THỰC TRẠNG KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN ĐỐI VỚI ĐVSNCL QUA KBNN SƠN TRÀ
2.2.2.1. Quy trình KSC thường xuyên NSNN đối với ĐVSNCL
KBNN Sơn Trà thực hiện quy trình KSC NSNN đối với các ĐVSNCL theo quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 của Tổng Giám đốc KBNN về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng như sau :
(1) Đối với hồ sơ mang trực tiếp đến KBNN giao dịch
* Các bước thực hiện như sau:
- Giao dịch viên (GDV) tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ giấy, ký vào chức danh Kế toán trên chứng từ giấy, nhập bút toán và kiểm soát số dư tài khoản trên hệ thống TABMIS.
- GDV trình hồ sơ, chứng từ giấy, chuyển bút toán trên hệ thống TABMIS lên Kế toán trưởng (KTT).
- KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên hệ thống, chuyển GDV trình hồ sơ, chứng từ giấy lên Giám đốc đơn vị KBNN.
- Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ và ký duyệt chứng từ giấy.
- GDV áp thanh toán theo quy định hiện hành. * Quy trình thực hiện cụ thể
Bước 1: Tiếp nhận chứng từ, kiểm soát hồ sơ, chứng từ:
+ Giao dịch viên (GDV) tiếp nhận và kiểm soát hồ sơ, chứng từ do ĐVSDNS gửi đến đề nghị thanh toán chi NSNN.
+ Hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại cho khách hàng kèm thông báo nguyên nhân trả lại.
+ Hồ sơ, chứng từ hợp lệ, GDV ký vào chức danh Kế toán trên chứng từ giấy và nhập chứng từ trên TABMIS.
Bước 2: GDV kiểm soát dự toán (nhập chứng từ trên TABMIS):
Sau khi kiểm soát chứng từ giấy và nhập chứng từ trên TABMIS, GDV trình hồ sơ, chứng từ giấy, chuyển bút toán trên hệ thống TABMIS lên KTT.
Bước 3: KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên hệ thống và trình hồ sơ, chứng từ giấy lên Giám đốc đơn vị KBNN.
+ Hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại hồ sơ, chứng từ cho GDV. + Hồ sơ, chứng từ đủ điều kiện thanh toán, KTT ký chứng từ giấy phê duyệt bút toán trên TABMIS và chuyển hồ sơ, chứng từ giấy cho GDV trình Giám đốc đơn vị KBNN.
Bước 4: Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ.
+ Trường hợp Giám đốc đơn vị KBNN không phê duyệt, GDV, KTT thực hiện hủy YCTT trên TAMIS.
+ Trường hợp phê duyệt hồ sơ, chứng từ, Giám đốc đơn vị KBNN ký duyệt chứng từ giấy, chuyển hồ sơ, chứng từ cho GDV.
Bước 5: GDV thực hiện áp thanh toán cho khách hàng/hoặc Thủ quỹ chi tiền cho khách hàng theo đúng quy trình.
Bước 6: TTV thực hiện chạy giao diện sang chương trình thanh toán và hoàn thiện các thông tin, các bước tiếp theo thực hiện theo quy trình trên các hệ thống thanh toán hiện hành. Trong quá trình thanh toán, nếu phát hiện sai sót, thực hiện loại bỏ, đồng thời hủy áp thanh toán trên TABMIS.
Bước 7: GDV đóng dấu “KẾ TOÁN” lên các liên chứng từ, lưu 01 liên cùng hồ sơ thanh toán vào tập chứng từ ngày, trả 01 liên cho đơn vị giao dịch.
(2) Đối với hồ sơ gửi qua Dịch vụ công trực tuyến
- GDV tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ trên Dịch vụ công trực tuyến (DVCTT); in phục hồi hồ sơ, chứng từ; chuyển hồ sơ, chứng từ giấy và trên DVC lên KTT.
- KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ giấy và trên DVC; trình hồ sơ, chứng từ giấy và trên DVC lên Giám đốc đơn vị KBNN.
- Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát, phê duyệt hồ sơ, chứng từ giấy và trên DVC.
- Sau khi Giám đốc đơn vị KBNN phê duyệt trên DVC, hệ thống tự động giao diện bút toán vào TABMIS ở trạng thái đã phê duyệt. Đồng thời, TABMIS sẽ trả lại trạng thái dành dự toán với các YCTT cho chương trình DVC.
+ Trường hợp đủ dự toán để chi, GDV áp thanh toán theo quy định hiện hành. + Trường hợp không đủ dự toán để chi, thực hiện hủy ký lần lượt các chức danh trên DVC và phản hồi trên DVC, đồng thời DVC tự động gửi email thông báo cho khách hàng.
