2.1. Kinh nghiệm của Mỹ
2.1.1. Tình hình chuyển giá tại Mỹ
Theo báo cáo của Bộ Thương mại và Hội đồng Cố vấn kinh tế của Tổng thống Mỹ, Mỹ liên tục đứng đầu thế giới về thu hút FDI kể từ năm 2006 đến nay, với dòng vốn tổng cộng lên tới 1.500 tỷ USD. Năm 2012, FDI vào Mỹ ước tính đạt 166 tỷ USD và tài sản rịng của các chi nhánh nước ngồi đặt tại Mỹ tổng cộng là 3,9 tỷ USD. Đầu tư vào Mỹ chủ yếu đến từ một nhóm các nước cơng nghiệp gồm Nhật Bản, Canada, Australia, Hàn Quốc và các nước Tây Âu - chiếm 80% vốn FDI mới đổ vào Mỹ. Trong khi đó, mặc dù cịn khiêm tốn nhưng dòng vốn đầu tư của các nền kinh tế mới nổi vào Mỹ như Trung Quốc và Brazil cũng đang gia tăng nhanh chóng.
Cùng với nguồn vốn FDI vào Mỹ gia tăng là hành vi chuyển giá nhằm phục vụ mục tiêu cụ thể của các doanh nghiệp FDI ngày càng gia tăng với diễn biến tinh vi, phức tạp. Theo báo cáo về lợi nhuận của các MNC Mỹ ở nước ngoài của Tiểu ban Thượng viện Mỹ (năm 2012), khoảng 1.700 tỷ USD lợi nhuận không bị đánh thuế TNDN ở nước ngoài, các khoản này được giữ tại mục lợi nhuận chưa phân phối và 60% tiền mặt của các cơng ty này là ở nước ngồi. Bản điều trần cịn thơng tin về giá trị tuyệt đối của lợi nhuận các tập đoàn Mỹ dù tăng gấp 4 lần trong hơn thập kỷ qua nhưng tỷ trọng đóng góp thuế TNDN cho ngân sách Mỹ lại giảm: Năm 1952 thuế TNDN tạo ra 32% doanh thu thuế, thuế TNCN là 42% và thuế lương gần 10%; năm 2010 thuế TNDN chỉ còn chiếm 9% doanh thu thuế, thuế TNCN là 41% và thuế lương 40%. Báo cáo nhìn nhận việc chuyển giá đang gây ảnh hưởng lớn tới ngân sách Mỹ, các MNC sử dụng nhiều cách thức để giảm thiểu nghĩa vụ thuế trong khi việc xác định hành vi chuyển giá là khơng dễ dàng vì tính đa dạng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của MNC và các nghiệp vụ trao đổi, giao dịch diễn ra với khối lượng lớn, phức tạp, tương tự trong việc khó xác định chính xác phần lợi nhuận được tạo ra trên đất Mỹ hay từ bên ngoài.
Một trong các nguyên cớ thúc đẩy hành vi chuyển giá trong giao dịch liên kết được nhiều chuyên gia nhận định là xuất phát từ những quy định trong luật thuế tại Mỹ, ví dụ như thuế TNDN có ba điểm cần lưu ý: (i) Mức thuế suất thuế TNDN chiếm
tới 40% thu nhập chịu thuế, (ii) thuế TNDN chỉ điều tiết thu nhập của các MNC phát sinh trong nước Mỹ, (iii) các chi phí của các MNC khơng được Luật thuế thu nhập công ty của Mỹ cân nhắc xem xét.
Cơ quan thuế nội địa Mỹ (IRS) thông báo rằng ngân sách Mỹ đã thiệt hại ít nhất 95 tỷ USD trong 7 năm (1998 - 2005) bằng các hành vi lợi dụng định giá chuyển giao trong giao dịch liên kết của các doanh nghiệp FDI, phổ biến các hình thức sau:
- Thông qua hoạt động xuất nhập khẩu, nâng cao giá khi mua hàng nhập khẩu, bán giá xuất khẩu với giá thấp, từ đó lợi nhuận chịu thuế thấp hoặc lỗ và mức thuế phải đóng rất nhỏ;
- Thực hiện việc vay vốn từ các cơng ty liên kết ở nước ngồi với lãi suất rất cao, tăng chi phí kinh doanh tại Mỹ nhằm đẩy mức lợi nhuận xuống thấp hoặc khơng có lợi nhuận để giảm thiểu nghĩa vụ thuế tại Mỹ, tăng lợi nhuận của tập đồn tại các cơng ty con đặt tại các thiên đường thuế. Ví dụ điển hình là Tập đồn Apple đã tránh thuế thông qua việc lợi dụng quy định tài chính ALP, trong đó coi các cơng ty con của mỗi tập đoàn là một doanh nghiệp độc lập. Tính riêng năm 2011, trong khi doanh thu của Apple khoảng 34 tỷ USD nhưng tiền thuế chỉ khiêm tốn 3,3 tỷ USD. Thời điểm này, trong khi công ty mẹ ở Mỹ vay với lãi suất cao, các công ty con thành viên Apple nắm giữ gần 120 tỷ USD tiền mặt trong tài khoản (trụ sở hoặc đăng ký kinh doanh thường tại những nơi là thiên đường thuế như Luxembourg, Hà Lan, Irelan, quần đảo British Virgin...).
- Các tập đồn bỏ ra chi phí lớn để vận động hàng lang nhằm tạo ra khung pháp lý thuận lợi cho các lĩnh vực có hoạt động chuyển giá, đồng thời có thêm khoản thu từ việc hồn thuế của Chính phủ Mỹ.
- Chuyển giá qua chuyển giao tài sản trí tuệ, cơng nghệ, điển hình là Tập đồn Micrisoft chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ cho công ty con tại Puerto (2009 - 2011), theo đó đã chuyển ra nước ngồi gần 21 tỷ USD, tiết kiệm gần 4,5 tỷ USD tiền thuế đối với hàng hóa của cơng ty này bán tại Mỹ, trung bình mỗi ngày "né thuế" gần 4 triệu USD.