II. Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
B. Cách hạch toán chiết khấu thương mại đối với DN kê khai theo PP trực tiếp:
Hạch toán khoản chiết khấu thương mại:
Nợ TK 5211- Chiết khấu thương mại Có TK 131- Phải thu của khách hàng
Hạch toán doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng
Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Chú ý:
- Chiết khấu thương mại: Không có số dư cuối kỳ. - Chiết khấu thương mại là tính trên giá bán.
+ Nếu giá bán đã bao gồm thuế GTGT (DN kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo pp
Trực tiếp) thì chiết khấu này tính trên giá đã có thuế.
+ Nếu giá bán chưa bao gồm thuế GTGT (DN kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo
pp khấu trừ) thì chiết khấu này tính trên giá chưa có thuế.
VÍ DỤ MẪU VỀ CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI CHO CÁC BẠN TIỆN THEO DÕI
Ví dụ: Trong năm 2015, hợp đồng mua bán hàng hóa có quy định mua 100.000 sản phẩm trở lên
thì được giảm 2%/giá bán trong vòng 4 tháng. Vậy Cty có trường hợp sau:
Tháng 1/2015 Cty mua 30.000 SP Giá là 10.000 đồng/SP (bên bán xuất hoá đơn là 10.000
đồng/SP chưa VAT)
Tháng 2/2015: Cty mua 35.000 SP Giá là 10.000 đồng/SP (bên bán xuất hoá đơn là 10.000 đồng SP chưa VAT)
Tháng 3/2015: Công ty mua 40.000 SP thì lúc này trong vòng 4 tháng mà bên Cty đạt từ 100.000 SP trở lên. Nên Nhà Cung cấp sẽ giảm giá cho bên mua là 2%*10.000=200 đồng/SP (chưa VAT)
Lần mua cuối cùng bên bán sẽ xuất hoá đơn cho bên mua như sau:
+Hàng hoá trị giá chưa giảm: 40.000 Đơn giá 10.000 Thành tiền 400.000.000 (1)
+Chiết khấu thương mại cho các lần mua trước (ghi rõ các hoá đơn của lần mua trước) 2%*10.000*( 30.000+35.000+40.000)=21.000.000 (2)
+Số tiền phải thanh toán chưa VAT của lần cuối: (1-2): 400.000.000-21.000.000=379.000.000 Thuế VAT 10%: 37.900.000
Giải về ví dụ:
Kế toán bên bán dựa vào hóa đơn này sẽ hạch toán như sau của lần bán cuối cùng
Bút toán doanh thu chưa giảm trừ Nợ TK 131: 440.000.000
Có TK 5111: 400.000.000 Có TK 33311: 40.000.000
Đồng thời hạch toán chiết khấu thương mại
Nợ TK 5211: 21.000.000 Nợ TK 3331: 2.100.000
Có TK 131: 23.100.000
Kế toán bên mua: Sẽ hạch toán, dựa vào hoá đơn của lần mua cuối cùng (Gồm cả số lượng
và đơn giá):
Nợ TK 1561: 379.000.000 Nợ TK 1331 : 37.900.000
Có TK 331 : 416.900.000
(Trường hợp nếu khoản chiết khấu thương mại cao hơn trên hoá đơn của lần mua cuối cùng và khách hàng không mua nữa thì bên bán xuất hoá đơn không được cao hơn số tiền chiết khấu mà xuất hoá đơn bằng với lần mua cuối cùng và số tiền còn lại thì chi b ng tiền cho đơn
vị mua, đơn vị mua hạch toán vào thu nhập khác và bên bán sẽ hạch toán vào 5211.)