II. Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
5. GIẢM GIÁ HÀNG BÁN (TK 5212)
Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán.
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.
Hàng hóa dịch vụ áp dụng hình thức giảm giá dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá đã giảm dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Chứng từ sử dụng:
Biên bản giảm giá hàng bán
Hóa đơn tài chính mà bên bán xuất giảm giá
Cách hạch toán: Khi phát sinh giảm giá hàng bán, sau khi làm đầy đủ thủ tục chứng từ của giảm
giá hàng bán (Gồm Biên bản giám giá hàng và Hóa đơn tài chính mà bên bán xuất giảm giá),
+Kế toán bên bán: Dựa vào 1. Hóa đơn giảm giá, 2. Biên bản giảm giá hàng bán kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 5212 (Giảm giá hàng bán) Nợ TK 33311 (Thuế VAT đầu ra)
+Kế toán bên mua: Dựa vào 1. Hóa đơn tài chính bên bán xuất giảm giá, 2. Biên bản giảm giá hàng bán kế toán hạch toán như sau:
Nợ 331 (Phải trả người bán);111 (Tiền mặt);112 (Tiền gửi ngân hàng) Có 1331 (Thuế VAT đầu vào được khấu trừ)
Có 152 (Nguyên vật liệu),156 (Hàng hóa)
Kết luận:Vậy khi giảm giá hàng bán thì bên bán XUẤT HÓA ĐƠN GIẢM GIÁ và ghi nhận 1
nghiệp vụ giảm giá hàng bán như trên. Bên mua ghi nhận 1 nghiệp vụ về hàng giám giá như trên.
Ví dụ:
Giả sử ngày 30/01/2015, Công ty TNHH ABC và Công ty Nguyễn Kim lập biên bản điều chỉnh giảm giá cho 02 cái máy vi tính với giá 1.000.000 đ/cái vì hàng hóa không đúng quy cách, phẩm chất. Công ty TNHH ABC căn cứ biên bản và lập hóa đơn điều chỉnh như sau:
Hóa đơn này được kê khai như sau:
- Công ty ABC (bên bán): lập bảng kê 01-1/GTGT tháng 01/2015 (ghi âm cột doanh thu và cột
- Công ty TNHH Nguyễn Kim (bên mua): lập bảng kê 01-2/GTGT tháng 01/2015 (ghi âm cột
doanh số và cột thuế GTGT)
Bên bán:
Dựa vào bộ chứng từ (1.Hóa đơn tài chính bên bán xuất , 2.Biên bản giảm giá hàng bán), kế
toán bên bán hạch toán
Nợ TK 5212(Giảm giá hàng bán): 2.000.000 Nợ TK 33311 (Thuế VAT đầu ra): 200.000
Có TK 1111 (Tiền mặt), 1121 (Tiền gửi ngân hàng),131(Phải thu khách hàng) : 2.200.000
Bên mua:
Dựa vào bộ chứng từ (Hóa đơn tài chính bên bán xuất và biên bản giảm giá hàng bán), kế toán
bên mua hạch toán:
Nợ TK 1111,1121,331 (Tiền mặt; Tiền gửi NH; Phải trả người bán) : 2.200.000 Có TK 1331 (Thuế VAT đầu vào): 200.000
Có TK 1561 (Hàng hóa nếu chưa bán), có 632 (nếu đã bán): 2.000.000