CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1 Thiết kế nghiên cứ u
3.1.1Phương pháp nghiên cứu
Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp gồm: (1) Nghiên cứu định tính và (2) Nghiên cứu định lượng. Đối tượng nghiên cứu là các KBNN thuộc Tp. Hồ Chí Minh.
Nghiên cứu định tính: là một dạng nghiên cứu khám phá trong đó dữ liệu được thu thập ở dạng định tính. Nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua phương pháp thảo luận nhóm tập trung với các lãnhđạo, cán bộ công chức, các chuyên viên của các kho bạc trên địa bàn thành phố, tham khảo ý kiến các giảng viên, thu thập tài liệu từ sổ điều chỉnh, sổ từ chối khách hàng, bài viết trên diễn đàn KBNN Tp. Hồ Chí Minh nhằm khám phá ra các nhân tố của hệ thống kiểm soát nội bộ để hoàn thiện hơn hệ thống ki ểm soát nội bộ tại các kho bạc tại Tp. Hồ Chí Minh .
Trên cơ sở các thông tin có được sau khi thảo luận nhóm, các biến của thang đo được kiểm định và bổ sung phù hợp với điều kiện hoạt động KSNB tại kho bạc. Từ đó, hình thành bảng hỏi và bảng hỏi này được xây dựng dựa trên cơ sở mô hình nghiên cứu của đề tài nhằm thu thập thông tin đưa vào phân tích và kiểm định các giả thuyết nghiên cứu.
Nghiên cứu định lượng: được thực hiện thông qua số liệu thu thập từ bảng câu hỏi được phát trực tiếp cho các lãnh đạo phỏng vấn. Các lãnh đạo là những giám đốc, phó giám đốc, trưởng phòng, phó phòng các kho bạc quận, huyện và một số nhân viên có chuyên môn sâu trong từng nghiệp vụ ảnh hưởng đến HTKSNB… Các câu hỏi được đo lường dựa trên thang đo Likert 5 mức độ. Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp lấy mẫu định mức kết hợp với thuận tiện. Lý do tác giả chọn phương pháp lấy mẫu phi xác suất này là nhằm tiết kiệm thời
gian và chi phí, đồng thời mẫu vẫn có thể đại diện cho đám đông nghiên cứu. Mẫu được chọn theo nhóm cụ thể được phân ra như sau:
Nhóm 1: Kho bạcQ.1, Kho bạc Q.3, Kho bạc Q.5.
Nhóm 2: Kho bạcQ.10, Kho bạc Q.11, Kho bạcQ.Tân Bình. Nhóm 3: Kho bạcQ.12, Kho bạc Q.Tân Phú, Kho bạcH.Hóc Môn.
Nghiên cứu được thực hiện vào tháng 12 năm 2014 với số lượng mẫu là khoảng 125. Thang đo được kiểm định sơ bộ bằng công cụ thống kê mô tả, hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA) với phần mềm SPSS phiên bản 20.0. Phân tích tương quan, hồi quy tuyến tính được sử dụng để kiểm định mô hình và các giả thuyết nghiên cứu.
Phương pháp xử lý dữ liệu: dữ liệu nghiên cứu được tiến hành xử lý theo các bước sau: (1) Đánh giá độ tin cậy và giá trị của thang đo thông qua hệ số Cronbach’s Alpha (α). Qua đó, các biến có hệ số tương quan biến - tổng nhỏ hơn 0.3 sẽ bị loại và thang đo sẽ được chấp nhận khi hệ số Alpha lớn hơn 0.60 (Theo Nunnally & Bernstein, 1994).
(2) Phân tích nhân tố EFA chỉ sử dụng khi hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) phải lớn hơn 0.50 (trích Nguyễn Đình Thọ, 2011, trang 397). Sau khi phân tích nhân tố, tiến hành loại các biến có trọng số EFA nhỏ; kiểm tra nhân tố trích và phương sai trích.
(3) Những nhân tố nào tồn tại sẽ được đưa vào phân tích tương quan để kiểm tra hiện tượng đa cộng tuyến. Sau đó, tác giả tiến hành phân tích hồi quy và kiểm định giả thuyết nghiên cứu.
(4) Xây dựng mô hình có dạng:Y = β0 +β1.X1+β2.X2+β3.X3+β4.X4+β5.X5.
Dùng số liệu quan sát để ước lượng ảnh hưởng của biến độc lập lên giá trị trung bình của biến phụ thuộc. Từ các tham số ước lượng được các tác động ản h hưởng, thực hiện các dự báo và đưa ra các khuyến nghị về giải pháp hoàn thiện.
3.1.2 Xây dựng thang đo và thiết kế bảng câu hỏi
Sau khi thống nhất các nội dung trong buổi thảo luận nhóm, tác giả tiến hành xây dựng các thang đo chính thức cho nghiên cứu:
Thang đo lường nhân tố môi trường kiểm soát gồm 06 biến quan sát và được ký hiệu là MTKS và được đo lường bằng 6 biến quan sát sau:
MTKS1: CBCC luôn tận tụy với công việc.