2.2.2.2. Kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN đối với ĐVSNCL
Tình hình KSC qua KBNN Sơn Trà đối với các ĐVSNCL giai đoạn 2016 – 2020 được thể hiện qua Bảng 2.3
Bảng 2.3 Báo cáo chi NSNN ĐVSNCL tại KBNN Sơn Trà giai đoạn 2016-2020 Đơn vị tính: triệu đồng STT DUNGNỘI CHI NĂM 2016 NĂM 2017 NĂM 2018 NĂM 2019 NĂM 2020 SO SÁNH 2017/2016 2018/2017 2019/2018 2020/2019 % Số tuyệt đối % Số tuyệt đối % Số tuyệt đối % Số tuyệt đối 1 Thanh toán cá nhân 429.049 463.259 470.346 513.138 558.774 108 34.210 102 7.087 109 42.792 109 45.636 2 Nghiệp vụ chuyên môn 52.600 48.460 51.609 55.792 61.472 92 (4.140) 106 3.149 108 4.183 110 5.680 3 Mua sắm tài sản, sửa chữa 52.453 43.428 21.875 18.352 33.963 83 (9.025) 50 (21.553 ) 84 (3.523) 185 15.611 4 Chi khác 21.090 27.192 13.049 28.088 55.282 129 6.102 48 (14.143) 215 15.039 197 27.194 Tổng cộng 555.192 582.339 556.879 615.370 709.491 105 27.147 96 (25.460) 11 8.491 115 4.121
Qua bảng 2.3, ta thấy:
- Nội dung chi thanh toán cá nhân: số chi NSNN cho nội dung này không ngừng được tăng lên qua các năm do Chính phủ tăng lương cơ bản theo lộ trình cải cách tiền lương và do các ĐVSNCL đã thực hiện có hiệu quả cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính của mình tạo ra khoản chênh lệch thu lớn hơn chi của đơn vị nhiều dùng để chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ viên chức. Từ đó tạo tâm lý tốt để cán bộ viên chức an tâm công tác ổn định nhân sự, đồng thời cán bộ viên chức quan tâm hơn đến chất lượng, hiệu quả công việc của mình. Tuy nhiên, còn một số ĐVSNCL phân phối thu nhập tăng thêm theo hình thức bình quân, chưa quan tâm cao việc phân phối thu nhập theo hiệu quả công việc nên không tạo sự kích thích, động viên, khuyến khích cán bộ viên chức nỗ lực phấn đấu thực hiện tốt hơn nhiệm vụ được giao.
- Nhóm chi nghiệp vụ chuyên môn trong dự toán chi thường xuyên bao gồm các nội dung chi: thanh toán dịch vụ công cộng; vật tư văn phòng; thông tin tuyên truyền; hội nghị; công tác phí; chi thuê mướn; chi đoàn ra, đoàn vào; chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ phục vụ công tác chuyên môn; chi nghiệp vụ chuyên môn theo đặc điểm của từng ngành. Để kiểm soát nội dung chi nghiệp vụ chuyên môn chuyên viên KSC thực hiện đối chiếu các điều kiện chi trả, các tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định và được quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị cho từng nội dung chi, mức chi để kiểm soát và thanh toán cho đơn vị, các khoản chi đảm bảo có trong dự toán được giao. Đối với ĐVSNCL tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư, ĐVSNCL tự bảo đảm chi thường xuyên đơn vị được quyết định mức chi cao hơn hoặc thấp hơn mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành và quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị; Đối với ĐVSNCL tự bảo đảm một phần chi thường xuyên và ĐVSNCL do Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên đơn vị được quyết định mức chi hoạt động chuyên môn, nhưng tối đa không vượt quá mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
Đối với các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn của các ĐVSNCL thời gian qua đã được KBNN Sơn Trà kiểm soát chặt chẽ đảm bảo các khoản chi có trong dự toán được giao, đúng tiêu chuẩn, định mức, chế độ theo quy định của cơ quan có thẩm quyền và phù hợp với hoạt động chuyên môn của từng ngành. Việc chi trả cho các khoản chi này tương đối phức tạp do hệ thống chế độ, định mức, tiêu chuẩn của các cấp ngân sách trong giai đoạn hiện nay là rất nhiều....các hoạt động chuyên môn của từng ngành là khác nhau, vì vậy để kiểm soát được chặt chẽ chuyên viên KSC phải nắm vững và hiểu rõ lĩnh vực hoạt động của từng ngành. Quá trình kiểm soát các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn của các ĐVSNCL cho thấy, đối với các khoản chi hội nghị, công tác phí việc chi sai chủ yếu là do chi sai chế độ tiền ăn, ở, sai trong việc tính ngày được hưởng công tác phí, chi sai đối tượng được hưởng chế độ bù tiền ăn trong hội nghị...
