- Xây dựng một chương trình quản lý và bảo vệ môi trường một cách đồng bộ, hiệu quả từ việc giáo dục ý thức bảo vệ môi trường trong nhân dân, trong các
4.2.3.4. Tăng cường kiểm soát giá chuyển nhượng ở các danh nghiệp FDI để chống hành vi trốn thuế
FDI để chống hành vi trốn thuế
Chuyển giá không chỉ làm thất thu ngân sách nhà nước, mà còn tạo ra môi trường cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp. Để hạn chế tình trạng này cần tập trung thực hiện hiệu quả vào một số giải pháp như sau:
Thứ nhất, hoàn thiện khuôn khổ pháp lý. Vấn đề trước mắt cần thực hiện, CHDCND Lào cũng như tỉnh Chăm Pa Sắc cần hoàn thiện hành trang pháp lý về chống chuyển giá và tiến tới ban hành Luật chống chuyển giá; Thu hẹp các ưu đãi về thuế, các chính sách xã hội trong ưu đãi thuế; Chuyển giao quyền điều tra cho cơ quan thuế từ cấp Tổng cục và lâu dài đến cơ quan thuế cấp Tỉnh, Hoàn thiện hệ thống thông tin chính xác, dữ liệu về người, doanh nghiệp FDI nộp thuế để từ đó theo dõi những thay đổi về doanh thu, lợi nhuận của các doanh nghiệp FDI.
Thứ hai, kiện toàn bộ máy, Cơ quan Thuế của tỉnh Chăm Pa Sắc chính thức thành lập Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng. Đồng thời, lực lượng thanh tra giá chuyển nhượng được thành. Đây là lực lượng chuyên trách làm việc chống chuyển giá tại cơ quan thuế địa phương, cũng như tiến hành thu thập xử lý thông tin từ các doanh nghiệp FDI có quan hệ liên kết từ cơ quan thuế và bên thứ ba. Vấn đề đặt ra hiện nay là, các cơ quan thuế cần khẩn trương xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu đáp ứng được yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro và làm căn cứ để xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết. Bởi theo cơ quan Thuế địa phương, việc nhận dạng chuyển giá không khó, nhưng quá trình xử lý gặp rất nhiều khó khăn vì chưa có dữ liệu, nên cán bộ thuế vẫn phải làm thủ công, nhặt từng khoản mục để so sánh, đối chiếu.
Thứ ba, áp dụng phương pháp định giá (APA cơ chế thoả thuận trước về xác định giá). Doanh nghiệp đa quốc gia phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá hoặc mức giá mua, bán hàng hóa, dịch vụ giữa các thành viên trong tập đoàn,
trước khi kê khai và nộp thuế. Cơ quan thuế sẽ phối hợp với cơ quan thuế nước ngoài đã ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với CHDCND Lào tổ chức giám sát, kiểm soát để chống gian lận thuế. Về lý thuyết, APA có thể giúp giảm bớt tình trạng khai gian giá và điệp khúc “lỗ giả, lãi thật” mà dư luận đã nhắc tới ở nhiều doanh nghiệp.Tuy nhiên, chưa chắc doanh nghiệp FDI đã tự nguyện làm APA. Bởi APA áp dụng trên nguyên tắc tự nguyện, cơ quan thuế không thể ép doanh nghiệp FDI phải thực hiện. Cơ quan thuế cần có cơ chế khuyến khích các doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết áp dụng APA để tránh thanh tra về chuyển giá.
Hiện nay, tỉnh Chăm Pa Sắc cũng đã ban hành hướng dẫn về APA và đã có một số doanh nghiệp FDI xin áp dụng. Tuy nhiên, APA cũng là một quá trình phức tạp và mất nhiều thời gian nên chỉ phù hợp với các doanh nghiệp FDI có quy mô lớn và có mô hình kinh doanh ổn định. Mặt khác, Sờ tài chính, Cơ quan thuế của Chăm Pa Sắc cần tiếp tục hoàn thiện cơ chế pháp lý trong quản lý chuyển giá.
Thứ tư, chính quyền tỉnh Chăm Pa Sắc và các cơ quan chức năng cũng cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách về các ưu đãi thuế giữa các ngành, lĩnh vực và vùng miền, địa phương trên địa bàn tỉnh Chăm Pa Sắc. Như đã nêu trên đây, một trong những nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá là có sự chênh lệch thuế thu nhập của các doanh nghiệp FDI giữa các quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế thu nhập của doanh nghiệp FDI trong một quốc gia do áp dụng thuế suất ưu đãi và các ưu đãi khác như miễn, giảm thuế.
Thứ năm, cơ quan thuế cần tăng cường thanh tra giá chuyển giao, xem đây là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của ngành thuế. Chú trọng việc thanh tra, kiểm tra giá chuyển giao đối với các doanh nghiệp FDI có dấu hiệu rủi ro lớn về thuế do hành vi chuyển giá của doanh nghiệp liên kết, các doanh nghiệp FDI đã và đang thực hiện tái cơ cấu có khả năng lợi dụng chuyển giá để tránh thuế. Đối với các trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt và hình thức phạt so với quy định hiện tại để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật.
Thứ sáu, xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu và liên thông dữ liệu, thông tin về doanh nghiệp FDI trong các cơ quan chức năng của tỉnh Chăm Pa Sắc để có sự
phối hợp đồng bộ, thông suốt trong kiểm soát chuyển giá của các cơ quan chức năng. Trong giai đoạn tiếp theo, các ban ngành như: ngành thuế, cơ quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng, v.v... cần tăng cường xây dựng cơ sở dữ liệu và kết nối thông tin để có được một hệ thống thông tin đảm bảo cho quá trình quản lý thuế nói chung, hoạt động phân tích rủi ro, thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về giá chuyển giao giữa các thành viên liên kết nói riêng.
Thứ bảy, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trong đó chú trọng đào tạo về kỹ năng xác định giá thị trường, trang bị kiến thức về pháp luật, về kinh tế ngành, kỹ năng tin học, ngoại ngữ,... [86, tr.18].
Tóm lại, hoạt động chống chuyển giá có thể tác động đến khả năng thu hút FDI vào tỉnh Chăm Pa Sắc trong ngắn hạn theo hướng giảm số lượng dự án và vốn đầu tư, song về dài hạn sẽ nâng cao chất lượng thu hút FDI bằng việc hạn chế các nhà ĐTNN không hiệu quả và tăng đóng góp của khu vực FDI, thu hút được các nhà ĐTNN có uy tín, môi trường đầu tư tỉnh Chăm Pa Sắc sẽ phát triển theo hướng tích cực, lành mạnh hơn. Đã đến lúc các ngành chức năng, các địa phương cần kiên quyết và quyết liệt hơn nữa trong việc thực hiện các biện pháp đồng bộ chống chuyển giá, để tránh những thua thiệt cho tỉnh Chăm Pa Sắc khi thu hút vốn đầu tư từ các doanh nghiệp FDI.
KẾT LUẬN
Từ phân tích lý luận và thực tiễn của FDI ở CHDCND Lào nói chung, ở tỉnh Chăm Pa Sắc nói riêng, luận án đã được trình bày thành 4 chương nội dung và rút ra những kết luận khoa học sau đây: