đào tạo huyện Ba Vì
2.3.2.1. Lập dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho giáo đào tạo huyện Ba Vì
Lập dự toán chi là khâu đầu tiên trong quá trình quản lý chi nhưng lại có vai trò hết sức quan trọng. Dự toán chi sẽ là điều kiện đảm bảo việc sử dụng nguồn vốn ngân sách Nhà nước một cách có hiệu quả.
Hàng năm căn cứ vào phương hướng và nhiệm vụ phát triển giáo dục của HĐND - UBND huyện Ba Vì, tình hình dự toán chi năm trước, các định mức, chế độ quy định, các trường (đơn vị dự toán cấp 3) hưởng kinh phí ngân sách Nhà nước tiến hành xây dựng dự toán chi của mình gửi phòng Tài chính - Kế hoạch huyện. Từ đó Phòng tài chính-kế hoạch huyện Ba Vì xem xét tính hợp lý, hợp lệ của dự toán để lập dự toán cho toàn ngành giáo dục. Sau khi lập xong phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Ba Vì gửi dự toán cho UBND huyện để UBND và HĐND huyện phê duyệt. Sau khi huyện phê duyệt thì phòng Tài chính - Kế hoạch huyện sẽ gửi dự toán này lên Sở tài chính thành phố Hà Nội.
Từ đó Sở Tài chính kết hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư, Sở Giáo dục xem xét và phê duyệt. Khi dự toán chi ngân sách của huyện được Chủ tịch UBND thành phố duyệt thì UBND huyện trình HĐND huyện phê duyệt, UBND ra quyết định cho Phòng Tài chính thông báo dự toán kinh phí cho các trường, tài khoản của các trường tại Kho bạc Nhà nước huyện lúc này đều là số tiền theo dự toán được duyệt.
Khi thực hiện cơ chế tự chủ theo Nghi định 43/2006/NĐ - CP thì việc lập dự toán của các trường sẽ được lập ổn định trong vòng 3 năm:
Căn cứ vào kết quả phân loại và Quyết định về giao quyền tự chủ tài chính cho các trường trong giai đoạn 2015 - 2017; Tình hình thực hiện dự toán năm 2015 và dự toán chi năm 2017 do đơn vị lập; Căn cứ vào dự toán chi ngân sách nhà nước năm 2016 được Sở Tài chính thành phố Hà Nội giao. Phòng tài chính thông báo dự toán kinh phí năm 2016 cho các trường như sau:
Chi hoạt động thường xuyên từ nguồn ngân sách nhà nước cấp: Dự toán kinh phí ngân sách nhà nước giao năm 2016, phải bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên của các các cơ sở giáo dục được ổn định trong 3 năm (2015 - 2017) và được xác định như sau:
Kinh phí NSNN giao năm 2016 = Dự toán kinh phí NSNN giao năm 2015 (1) + Mức kinh phí tăng thêm năm 2016 (2) Trong đó: (1) Dự toán kinh phí ngân sách nhà nước giao năm 2015 bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên được ổn định 3 năm (2015 - 2017) theo quyết định của cấp có thẩm quyền giao quyền tự chủ tài chính cho các trường.
(2) Mức kinh phí tăng thêm năm 2016 cho hoạt động thường xuyên từ ngân sách nhà nước của từng trường do Sở tài chính quyết định, trong phạm vi dự toán ngân sách nhà nước được giao và các nhiệm vụ tăng thêm trong năm 2016 của các trường:
+ Chỉ tiêu học sinh, giáo viên tăng thêm trong năm học 2016 - 2017. + Các chỉ tiêu pháp lý khác có ảnh hưởng đến chi thường xuyên theo các lĩnh vực hoạt động giáo dục.
+ Các yếu tố và nhiệm vụ khác được giao tăng.
Bảng 2.7. Dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp giáo dục huyện Ba Vì giai đoạn 2015 - 2017
Đơn vị: Tỷ đồng Ngành học Năm học Mầm non (Trđ) Tiểu học (Trđ) THCS (Trđ) Trung tâm HNDN huyện Tổng dự toán chi thường xuyên NSNN (Trđ) Năm 2015 97,24 105,02 81,10 3,68 287,05 Năm 2016 116,23 127,12 102,89 4,88 351,14 Năm 2017 144,69 151,90 122,62 5,17 424,29
Qua bảng 2.7 trên ta thấy được dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho giáo dục tăng lên qua các năm. Điều đó thể hiện chủ trương đường lối của Đảng và Nước trong việc phát triển một nền giáo dục toàn diện. Giáo dục, Mầm non, Tiểu học và THCS và là cơ sở để tạo ra nguồn lực có chất lượng cao đáp ứng yêu cầu phát triển của đất nước.