MTKS2: Ban lãnhđạo đánh giá cao vai trò của kiểm soát nội bộ. MTKS3: CBCC có trìnhđộ chuyên môn nghiệp vụ cao.
MTKS4: CBCC được bố trí công việc phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ được đào tạo. MTKS5: Nhân viên luôn có cơ hội phát triển chuyên môn.
MTKS6: MTKSảnh hưởng đến kết quả công việc KSNB tạikho bạc.
Thang đo lường nhân tố đánh giá rủi ro gồm 06 biến quan sát và được ký hiệu là ĐGRR và được đo lường bằng 6 biến quan sát sau:
DGRR1: Các Kho bạc luôn đặt nhiệm vụ bảo đảm an toàn tuyệt đối tiền và tài sản c ủa nhà nước.
DGRR2: Bộ phận kiểm soát chi thường xuyên kiểm tra đối chiếu các tài khoản và thủ tục chi ngân sách.
DGRR3: Bộ phận kế hoạch tổng hợp kiểm soát quá trình thực hiện dự án đúng tiến độ và giải ngân theo kế hoach đãđược duyệt.
DGRR4: Lãnh đạo Kho bạc luôn kiểm soát chặt chẽ việc tuân thủ các quy trình nghiệp vụ.
DGRR5: Lãnh đạo kho bạc luôn phát hiện và kịp thời xử lý các rủi ro trong thời gian ngắn nhất.
Thang đo lường nhân tố hoạt động kiểm soát gồm 08 biến quan sát và được ký hiệu là HĐKS và được đo lường bằng 8 biến quan sát sau:
HĐKS1:CBCC luôn chấp hành tốt sự phân công công việc từ lãnh đạo.
HĐKS2: Lãnhđạo kho bạc luôn phân chia công việc hợp lý và phân rõ trách nhiệm quản lý.
HĐKS3: Các chứng từ phát sinh luôn được kiểm soát đầy đủ, kịp thời và khoa học. HĐKS4: Việc an toàn thông tin cá nh ân luôn được bảo mật và thay đổi thường xuyên. HĐKS5:Kho bạc thường xuyên kiểm tra giá trị tài sản và định mức tồn quỹ tại đơn v ị HĐKS6: Phòng thanh tra Kho bạc TP thường xuyên kiểm tra độc lập công tác chuyên môn từng đơn vị.
HĐKS7: Các phòng ban thường xuyên kiểm tra rà soát các quy trình nghiệp vụ. HĐKS8: Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến kết quả công việc KSNB tại kho bạc.
Thang đo lường nhân tố hoạt động thông tin truyền thông gồm 07 biến quan và đượcký hiệu là TTTT và được đo lường bằng 7 biến quan sát:
TTTT1: Kho bạc thực hiện tốt việc phối hợp thanh toán song phương qua hệ thống ngân hàng.
TTTT2: Giao nhận hồ sơ đáp ứng đúng thời gian quy định.
TTTT3: Sự hài lòng của doanh nghiệp với việc mở và quản lý tài khoản tại kho bạc trong điều kiện áp dụng TABMIS.
TTTT4: Doanh nghiệp hài lòng vớikhi giao dịch kiểm soát chi một cửa.
TTTT5: Nhân viên kho bạc hướng dẫn chi tiết khi khách hàng không thực hiện đúng các trình tự thủ tục.
TTTT6: Bảng hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ tại các phòng ban giúp khách hàng dễ kiểm soát được tiến độ xử lý công việc của mình .
TTTT7: Thông tin và truyền thông ảnh hưởng đến kết quả công việc KSNB tạikho bạc. Thang đo lường nhân tố hoạt động giám sát gồm 06 biến quan sát và được ký hiệu là HĐGS và được đo lường bằng 6 biến quan sát sau:
HĐGS1: Hoạt động giám sát nghiệp vụ của Kho bạc TP đối với các đơn vị được thực hiện theo định kỳ.
HĐGS2: Hoạt động giám soát nghiệp vụ tại các đơn vị được thực hiện đột xuất theo yêu cầu của lãnhđạo hoặc khi phát sinh rủi ro.
HĐGS3: Lãnh đạo xem việc nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên là nhiệm vụ thường xuyên tại đơn vị.
HĐGS4: Công tác tự kiểm tra tại đơn vị luôn được thực hiện thường xuyên .
HĐGS5: Các đơn vị trong kho bạc thường xuyên kiểm tra chéo các nghiệp phát sinh. HĐGS6: Giám sát ảnh hưởng đến kết quả công việc KSNB tạikho bạc.
Dựa vào nghiên cứu định tính, tác giả nghiên cứu tổng hợp, phân tích và lượng hóa các yếu tố thuộc tính nhằm thiết kế bảng câu hỏi khảo sát định lượng. Bảng câu hỏi phác thảo gồm có 33 câu hỏi tương ứng với 5 nhân tố được cho là có ảnh hưởng đến hoạt động KSNB (Tham khảo phụ lục số 2). Các câu hỏi cụ thể được đo lường theo thang đo likert 5 mức: rất không quan trọng, không quan trọng, không ý kiến, quan trọng, rất quan trọng.