II. Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
2. Bên mua hàng (Bên trả lại hàng):
Hạch toán giảm hàng hóa, dựa vào hóa đơn tài chính mà bên mua xuất ra Nợ TK 1111/ TK 1121/ TK 331 – Số tiền được trả lại
Có TK 156 (Hàng hóa); 155 (Thành phẩm) - Hàng hóa trả lại (giá chưa thuế) Có TK 1331-Thuế GTGT được khấu trừ: Thuế trên hóa đơn
Kết luận: Vậy khi trả lại hàng bán thì BÊN MUA PHẢI XUẤT HÓA ĐƠN TRẢ LẠI CHO BÊN
BÁN và Bên bán luôn hạch toán 2 nghiệp vụ là Hàng bán bị trả lại và nghiệp vụ nhập kho. Còn bên mua chỉ hạch tóan 1 nghiệp vụ là Giảm hàng tồn kho như nghiệp vụ đã minh họa bên trên
Có thể minh họa bằng h nh ảnh của hóa đơn hàng bán bị trả lại như sau:
Giả sử ngày 30/01/2015 , Công ty TNHH Nguyễn Kim lập hóa đơn trả lại 2 cái máy Lenovo Z400 cho Công ty ABC vì hàng hóa kém chất lượng. Công ty TNHH Nguyễn Kim lập hóa đơn trả lại hàng như sau:
Hóa đơn này được kê khai trên m u tờ khai thuế GTGT như sau:
- Công ty ABC (bên nhận lại hàng): Kê vào bảng kê mua vào 01-2/GTGT
- Công ty TNHH Nguyễn Kim (bên trả lại hàng): Kê vào bảng kê bán ra 01-1/GTGT
Chú ý: Không được kê khai âm vào bảng kê đối với hàng bán bị trả lại
+ Bên bán hạch toán dựa vào bộ chứng từ gồm 1. Phiếu nhập kho, 2. Hóa đơn trả lại, 3. Biên bản hàng bán bị trả lại,hạch toán:
Nợ TK 1561 : ( ghi giá xuất kho ) Có TK 632 : (ghi giá xuất kho)
Hạch toán số tiền phải trả của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 5213 : 50.000.000 Nợ TK 33311: 5.000.000
Có TK 131: 55.000.000
+ Bên mua hạch toán dựa vào bộ chứng từ gồm 1. Phiếu xuất kho, 2. Hóa đơn trả lại, 3. Biên
bản hàng bán bị trả lại,hạch toán: Nợ TK 331 : 55.000.000
Có TK 1561 : 50.000.000 Có TK 33311: 5.000.000