II/ Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 1 Chi phí sản xuất:
3/ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung (TK 627)
+ Chi phí sản xuất chung bao gồm:
. Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 6271) : tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản chi phí bảo hiểm trich theo tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng
. Chi phí vật liệu (TK 6272) : vật liệu dùng cho sửa chữa, bão dưỡng TSCĐ thuộc phân xưởng quản lý, sử dụng vật liệu dùng cho nhu cầu văn phòng quản lý phân xưởng.
. Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6273 ): Công cụ dụng cụ sản xuất dùng cho phân xưởng sản xuất như khuôn mẫu đúc, dụng cụ cầm tay...
. Chi phí khấu hao TSCĐ (TK 6274): Khoản trích khấu hao của tất cả TSCĐ sử dụng ở phân xưởng sản xuất như máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải...
. Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6277) : Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động ở phân xưởng như chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí điện nước, điện thoại...
. Chi phí khác bằng tiền (TK 6278) : Chi phí bằng tiền khác ngoài các khoản chi phí trên như chi phí tiếp khách, hội nghị...
+ Chi phí sản xuất chung thường được tập hợp sau đó phân bổ cho các đối tượng theo tiêu thức thích hợp như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, số giờ công...
+ Cách hạch toán như sau:
- Khi tính ra tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng, kế toán dựa vào bảng lương
hạch toán như sau:
Nợ TK 6271 - Chi phí sản xuất chung
- Khi trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, BHTN, kinh phí công đoàn được tính vào chi phí sản xuất phân xưởng, Kế toán dựa vào bảng trích chi phí theo lương hạch toán như sau:
Nợ TK 6271 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 3382 – Kinh phí công đoàn
Có TK 3383 - Bảo hiểm xã hội Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế
Có TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp
- Khi trích BHXH, BHYT, BHTN được trừ vào tiền lương phải trả của cán bộ công nhân viên, Kế toán dựa vào bảng lương hạch toán như sau:
Nợ TK 3341 - Phải trả công nhân viên
Có TK 3383 - Bảo hiểm xã hội
Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế
Có TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp
- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của nhân viên quản lý phân xưởng trong kỳ, kế toán dựa
vào bảng lương hạch toán như sau:
Nợ TK 6271 - Chi phí SX chung
Có TK 335 - Chi phí phải trả.
- Khi xuất vật liệu để dùng chung cho phân xưởng sản xuất hay phục vụ cho công tác quản lý
phân xưởng, Kế toán dựa vào 1. Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, 2. Phiếu đề xuất xuất nguyên vật
liệu, ghi:
Nợ TK 6272 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ( tính giá xuất kho theo 1 trong 3 phương pháp)
- Khi xuất công cụ, dụng cụ sử dụng cho bộ phận phận xưởng sản xuất, Kế toán dựa vào 1.
Phiếu xuất kho ; 2. Phiếu đề nghị xuất CCDC, ghi:
Nợ TK 6273 - Chi phí sản xuất chung Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ.
- Trường hợp giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn cần phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ khác nhau, kế toán dựa vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ tiến hành hạch toán như sau:
(1) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước
Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ (100% giá trị).
(2) Nợ TK 6273 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 242 - Chi phí trả trước (theo mức phân bổ cho từng kỳ).
- Khấu hao TSCĐ đang dùng ở phân xưởng sản xuất, kế toán dựa vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ hạch toán như sau:
Nợ TK 6274 - Chi phí sản xuất chung
- Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định đang dùng ở phân xưởng sản xuất, ghi:
Nợ TK 6274 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 335 - Chi phí phải trả.
- Đối với các chi phí khác có liên quan gián tiếp đến hoạt động của phân xưởng sản xuất như chi
phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định, chi phí điện nước, tiếp khách, Kế toán dựa vào hóa đơn tài chính và các chứng từ khác có liên quan hạch toán như sau:
TK 6277 hoặc 6278 - Chi phí sản xuất chung
Có TK 1111(Tiền mặt), 1121 (Tiền gửi ngân hàng, chi tiết từng ngân hàng); 331 (Phải trả người bán)
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN