a. Tài khoản sử dụng
Trờng hợp doanh nghiệp sử dụng phơng pháp KKĐK để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán phải sử dụng TK 611 “Mua hàng”. TK này dùng để phản ánh giá thực tế của số vật t, hàng hóa mua vào, xuất trong kỳ. Kết cấu TK này nh sau:
Bên Nợ:
+ Trị giá thực tế hàng hóa, vật liệu tồn đầu kỳ
+ Trị giá thực tế hàng hóa, vật liệu mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại.
Bên Có:
+ Trị giá thực tế hàng hóa, vật liệu xuất trong kỳ.
+ Trị giá thực tế hàng hóa đã gửi bán nhng cha xác định là tiêu thụ trong kỳ.
+ Trị giá vật t hàng hóa trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá + Trị giá thực tế hàng hóa, vật liệu tồn cuối kỳ.
TK 611 không có số d cuối kỳ và đợc chi tiết thành các TK cấp 2: TK 611.1: Mua nguyên liệu, vật liệu
TK 611.2: Mua hàng hóa.
b. Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ sử dụng để hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp này tơng tự nh chứng từ sử dụng đối với phơng pháp KKTX.
c. Phơng pháp hạch toán
Theo phơng pháp này, vật liệu mua vào phải căn cứ vào chứng từ mua hàng (Hoá đơn, Phiếu nhập kho...) để ghi vào TK 611 “Mua hàng", đối với nghiệp vụ xuất vật liệu để sản xuất hoặc xuất bán chỉ ghi một lần
vào cuối kỳ, kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê. Trình tự hạch toán có thể khái quát theo sơ đồ 5.
♦ Sơ đồ 4: : Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp KKTX
TK 111,112,331... TK 152 TK 621
Mua NVL nhập kho
(DN tính thuế GTGT khấu trừ) Xuất NVL trực tiếp sản xuất TK 1331
Thuế GTGT đầu vào
TK 627,641,642... Xuất NVL cho bán hàng, quản lý
TK 111,112,331
Mua NVL nhập kho (DN tính thuế GTGT trực tiếp)
TK 111,112,331... Chiết khấu TM, trả lại hàng cho bên bán
(DN tính thuế GTGT khấu trừ) TK 133.1 TK 151
NVL đi đờng về nhập kho Thuế GTGT đầu vào
TK 154 TK 111,112,331
NVL thuê ngoài gia công chế biến nhập kho
Chiết khấu TM, trả lại hàng cho bên bán (DN tính thuế GTGT trực tiếp) TK 411
NVL nhận cấp phát,tặng thởng TK 128,222 Xuất NVL góp vốn liên doanh
TK 128,222
NVL nhận góp vốn liên doanh TK 154
Xuất NVL thuê ngoài gia công chế biến TK 412
NVL tăng do đánh giá lại
TK 412 NVL giảm do đánh giá lại
TK 3381,642
NVL thừa phát hiện khi kiểm kê
TK 1381,642 TK 336,338
NVL vay cá nhân, nội bộ NVL thiếu phát hiện khi kiểm kê ♦ Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
theo phơng pháp KKĐK
TK 151,152 TK 611 TK 151,152
Kết chuyển NVL tồn kho đầu kỳ
TK 111,112...
Mua hàng
(DN tính thuế GTGT khấu trừ)
Kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ
TK 621 Xuất NVL trực tiếp sản xuất
TK 133.1 Thuế GTGT
đầu vào TK 111,112...
Mua hàng
(DN tính thuế GTGT trực tiếp)
TK 333.3
Thuế nhập khẩu phải nộp của hàng đã mua
TK 627,641,642 Xuất NVL cho bán hàng, quản lý
TK 111,112,331... Chiết khấu TM, trả lại hàng cho ngời bán (DN tính thuế GTGT khấu trừ) TK133.1 Thuế GTGT đầu vào TK 411 NVL nhận vốn góp liên doanh cấp phát,tặng thởng TK 111,112,331 Chiết khấu TM, trả lại hàng cho ngời bán (DN tính thuế GTGT trực tiếp)
TK 412
NVL tăng do đánh giá lại
TK 412 NVL giảm do đánh giá lại