- Các chứng từ gốc khác (Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nhận, Biên
3 Vật liệu điện
2.2.3.3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nộ
Là doanh nghiệp có số lợng nguyên vật liệu phong phú, sử dụng tơng đối đa dạng, Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội áp dụng phơng pháp Kê khai thờng xuyên (KKTX) để hạch toán tổng hợp NVL. Do đó, công tác hạch toán tổng hợp NVL tại công ty nh sau:
a. Tài khoản sử dụng
Đối với hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng, đó là hệ thống tài khoản trong các doanh nghiệp xây lắp ban hành theo quyết định số 1864/1998/ QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính bao gồm 72 tài khoản tổng hợp trong bảng cân đối kế toán và 8 tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. Về cơ bản tên gọi, ký hiệu và nội dung các tài khoản nhất quán với hệ thống tài khoản kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp khác ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính
Để theo dõi tình hình biến động NVL của công ty, kế toán sử dụng TK 152 “Nguyên vật liệu” và đợc chi tiết thành:
TK 152.1: Nguyên vật liệu chính TK 152.4: Phụ tùng thay thế TK 152.8: Phế liệu thu hồi
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan nh:
+ Các TK liên quan đến thanh toán: TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 331 “Phải trả ngời bán”
+ TK 133 “Thuế GTGT đợc khấu trừ.
+ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
b. Tổ chức hạch toán
• Hạch toán tổng hợp NVL nhập kho:
Từ Phiếu nhập kho kèm các chứng từ liên quan do thủ kho chuyển sang, kế toán NVL kiểm tra, đối chiếu và căn cứ vào đó để ghi vào sổ Dịch vụ hàng hóa mua vào (biểu 12), vào Sổ chi tiết NVL, đồng thời ghi vào các Nhật ký chứng từ liên quan đối ứng với việc ghi Nợ TK 152. Do NVL của công ty đều mua ngoài nên số lợng nhà cung cấp tơng đối lớn. Vì vậy, nghiệp vụ nhập kho NVL mua ngoài nhng cha thanh toán với nhà cung cấp phát sinh nhiều. Mỗi khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán dựa vào chứng từ gốc rồi vào Sổ chi tiết TK 331- Thanh toán với ngời bán (biểu 13), đồng thời làm căn cứ để ghi vào Nhật ký chứng từ số 5 (biểu 14).
• Hạch toán tổng hợp NVL xuất kho:
Từ Phiếu xuất kho do thủ kho chuyển sang, kế toán kiểm tra, đối chiếu và căn cứ vào đó để ghi vào Sổ chi tiết NVL mở cho từng loại NVL. Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng trị giá NVL xuất kho theo từng công trình và lập
Bảng phân bổ nguyên vật liệu. Trong bảng này, các cột ghi Có trong tháng ghi thống nhất theo một giá trị chứ không phân chia thành giá hạch toán và giá thực tế.
Từ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán phản ánh vào Nhật ký chứng từ số 7 (ghi Nợ TK 154 và TK 642, đồng thời ghi Có TK 152).
Mẫu “Bảng phân bổ nguyên vật liệu” đợc lập theo mẫu biểu 15. Kết cấu và nội dung của bảng này nh sau:
+ Cột: Phản ánh giá trị NVL xuất dùng trong tháng chi tiết theo từng đội và cho từng công trình, giá trị xuất dùng bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh (tập hợp vào TK 154.2) và chi phí quản lý doanh nghiệp (tập hợp vào TK 642).
+ Hàng: Phản ánh đối tợng sử dụng NVL trong tháng, trong đó, ngoài giá trị NVL xuất dùng đợc phân bổ, công ty còn tiến hành phân bổ chi phí (tập hợp vào TK 142 - Chi phí chờ phân bổ) vào chi phí sản xuất kinh doanh, với hệ số phân bổ là 0.4222%.
Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội
Bảng phân bổ nguyên vật liệu
Tháng 3 năm 2003 Stt Ghi có các TK Đối tợng sd (Ghi nợ các TK) TK 152 Hệ số phân bổ (%) TK 142B Số phiếu 1542: SXKD chính 2.133.959.433 - 9.333.833 242
Đội 1 CQT TT Quốc Oai Hà Tây 68.372.342 0.4222% 302.206 5
Đội 1 HT Vân Đình 2 ứng Hoà Hà Tây 65..913.656 0.4222% 291.338 6
Đội 1 CQT TT Liên Quan Thạch Thất 142.909.244 0.4222% 631.659 12
Đội 1 CQT KHT Sông Thao 1 Phú Thọ 13.912.000 0.4222% 61.491 1
Đội 1 Cải tạo BX LĐ xã Ninh Sở HTây 113.954.642 0.4222% 503.680 8
Đội 2 CQT LĐ khu cầu Nhân mục TQ 1.322.368 0.4222% 5.845 2
Đội 3 SCL ĐZ 35KV và TBA Lạng Giang 560.000 1
Đội 3 Cải tạo LĐ khu hóa chất Hà Bắc 10.087.042 0.4222% 44.585 13
Đội 3 TC SCL ĐZ 6KV Thạch Thuỳ HD 9.572.680 0.4222% 42.311 10
Đội 3 CQT LĐ hạ thế TT ThanhMiệnHD 206.126.667 0.4222% 911080 21
Đội 4 SCL ĐZ 110kv NinhBình-T.Hoá 77.853900 0.4222% 344.114 1
Đội 4 CQT Trạm Thanh Cơng-T.Hóa 3.716.640 0.4222% 16.428 1
Đội 4 ĐZ 35kv và TBA 35/10kv H.D 190.847.201 0.4222% 843.545 15
Đội 5 CQT TBA khối I Bến Thuỳ-Vinh 611.559 2
Đội 5 Xuất tuyến 10kv Lộ 971-N.Bình 4.598.000 0.4222% 20.323 1
Đội 5 ĐZ 35kv và TBA 35/10kv H.D 122.971.640 0.4222% 543.535 3
Đội 6 Xoá Bán tổng phờng NamHà-HT 3.484.800 0.4222% 15.403 1
Đội 7 CT CQT LĐ Nà Coóng TX SơnLa 137.995.107 0.4222% 609.938 12
Đội 7 CT CQT LĐ khu BV TX Sơn La 98.984.506 0.4222% 437.512 9
Đội 7 CT Khu điều dỡng TX Sơn La 30.456.000 0.4222% 134.616 1
Đội 8 CQT Khu Than Uyên 3 Lào Cai 11.092.000 0.4222% 49.027 1
Đội 8 ĐZ 35kv xuất tuyến MụcSơn-THóa 207.341.605 0.4222% 916.450 3 Đội10 SCL TBA Trung gian Hiền Lơng 34.630.633 0.4222% 153.068 3 Đội10 Lắp đặt trạm đo đếm Đông Anh 47.239.000 0.4222% 208.796 7 Đội10 Lắp đặt trạm đo đếm Yên Viên 23.785.177 0.4222% 105.130 14
Đội10 SCL TBA Tiên Du 843.332 2
Đội10 SCL TBA Đồng Khởi 2.742.717 0.4222% 12.123 1 Đội10 SCL TBA Triều Thôn Quế Võ 2.180.208 0.4222% 9.637 3 Đội10 SCL TBA Bơm Đại Bái Gia Bình 6.336.994 0.4222% 28.009 10 Đội11 CQT khu đồi thông 4 Thái Nguyên 42.954.199 0.4222% 189.858 5 Đội11 SCL ĐZZ 35kv Thái Nguyên 10.086.526 0.4222% 44.582 10 Đội12 Đa điện về xã Trung Thành TN 7.250.000 0.4222% 32.045 1 Đội12 Di chuyển TBA 180KVA T.Nguyên 3.828.738 0.4222% 16.923 3 Đội12 CQT LĐ Khu Bà Triệu-Thanh Hóa 102.046.053 0.4222% 451.044 8 Đội14 CQT Hạ thế Cao Xá Hng Yên 147.260.696 0.4222% 650.893 11 Đội14 CQT Khu TBA Thành Công H.P 160.091.571 0.4222% 706.639 33
TK 642:Chi phí QLDN 902.640 1 Cộng 2.114.862.083 - 9.333.833 243 Ngời lập bảng (ký. họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên)