+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Diễn giải:
(1) Bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
(1a) Các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả
lại
(1b) Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu từ TK 5211, 5212, 5213 vào TK doanh
thu 511
(2) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu từ TK 511, 515, 711 sang TK 911
(3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí từ TK 632, 641, 642, 635, 811 sang TK 911 (4) Thuế TNDN hiện hành phải nộp
Xác định chi phí thuế TNDN hiện hành theo công thức: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế
+ Chi phí không được trừ theo luật thuế - Các khoản lỗ năm trước
- Thu nhập miễn thuế
Trong đó: Lợi nhuận kế toán trước thuế = Doanh thu (2) – Chi phí (3)
Nếu như Lợi nhuận kế toán trước thuế + chi phí không được trừ - TN miễn thuế < 0 --> Lỗ --> Doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN.
(5) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8211 vào TK 911 xác định lợi nhuận chưa
phân phối
(6) Nếu Doanh thu > Chi phí --> lãi , kế toán hạch toán lợi nhuận chưa phân phối, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 4212 - Lợi nhuận kế toán chưa phân phối
(7) Nếu Doanh thu < Chi phí --> Lỗ, kế toán hạch toán lợi nhuận chưa phân phối, ghi:
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Lưu ý: Sau khi thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí xác định kết quả kinh doanh trên
tài khoản từ loại 5 đến loại 8 vào tài khoản loại 9 Tổng số phát sinh bên Nợ và Tổng số phát sinh bên có bằng nhau --> Tài khoản từ lọai 5 đến loại 9 không còn số dư cuối kỳ.
Chi tiết các bạn tham khảo trong buổi 9,10,11,12 và cuốn TỰ HỌC LẬP BCTC+ THỰC HÀNH KHAI BÁO THUẾ BẰNG HÌNH ẢNH