- Chi mua sắm tài sản, sửa chữa tài sản phục vụ chuyên môn: Khi nhận được đầy đủ hồ sơ, chứng từ của ĐVSNCL gửi đến KBNN, chuyên viên KSC kiểm soát, đối chiếu với các điều kiện chi theo quy định, kiểm tra định mức, tiêu chuẩn mua sắm, sữa chữa tài sản công theo các quy định của Nhà nước và các hồ sơ chứng từ khác có liên quan để đảm bảo kiểm soát việc chấp hành chế độ chi tiêu tài chính. Trường hợp đủ điều kiện thanh toán, chuyên viên KSC thực hiện chi trả trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo chứng từ của ĐVSNCL. Trường hợp hồ sơ, chứng từ còn thiếu hoặc không đúng quy định thì KBNN Sơn Trà hướng dẫn ĐVSNCL bổ sung, hoàn thiện đúng theo quy định để thanh toán. KBNN Sơn Trà tạm đình chỉ từ chối cấp phát trong các trường hợp sau: chi mua sắm không đúng chế độ, không tuân thủ theo định mức chi tiêu được cơ quan nhà nước quy định, không đảm bảo đầy đủ hồ sơ, thủ tục và điều kiện cần thiết trong thực hiện mua sắm, sửa chữa. Để thanh toán được các khoản chi này, ĐVSNCL phải có rất nhiều loại hồ sơ, chứng từ thanh toán tùy theo nội dung của từng khoản chi gửi cho KBNN Sơn Trà để kiểm soát, thanh toán như: dự toán chi tiết mua sắm, sửa chữa tài sản, hợp đồng, biên bản nghiệm khối lượng hoàn thành,.... Qua thực tế thấy chủ yếu các ĐVSNCL còn sai sót nhiều về trình tự ngày tháng không hợp lý, về thời gian
thực hiện hợp đồng, ủy quyển ký kết hợp đồng... Qua bảng số liệu 2.3 ta thấy, việc bố trí dự toán để mua sắm cũng như sửa chữa tài sản của các ĐVSNCL rất được quan tâm, thực hiện nghiêm túc các Nghị quyết 01/NQ-CP của Chính Phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế – xã hội và dự toán sách nhà nước các năm 2016, 2017, 2018 là “Dừng triển khai và thu hồi các khoản kinh phí chi thường xuyên đến ngày 30 tháng 6 chưa phân bổ hoặc đã phân bổ nhưng chưa triển khai thực hiện, chưa phê duyệt dự toán, chưa tổ chức đấu thầu để bổ sung dự phòng ngân sách trung ương và ngân sách địa phương”. Qua kiểm soát thực tế các khoản chi mua sắm tài sản của đơn vị còn tình trạng là các ĐVSNCL không ký hợp đồng mua bán với đơn vị cung cấp đối với các khoản chi có giá trị nhỏ hơn năm mươi triệu đồng, chế độ bảo hành của các tài sản này khó được bảo đảm vì không có gì ràng buộc. KBNN vẫn phải thanh toán cho đơn vị vì để giản đơn đối với những khoản mua sắm, dịch vụ dưới năm mươi triệu đồng ĐVSNCL không phải gửi KBNN hợp đồng. Việc mua sắm tập trung trên thực tế vẫn còn nhiều bất cập, tuy có một số ĐVSNCL giải ngân và được giao tài sản đúng thời hạn nhưng bên cạnh đó còn nhiều đơn vị đến hết đến hết thời gian chỉnh lý quyết toán năm 2020 vẫn chưa được nhà thầu hoàn thành thủ tục hồ sơ để giải ngân và giao tài sản. Có nhưng Bộ, ngành khi phê duyệt danh mục tài sản mua sắm tập trung và ký kết thỏa thuận khung nhưng lại không đăng tải lên Cổng thông tin của Bộ, ngành để KBNN có cở sở thực hiện KSC theo thỏa thuận khung đã được ký, chủ yếu KBNN yêu cầu ĐVSNCL cung cấp mặc dù thỏa thuận khung theo quy định thì ĐVSNCL không phải cung cấp cho KBNN.