Nội dung lập dự toán chi cho giáo dục gồm:
-Đánh giá tình hình thực hiện chi năm trước
Việc đánh giá tình hình thực hiện dự toán năm trước đóng vai trò rất quan trọng cho việc lập dự toán năm kế hoạch. Biết được những hạn chế còn tồn tại trong việc thực hiện dự toán năm trước từ đó có biện pháp để xây dựng dự toán năm kế hoạch tốt hơn.
-Lập dự toán chi ngân sách năm kế hoạch theo mục lục ngân sách hiện hành.
Với việc lập kế hoạch chi cho từng khoản chi thường xuyên được xác định căn cứ theo từng đối tượng chi, định mức chi và thời gian chi.
Với kế hoạch mua sắm, sửa chữa, cải tạo phải có kế hoạch cho từng đối tượng cụ thể và đơn giá thực hiện. Tại cơ quan tài chính khi xác định kế hoạch chi mua sắm sửa chữa phải dựa vào thực trạng tài sản đang sử dụng tại các cơ sở giáo dục và khả năng nguồn vốn ngân sách dự kiến có thể huy động dành cho khoản chi này. Với các khoản chi được sử dụng một phần số thu để chi, theo chế độ quy định các cơ sở giáo dục được ngân sách Nhà nước hỗ trợ một phần kinh phí cũng phải lập dự toán đầy đủ các khoản thu - chi của đơn vị mình và mức đề nghị ngân sách Nhà nước hỗ trợ.
Với các khoản thu ngoài ngân sách như học phí, các khoản thu đóng góp xây dựng trường cũng cần phải lập dự toán thu, chi đầy đủ theo số học sinh dự kiến có mặt trong năm và các định mức thu, chi theo qui định hiện hành. Trên cơ sở đó mà phân bổ tỷ lệ đầu tư hợp lý giữa nguồn vốn ngân sách Nhà nước cấp và nguồn vốn ngoài ngân sách.
Tổng quát lại các cơ sở giáo dục ở huyện Ba Vì đã nắm được cách lập dự toán cho đơn vị mình, song vẫn còn một số đơn vị việc lập dự toán còn chưa rõ ràng nên phải chỉnh sửa cho đúng. Điều này là do các cơ sở giáo dục này chưa coi trọng công tác lập dự toán nên quá trình lập còn chưa nghiêm túc không sát với thực tế đơn vị. Ngoài ra còn do trình độ đội ngũ kế toán của các đơn vị này còn thấp nên không hiểu rõ được các qui định về lập dự toán; nhiều lần phải sửa lại khiến cho việc hoàn tất dự toán đơn vị còn chậm. Vì vậy trong thời gian tới để nâng cao hơn nữa chất lượng của khâu lập dự toán thì huyện Ba Vì cần có những biện pháp, khoá học đào tạo nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán cho các trường để khắc phục được tình trạng trên.
2.3.2.2. Chấp hành dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho giáo dục đào tạo huyện Ba Vì.
Trong quá trình chấp hành dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho giáo dục, thực hiện chi theo cơ cấu bốn nhóm mục sau: Nhóm chi thanh toán cá nhân, nhóm chi nghiệp vụ chuyên môn, nhóm chi mua sắm sửa chữa, nhóm chi khác. Do nguồn thu của huyện vẫn còn giới hạn trong khi nhu cầu chi tiêu thì ngày càng tăng. Nên vấn đề đặt ra là làm sao để đảm bảo cơ cấu chi một cách hợp lý và có hiệu quả. Nếu muốn phát triển kinh tế - xã hội bền vững và ổn định đòi hỏi huyện Ba Vì phải có chính sách chi cho giáo dục phù hợp, tạo điều kiện phát triển ngành giáo dục và thực sự coi “ đầu tư cho giáo dục là đầu tư cho sự phát triển”.
Trong những năm qua số chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp giáo dục theo các nhóm mục chi ở huyện Ba Vì ngày càng được tăng lên (Bảng 2.8). Điều đó chứng tỏ các cơ quan lãnh đạo, các cấp chính quyền ở huyện Ba Vì đã quan tâm rất nhiều đến sự nghiệp giáo dục. Số chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp giáo dục ngày càng tăng cả về số kế hoạch (KH) và số thực chi (TH). Số kế hoạch được lập tương đối sát với thực tế.
