- Các chứng từ gốc khác (Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nhận, Biên
2.1.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán
a. Hệ thống tài khoản và chứng từ
Để tạo đợc cơ sở pháp lý cho các thông tin kế toán và việc hạch toán kế toán đầy đủ công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ tơng đối lớn và luân chuyển chặt chẽ, nhanh chóng:
- Phần lao động tiền lơng: + Bảng chấm công;
+ Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội... - Phần hàng tồn kho:
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho; + Thẻ kho;
+ Biên bản kiểm kê vật t... - Phần mua hàng, thanh toán:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng (cho các công trình xây lắp); + Hóa đơn cớc vận chuyển...
- Phần tiền tệ:
+ Phiếu thu, phiếu chi; + Giấy đề nghị tạm ứng; + Giấy thanh toán tạm ứng... - Phần tài sản cố định:
+ Biên bản giao nhận tài sản cố định; + Biên bản thanh lý tài sản cố định;
+ Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành. Tuy nhiên công ty cha sử dụng Biên bản đánh giá lại tài sản cố định vì từ thời điểm thành lập, công ty cha có yêu cầu đánh giá lại tài sản cố định.
Xuất phát từ tính chất, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khối lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xuất phát từ yêu cầu quản lý, Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội đã sử dụng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành.
b. Hệ thống sổ sách kế toán
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh phức tạp, khối lợng công việc lớn, cùng với việc chuyên môn hóa trong công tác kế toán, Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội đã vận dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ.
Trình tự ghi sổ đợc thể hiện qua sơ đồ 9.
Hệ thống sổ sách kế toán công ty sử dụng bao gồm: - Nhật ký chứng từ: số 1, 2, 4, 5, 7, 8, 9, 10.
- Bảng kê: số 1, 2, 3, 4.
- Bảng phân bổ: Tiền lơng và BHXH; Nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ...
- Sổ cái các TK chính. ♦ Sơ đồ 9:
c. Tổ chức báo cáo kế toán tài chính
Công việc cuối cùng trong tổ chức công tác kế toán đó là việc thực hiện chế độ báo cáo và kiểm tra kế toán. Là đơn vị kinh tế thực hiện hạch toán độc lập, công ty có trách nhiệm thực hiện Báo cáo tài chính phục vụ cho công tác quản trị cũng nh cung cấp thông tin về tình hình tài chính và kết quả hoạt động của công ty trong tình hình đó với các cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền. Hệ
Trình tự ghi sổ kế toán hình thức nhật ký chứng từ
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc & Các Bảng Phân bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng
kê
Thẻ & Sổ Kế toán chi tiết
thống báo cáo tài chính của công ty đợc dựa trên hệ thống báo cáo theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính. Báo cáo tài chính của công ty đợc thực hiện hàng quý, hàng năm.
Theo chế độ kế toán hiện hành, hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm:
- Mẫu B01 – DN : Bảng cân đối kế toán
- Mẫu B02 – DN : Báo cáo kết quả kinh doanh - Mẫu B03 – DN : Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Mẫu B04 – DN : Thuyết minh báo cáo tài chính
Các báo cáo trên đợc kế toán trởng và giám đốc duyệt, sau đó đợc gửi lên các cơ quan chủ quản quản lý theo dõi nh: Cục thuế, Tổng cục quản lý vốn và tài sản …
Công tác kiểm tra kế toán có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý, công tác kế toán trong doanh nghiệp nhằm phát hiện, ngăn ngừa những hiện t- ợng vi phạm chính sách, chế độ. Hiện nay, công ty có một bộ phận thờng xuyên tiến hành kiểm tra kế toán bao gồm một số công việc nh: Kiểm tra chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán và chế độ quản lý tài chính, chế độ thể lệ kế toán đợc bộ phận kiểm tra lập thành biên bản và báo cáo kiểm tra.
d. Một số đặc điểm về chế độ kế toán công ty áp dụng
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm;
- Kỳ kế toán đợc quy định là 1 tháng; - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam;
- Phơng pháp tính khấu hao: Phơng pháp tính bình quân (theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy định), không có trờng hợp khấu hao đặc biệt.
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho (vật t): Kê khai thờng xuyên kết hợp kiểm kê xác định chênh lệch. Không có sản phẩm tồn kho, chỉ có công trình dở dang đang xây dựng hoặc đã hoàn thành nhng cha đợc thanh toán.
- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phơng pháp khấu trừ (từ 1/1/1999)
- Không lập các khoản dự phòng.
Trên đây là những nét khái quát nhất về đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà
Nội. Với mục đích đề tài đa ra “hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu” tại công ty, thì việc tìm hiểu thực trạng hạch toán NVL tại công ty là công việc không thể thiếu, qua đó tìm ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này.
2.2. Thực trạng hạch toán Nguyên vật liệu tại công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội