b. Kiểm toán tại chỗ (trực tiếp)
2.4.3Nguyên nhân những tồn tại của công tác Kiểm toán nội bộ
Nguyên nhân khách quan
Thứ nhất, do đặc thù nền kinh tế Việt Nam cịn đang trong q trình
hồn thiện, tạo lập sự đồng bộ của nền kinh tế trờng. Vì vậy, kiểm tốn nói chung và kiểm tốn nội bộ nói riêng-những sản phẩm của nền kinh tế thị tr- ờng hiện đại mới bắt đầu xuất hiện tại Việt Nam trong những năm gần đây. Sự hiểu biết về nó hầu hết chỉ ở mức khái quát, cha đi sâu vào bản chất, nhất là hoạt động kiểm tốn nội bộ.
Sự phân biệt giữa cơng tác thanh tra, kiểm tra, và kiểm toán cha thực sự rạch ròi, còn rất nhiều nhầm lẫn, ngay cả với những cán bộ hiện đang đảm nhiệm công việc này. Tại nớc ta, bộ phận kiểm toán nội bộ chủ yếu đợc thiết lập trong các tổng công ty nhà nớc 90, 91 và hoạt động của nó cịn ở mức độ đơn giản. ở nhiều ngân hàng thơng mại, nhất là các ngân hàng thơng mại cổ phần, kiểm tốn nội bộ chỉ mang tính hình thức, bị vơ hiệu hố... hoặc là trình độ non kém.
Thứ hai, mơi trờng kiểm sốt từ bên ngồi cha tạo điều kiện cho các
ngân hàng thơng mại phát huy đợc vai trị kiểm sốt nội bộ của mình. Trớc năm 2005 cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm sốt nội bộ cịn sơ sài cha rõ ràng, dẫn tới các ngân hàng thơng mại cha hiểu đúng, đầy đủ về cơng tác này. Hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ đợc quy định ở các điều 41, 42, 43, 44 Luật các tổ chức tín dụng cha đợc đề cập đầy đủ, các khái niệm đợc sử dụng cha thống nhất.
Ngày 16/6/2010 với sự ra đời của Luật các tổ chức tín dụng đã quy định: Kiểm tốn nội bộ trực thuộc Ban kiểm soát và độc lập tơng đối với Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc. Nhng theo quyết định 37/NHNN ngày 1 tháng 8 năm 2006 về quy chế kiểm tốn nội bộ thì Kiểm tốn nội bộ trực thuộc Ban kiểm soát và Hội đồng quản trị : Hội đồng quản trị quyết định về tổ chức bộ máy của kiểm toán nội bộ, chế độ lơng, thởng và phụ cấp trách nhiệm của ngời làm cơng tác kiểm tốn nội bộ. Nh vậy, hiện nay đang có sự chồng chéo về văn bản pháp lý quy định về mơ hình tổ chức của kiểm tốn nội bộ, gây khó khăn, lúng túng cho các ngân hàng thơng mại trong việc triển khai xây dựng mơ hình KTNB chuẩn.
Bên cạnh đó các văn bản pháp luật về quản lý, kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân Đội cha thật sự hoàn chỉnh và chi tiết, cha thực sự là thớc đo để giám sát hoạt động, giúp hớng dẫn nghiệp vụ cho kiểm toán viên tiến hành.
Nguyên nhân chủ quan
Thứ nhất, sự hạn chế về công nghệ là một trong những nguyên nhân
khiến công tác kiểm tốn nội bộ cịn nhiều bất cập. Với khối lợng công việc lớn điều kiện nh vậy cha thể đáp ứng đợc.
Trong thời gian qua, NHTM CP Quân Đội đã triển khai dự án phần mềm mới T24 hiện đại hoá hệ thống thanh toán nội bộ ngân hàng và kế toán ngân hàng. Những ứng dụng trên Ibank đã đợc thay thế bằng các ứng dụng trên T24 nhằm tăng tính bảo mật, quản lý cơ sở dữ liệu của ngân hàng. Tuy nhiên việc chuyển đổi sang phần mềm mới vẫn khơng tránh khỏi những sai
sót do số liệu cịn cha khớp, sai sót trong kỳ hạn các khoản vay, tiền gửi… Điều này ảnh hởng nhiều đến hiệu quả cơng tác kiểm tra kiểm tốn nội bộ tại ngân hàng.
Thứ hai, vấn đề nhân sự bộ phận KTNB cũng còn rất nhiều bất cập.
Nh đã đề cập ở phần trớc, nhân sự của phịng KTNB có 11 cán bộ so với mức độ tăng trởng chi nhánh, phịng giao dịch trên hệ thống thì khối lợng cơng việc l quá lớn. à
Trình độ cán bộ kiểm toán cũng là một vấn đề cần phải bàn. Do sự phát triển nhanh chóng của các ngân hàng thơng mại nói chung và quy mơ ngân hàng Qn đội nói riêng nên việc thu hút đợc những cán bộ giỏi có kinh nghiệm về lĩnh vực tài chính, ngân hàng, kiểm sốt vào vị trí kiểm tốn…
viên nội bộ cịn rất khó khăn. Bên cạnh đó ngân hàng cha thực sự chú trọng đến việc đào tạo nâng cao nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức cho các KTV nội bộ; cha có các chính sách đãi ngộ phù hợp nhằm thu hút và tạo sự gắn bó giữa các KTV nội bộ với Ngân hàng Quân đội.
Thứ ba, sự quan tâm cha đúng mức của ban điều hành ngân hàng cũng
ảnh hởng lớn đến hiệu quả hoạt động của các kiểm toán viên. Ban điều hành cha thực sự đánh giá hết vai trò của kiểm toán nội bộ nên cha xây dựng đợc một môi trờng, cơ chế kiểm tra và bộ phận kiểm tốn nội bộ đủ mạnh để có thể hoạt động hiệu quả.