- Chi khác bao gồm các nội dung sau: Chi kỷ niệm các ngày lễ lớn; chi khắc phục hậu quả thiên tai; chi các khoản phí và lệ phí của ĐVSNCL; chi bảo hiểm tài sản và phương tiện của các đơn vị dự toán; chi hỗ trợ khác; chi tiếp khách; chi lập quỹ khen thưởng theo chế độ; các khoản chi khác...Trong nhóm mục chi này ngoài việc kiểm soát đầy đủ các điều kiện chi, chuyên viên KSC khi kiểm soát mục chi tiếp khách phải kiểm soát định mức chi tiếp khách theo quy định của Nhà nước
Trong thời gian qua, trong quá trình kiểm soát, thanh toán các khoản chi khác, KBNN Sơn Trà đã luôn quán triệt thực hiện nghiêm túc các quy định, quy trình, thủ tục kiểm soát, thanh toán theo quy định. Nhờ được kiểm soát chặt chẽ nên trong các năm 2016-2020, hầu như không có trường hợp chi sai, không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức đối với khoản chi này. Tuy nhiên, việc các ĐVSNCL sử dụng NSNN cho nội dung chi này vẫn còn nhiều như năm 2017 tăng hơn so năm 2016 đến 129%, nhất là năm 2019 số tiền chi cho nội dung chi khác tăng 215% so với năm 2018 và năm 2020 số tiền chi cho nội dung chi khác tăng 197% so với năm 2019. Một phần nguyên nhân tăng là do vào cuối năm 2019 và năm 2020 thành phố Đà Nẵng nói chung và quận Sơn Trà nói riêng phải chi hỗ trợ, phòng chống và khắc phục hậu quả đại dịch Covid-19. Trong điều kiện hiện nay, khi đất nước còn gặp nhiều khó khăn, Chính phủ đang quyết liệt trong việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí với số chi NSNN cho nội dung chi khác này là tương đối lớn.
Trong những năm qua, công tác KSC thường xuyên của NSNN đối với ĐVSNCL qua KBNN Sơn Trà đã từng bước được tăng cường, đảm bảo tiết kiệm, chặt chẽ và hiệu quả. Việc kiểm soát, thanh toán được thực hiện nghiêm túc theo các văn bản chỉ đạo, điều hành thực hiện nhiệm vụ tài chính, ngân sách của Chính phủ ban hành trong năm liên quan đến quản lý chi tiêu ngân sách để phù hợp với tình hình thực tế. Với những trường hợp thanh toán đặc thù, KBNN Sơn Trà đã kịp thời xin ý kiến chỉ đạo của KBNN Đà Nẵng để hướng dẫn các đơn vị thực hiện đúng chế độ chi tiêu theo quy định, đặc biệt chú trọng đến các khoản chi mua sắm ô tô, phương tiện, tài sản có giá trị lớn, sửa chữa trụ sở làm việc, chi hội nghị, hội thảo, tiếp khách... góp phần quản lý nguồn lực tài chính nhà nước một cách tiết kiệm, hiệu quả. Quy trình KSC ngày càng đơn giản, hoàn thiện hơn cải cách thủ tục hành chính tạo điều kiện phục vụ tốt nhất cho các ĐVSNCL. Phát huy vai trò của KBNN trong việc KSC đối với các ĐVSNCL thực hiện cơ chế tự chủ tài chính trên địa bàn, công tác KSC của KBNN Sơn Trà đã được kết quả đáng khích lệ.
Trong thời gian qua, KBNN Sơn Trà đã thực hiện kiểm soát, thanh toán hàng trăm tỷ đồng chi thường xuyên của NSNN cho ĐVSNCL mỗi năm, đáp ứng kịp thời
nhu cầu chi của các ĐVSNCL trên địa bàn Quận. KBNN Sơn Trà luôn quán triệt tinh thần chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN đến từng chuyên viên KSC; chủ động hướng dẫn giải thích để tạo sự đồng thuận của các ĐVSNCL và các cơ quan có liên quan trong thực hiện chỉ đạo của Chính phủ. Nghiêm cấm các hành vi sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà cho các ĐVSNCL. Công tác KSC thường xuyên được thực hiện chặt chẽ đảm bảo các khoản chi đúng mục đích, tiêu chuẩn, định mức, hạch toán đúng mục lục NSNN.
Bảng 2.4. Bảng thống kê tình hình từ chối trong KSC thường xuyên của NSNN qua KBNN Sơn Trà giai đoạn 2016-2020
Năm Tổng số KSC thường xuyên NSNN (triệu đồng) Số món thanh toán chưa đủ thủ tục (món) Số tiền từ chối thanh toán (triệu đồng) Chi