc xác định một cách hợp lý, các phi phí thu nộp thuế phải thấp nhất,... Kế thừa, bổ sung và phát triển các nguyên tắc cơ bản xây dựng một hệ thống thuế tối ƣu của Adam Smith, các nhà kinh tế học hiện đại đã đƣa ra các chuẩn mực có ý nghĩa là kim chỉ
nam cho các quốc gia trong việc thiết lập hệ thống thuế gắn với yêu cầu phát triển chung của nền kinh tế hiện đại và đòi hỏi của một xã hội dân chủ.
Tính hiệu quả của hệ thống thuế còn đƣợc đánh giá đối với cả công tác quản lý thu thuế. Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế đƣợc xem xét và đánh giá trong mối quan hệ giữa mức chi phí tổ chức quản lý thu thuế và số thuế đƣợc tập trung vào NSNN. Chi phí tổ chức quản lý thu thuế càng thấp và số thuế tập trung vào NSNN càng lớn thì tính hiệu quả của hệ thống thuế càng cao. Chi phí tổ chức quản lý thu thuế, nó bao gồm các chi phí trực tiếp của các cơ quan quản lý thu thuế và phi phí từ ngƣời nộp thuế. Mức độ phát sinh các chi phí hành chính thuế phụ thuộc vào tính đơn giản hay phức tạp của hệ thống thuế và từng sắc thuế, quy trình tổ chức quản lý thu nộp thuế có hợp lý hay không?
Khâu quan trọng nhất trong huy động của nguồn thu NSNN là tổ chức chấp hành NS mà thực chất là sử dụng tổng lực thể chế, cơ chế, chính sách và các biện pháp kinh tế tài chính và ngay cả biện pháp hành chính trong quá trình thực thi. Trong quá trình đó, cũng phải đảm bảo sự phối hợp đồng bộ về công tác chuyên môn giữa các cơ quan: Tài chính, Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nƣớc và các cơ quan hữu quan khác; từ khâu kế hoạch, tổ chức thực hiện đến khâu quyết toán NS. Tổ chức chấp hành thu NS có tính chất quyết định đến cân đối NS trong năm tài khóa.
1.3.2. Chỉ tiêu phản ánh hiệu quả thu ngân sách nhà nƣớc
Để đánh giá hiệu quả thu NSNN của một quốc gia hay một tỉnh, dựa trên các tiêu chí sau:
1.3.2.1. Tỷ lệ thu ngân sách trên GDP
Tiêu chí này phản ánh tỷ lệ huy động ngân sách trên tổng GDP qua các năm. Bình quân chung tỷ lệ huy động toàn quốc đạt từ 21%-23%. Tiêu chí này đƣợc tính toán dựa trên số liệu về thu ngân sách hàng năm và GDP năm đó của một tỉnh hoặc quốc gia.
Tỷ lệ thu ngân sách trên
GDP =
Tổng thu ngân sách của tỉnh
x 100 Tổng GDP của tỉnh
Chỉ tiêu này phản ánh có bao nhiêu đồng tiền thuế, phí, lệ phí…thu đƣợc trong tổng GDP của tỉnh hay tổng thu NS chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng GDP. Tỷ lệ này càng cao biểu hiện hiệu quả thu ngân sách tăng lên