Thực hiện kiểm tốn là q trình áp dụng các phơng pháp kiểm toán nhằm kiểm tra thực tế, thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ làm cơ sở cho các ý kiến, các kiến nghị của kiểm toán viên nội bộ.
a. Tổng quan
- Thu thập các tài liệu chứng từ - Phân tích các bằng chứng - Quyết định nguyên nhân
- Lợng hóa ảnh hởng các vấn đề cịn tồn tại - Đa ra các kết luận và khuyến nghị
* Phơng pháp kiểm toán cơ bản
Phơng pháp kiểm toán cơ bản là các phơng pháp đợc thiết kế và sử dụng nhằm mục đích thu thập các bằng chứng có liên quan đến các dữ liệu do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp.
Đặc trng cơ bản của phơng pháp này là việc tiến hành các thử nghiệm, các đánh giá đều đợc dựa vào các số liệu, các thơng tin trong báo cáo tài chính và hệ thống kế tốn của đơn vị. Vì vậy phơng pháp kiểm tốn cơ bản cịn đ- ợc gọi là các bớc kiểm nghiệm theo số liệu.
* Phơng pháp kiểm toán tuân thủ
Phơng pháp kiểm toán tuân thủ là các thủ tục và kỹ thuật kiểm toán đ- ợc thiết lập để thu thập các bằng chứng về tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị.
Đặc trng của phơng pháp kiểm toán tuân thủ: Các thử nghiệm và kiểm tra đều dựa vào các quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ đợc đánh giá là mạnh, là hiệu quả và kiểm sốt viên có thể tin tởng thì cơng việc kiểm tốn cần dựa vào các quy chế kiểm soát. Cơng việc kiểm tốn đợc dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ nên phơng pháp kiểm tốn tn thủ cịn đợc gọi là bớc kiểm nghiệm dựa vào kiểm soát.
c. Đánh giá kết quả thử nghiệm kiểm soát
Khi phát hiện ngoại lệ, các thủ tục tiếp theo cần thực hiện:
- Xem xét việc xác định rủi ro và tìm hiểu các chốt kiểm sốt có đúng khơng.
- Xác định nguyên nhân của ngoại lệ
- Xác định các ảnh hởng và tác động có thể có của ngoại lệ kiểm sốt - Ngoại lệ kiểm sốt có phải là một yếu kém về kiểm sốt:
+ Sai sót đơn lẻ: Mở rộng số mẫu thử nghiệm
+ Lỗi hệ thống: Không mở rộng số mẫu, kết luận ngoại lệ kiểm soát là một yếu kém trong kiểm sốt.
* Mục đích:
- Hỗ trợ cho kết luận kiểm toán - Giảm thiểu rủi ro kiểm toán
- Đảm bảo các mục tiêu, rủi ro cũng nh các phát hiện liên quan đến vấn đề kiểm toán đợc giải quyết một cách thích hợp và kịp thời.
* Nội dung của giấy tờ làm việc:
- Chơng trình kiểm tốn cùng với hồ sơ, giấy tờ hỗ trợ cho các thủ tục kiểm toán.
- Thay đổi về phạm vi và kế hoạch kiểm toán.
- Các phát hiện và khuyến nghị cần đợc dẫn chiếu tới báo cáo kiểm toán - Các giấy tờ làm việc khơng cần thiết sau đó nên đợc hủy chứ khơng lu vào hồ sơ kiểm toán.
* Nhiệm vụ của kiểm toán viên phụ trách:
- Xem xét lại chi tiết tất cả các giấy tờ, hồ sơ làm việc
- Phê duyệt chơng trình kiểm tốn chi tiết và các thay đổi trong phạm vi kiểm toán.