Trong các nhóm mục chi thì chi thanh toán cho cá nhân chiếm tỷ trọng lớn nhất. Năm 2017 số chi thực tế cho sự nghiệp giáo dục là 424,323 tỷ đồng, trong đó chi thanh toán cho cá nhân là: 297,959 tỷ đồng (chiếm 70,222 % so với tổng chi thường xuyên của ngân sách cho sự nghiêp giáo dục). Điều này cũng dể hiểu vì đây là khoản chi đảm bảo bù đắp sức lao động cho cán bộ giáo viên và số lượng giáo viên ngày càng tăng lên qua các năm. Con người đóng vị trí quan trọng hàng đầu và đội ngũ giáo viên là nền tảng để hình thành nên nhân cách và kiến thức cho học sinh, giúp họ có một cách nhìn nhận đúng đắn về trách nhiệm đối với bản thân, gia đình, xã hội và đất nước.
Bảng 2.8. Đánh giá thực hiện chi thường xuyên cho sự nghiệp giáo dục theo nhóm mục chi ở huyện Ba Vì giai đoạn năm 2015 - 2017
Đơn vị: Tỷ đồng
Nội dung chi theo mục lục
NSNN
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
KH TH TH/KH % KH TH TH/KH % KH TH TH/KH % Tổng chi thường xuyên 287,05 287,971 100,3 351,14 351,177 100,01 424,290 424,323 100,007 I. Chi thanh toán cá nhân 264,231 264,314 100,03 263,957 264,954 100,38 264,954 265,143 100,007 II. Chi nghiệp
vụ chuyên
môn
30,241 30,565 101,05 32,054 32,459 101,23 39,953 40,258 100,007
III. Chi mua
sắm, sửa chữa 14,958 15,160,4 101,39 21,053 21,537 102,28 22,059 22,159 100,48 IV. Chi khác 35,175 34,768 98,835 43,398 48,697 112,20 48,507 50,023 103,13
Do đó chất lượng giáo dục muốn nâng cao trước hết phải quan tâm đời sống của đội ngũ giáo viên, tạo cho họ tâm huyết với nghề, bên cạnh đó không ngừng bồi dưỡng nâng cao về trình độ chuyên môn nghề nghiệp. Đây là nguồn lực quan trọng trong việc đảm bảo việc nâng cao chất lượng giáo dục. Do đó trong thời gian tới cần phải tăng cường hơn nữa nguồn lực chi cho cán bộ giáo viên để họ an tâm hơn trong công tác giảng dạy.
Nhóm mục chi thứ hai là chi cho nghiệp vụ chuyên môn. Khoản chi này cũng tăng dần qua các năm. Do nhu cầu học tập và giảng dạy ngày càng cao nên đáp ứng tốt hơn phương tiện phục vụ cho công tác giảng dạy và nâng cao nghiệp vụ hơn nữa cho cán bộ giáo viên thì việc tăng cường nguồn chi cho mục này là hợp lý. Tuy nhiên, tỷ lệ chi cho nhóm mục này còn thấp (năm 2016 chiếm tỷ lệ 10,66% so với tổng chi thường xuyên) chưa thấy được vai trò của chi cho nhóm mục này đối với việc nâng cao chất lượng giáo dục.
Nhóm mục chi thứ ba là chi mua sắm, sửa chữa: Đây là nhóm mục chi nhằm tạo ra cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị sử dụng cho công tác dạy và học, dùng để sửa chữa và duy tu lại các cơ sở vật chất đã xuống cấp là điều kiện cần thiết để thúc đẩy giáo dục phát triển. Năm 2017 chiếm khoản 5,86 %
tổng chi thường xuyên cho giáo dục và tỷ lệ còn nhỏ chưa đáp ứng được nhu cầu của các trường.
Nhóm mục thứ 4 là mục chi khác. Khoản chi này bao gồm các mục chi chưa được xếp vào các nhóm mục chi trên nó bao gồm: chi kỷ niệm các ngày lễ lớn; chi các khoản phí và lệ phí của các đơn vị dự toán; chi tiếp khách; các khoản khác...Đây là những khoản chi cần thiết đảm bảo cho hoạt động của công tác giáo dục. Tuy nhiên, so với chi mua sắm, sửa chữa thì khoản chi này đang quá lớn (năm 2017 chiếm 13,2% tổng chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho giáo dục Mầm non, Tiểu học và THCS). Điều đó cho thấy việc chi tiêu của các trường cho nhóm mục chi này chưa thực sự tiết kiệm. Do đó trong thời gian tới cần phải có biện pháp để giảm khoản chi này cho phù hợp với tình hình hoạt động của từng đơn vị tránh sự lãng phí.
Cùng với sự phát triển chung nền kinh tế của huyện Ba Vì, tỷ trọng chi ngân sách Nhà nước cho giáo dục ngày được tăng lên, thể hiện tỷ trọng của từng nhóm mục chi trong tổng chi Ngân sách cho sự nghiệp cũng tăng lên. Sự thay đổi đó do nhiều yếu tố: sự biến động về biên chế, giá cả thị trường, chế độ chính sách của Nhà nước. Tuy nhiên cơ cấu chi là chưa thực sự hợp lý có mục chi còn quá cao, có mục chi còn quá thấp so với nhu cầu thực tế. Để tìm hiểu được từng mục chi, để đánh giá được tình hình sử dụng kinh phí thường xuyên từ ngân sách cho sự nghiệp giáo dục một cách sát thực hơn và để thấy được thực trạng về nội dung, cơ cấu chi ngân sách cho sự nghiệp giao dục ta phải xem xét, đánh giá từng nhóm chi cụ thể:
* Đánh giá tình hình chi thanh toán cho cá nhân
Đây là khoản chi nhằm đảm bảo hoạt động bình thường của bộ máy nhà trường và đảm bảo đời sống vật chất của các cán bộ giáo viên. Nhóm chi này bao gồm: Chi lương; phụ cấp; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn; tiền công; thưởng và phúc lợi tập thể. Hiện nay Nhà nước có những chính sách quan tâm hơn đến đời sống của cán bộ giáo viên thể hiện bằng việc số chi thanh toán cho cá nhân chiếm tỷ trọng tương đối lớn và không ngừng tăng lên. Tình hình chi cho con người qua các năm được thể hiện chi tiết trong (bảng 2.9).
Nhìn vào bảng số liệu cho thấy đối với nhóm chi cho con người thì chi lương vẫn là khoản chi chiếm tỷ trọng lớn nhất, so với dự toán năm 2015 là triệu đồng thì trong năm 2016 đã tăng thêm 644 triệu đồng và dự toán đưa ra năm 2017 là 264.954,4 triệu đồng. Việc tăng lương này chủ yếu là do vào cuối năm 2016 Nhà nước đã có sự điều chỉnh tăng mức lương cơ bản của cán bộ công nhân viên chức từ 1.210.000 đồng/tháng. Điều này đã làm cho khoản chi lương vào năm 2016 và năm 2017 tăng lên đáng kể. Chứ việc tăng số lượng giáo viên trong các trường trong hai năm qua tăng là không nhiều. Điều này cho thấy số lượng giáo viên đã đáp ứng tương đối đủ đáp ứng nhu cầu về giáo viên cho công tác giảng dạy. Hiện nay với mức giá cả đang tăng cao thì
thì mức lương hiện tại cho giáo viên còn quá thấp do vậy nhiều giáo viên mức thu nhập không đủ cho nhu cầu chi tiêu điều đó có thể làm cho nhiều giáo viên không tâm huyết với việc dạy học. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng giáo dục. Vì vậy, việc tăng nguồn chi lương qua các năm là rất hợp lý để góp phần nâng cao cuộc sống hàng ngày củacán bộ, giáo viên toàn ngành giáo dục huyện Ba Vì.
Bảng 2.9. Tình hình chi cho con người thuộc khối giáo dục huyện Ba Vì giai đoạn năm 2015-2017
Đơn vị: Tỷ đồng
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Nội dung KH TH TH/KH % KH TH TH/KH % KH TH TH/K % Chi thanh toán cá nhân 264,230 264,310 100,03 263,950 264,954 100,38 264,95 265,145 100,007 Tiền lương 142,534,22 142,726 100,13 142,856 143,012 100,10 143,427 144,013 100,40 Tiền công 2,654 2,781 104,77 2,659 2,786 104,77 2,670 2,806 105,08 Phụ cấp lương 84,538 84,252 99,66 83,853 83,336 99,38 84,136 83,415 99,14 Tiền thưởng 1,199 1,202 100,25 1,201 1,204 100,25 1,206 1,213 100,55 Phúc lợi tập thể 521,00 520,60 99,9 522,04 521,64 99,92 524,12 573,80 109,47 Các khoản đóng góp 32,782 32,827 100,13 32,856 32,892 100,10 32,988 33,123 100,40
(Nguồn: Phòng tài chính-kế hoạch huyện Ba Vì)
Trong quá trình thực hiện dự toán thì năm 2015 và năm 2016 đã vượt dự toán đề ra (Cụ thể năm 2015 vượt về số tương đối là 100,03% còn năm 2016 đã vượt 100,38% và năm 2017 vượt dự toán là 100,007%). Điều này có thể được lý giải là do trong khâu lập dự toán đã không lường hết được những phát sinh xảy ra và công tác quản lý các khoản vốn cấp phát chưa được đảm