- Trích khấu hao xe ô tô sử dụn gở bộ phận QLD N, phân bổ 5 năm (NV5)
3. Thời hạn nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:
+BHXH, BHYT, BHTN: Chậm nhất đến ngày cuối cùng của tháng,
(Chuyển cùng một lúc vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH mở tại ngân hàng )
+KPCĐ: Tổ chức, doanh nghiệp đóng kinh phí công đoàn mỗi tháng một lần cùng thời điểm đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc cho người lao động.
SƠ ĐỒ TÓM TẮT NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CỦA TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
BÀI TẬP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BÀI GIẢI
Với mục đích h trợ các bạn sinh viên kế toán có thể tự học nâng cao nghiệp vụ kế toán. Kế toán An Tâm xin chia s 1 số bài tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có hướng d n giải chi tiết, theo đúng các quy định về tiền lương mới nhất.
Bài tập 1:
- Trong tháng 10/2015 tại Công ty kế toán An Tâm có tình hình tiền lương và các khoản trích theo lương cụ thể như sau:
1. Tính tiền lương phải trả cho:
- Công nhân sản xuất trực tiếp : 40.000.000 (Biết lương căn bản là 35.000.000) - Nhân viên quản lý phân xưởng : 20.000.000 (Biết lương căn bản là 10.000.000) - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 30.000.000 (Biết lương căn bản là 20.000.000) 2. Khấu trừ lương về BHYT, BHXH, BHTN của công nhân viên
3. Tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích vào chi phí theo quy định: 4. Chi tiền gửi ngân hàng ACB nộp BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan BHXH 5. Rút tiền gửi ngân hàng ACB về quỹ tiền mặt 100.000.000.
6. Chi tiền mặt trả lương cho công nhân viên khi đã trừ tất cả các khoản.
êu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trên. BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Biết r ng: Tỷ lệ các khoản trích theo lương năm 2015 như sau:
BHXH: 26 % trong đó: (Doanh nghiệp: 18%, Cá nhân: 8 %). BHYT: 4,5 % trong đó: (Doanh nghiệp: 3 %, Cá nhân: 1,5 %). BHTN: 2 % trong đó: (Doanh nghiệp: 1 %, Cá nhân: 1 %). KPCĐ: 2 % trong đó: (Doanh nghiệp: 2 %).
Nghiệp vụ 1:
+ Bộ chứng từ : 1. Bảng lương , 2. Bảng chấm công
+ Ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 622 ( Chi phí nhân công) : 40.000.000 Nợ TK 6271 ( Chi phí sản xuất chung): 20.000.000 Nợ TK 6421 ( Chi phí quản lý doanh nghiệp): 30.000.000 Có TK 3341( Phải trả người lao động): 90.000.000 + Ghi sổ cái TK 622, 6271, 6421, 3341
Nghiệp vụ 2:
+ Bộ chứng từ : 1. Bảng lương
+ Ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 3341( Phải trả người lao động): 65.000.000 *10,5% = 6.825.000 Có TK 3383 ( Bảo hiểm xã hội) : 65.000.000 *8% = 5.200.000 Có TK 3384 ( Bảo hiểm y tế) : 65.000.000 * 1,5% = 975.000
Có TK 3386 ( Bảo hiểm thất nghiệp) : 65.000.000 * 1% = 650.000
+ Ghi sổ cái TK: 3341, 3383, 3384; 3386
Nghiệp vụ 3:
+ Bộ chứng từ : 1. Bảng trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí công ty
+ Ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 622 ( Chi phí nhân công) : 35.000.000 * 24 % = 8.400.000 Nợ TK 6271 ( Chi phí sản xuất chung): 10.000.000 * 24 % = 2.400.000
Nợ TK 6421 ( Chi phí quản lý doanh nghiệp) : 20.000.000 * 24 % = 4.800.000 Có TK 3383( Bảo hiểm xã hội) : 65.000.000 * 18% = 11.700.000 Có TK 3384 ( Bảo hiểm y tế) : 65.000.000 * 3% = 1.950.000 Có TK 3386 ( Bảo hiểm thất nghiệp) : 65.000.000 x 1% = 650.000 Có TK 3382 ( Kinh phí công đoàn) : 65.000.000 x 2% = 1.300.000 + Ghi sổ cái TK 622, 6271, 6421, 3383, 3384, 3386, 3382
Nghiệp vụ 4:
+ Bộ chứng từ : 1. Giấy báo nợ kế toán lập, 2. Giấy báo nợ ngân hàng, 3. Uỷ nhiệm chi, 4. Sổ phụ
ngân hàng + Ghi sổ nhật ký chung Nợ TK 3383: 5.200.000+11.700.000 = 16.900.000 Nợ TK 3384: 975.000+ 1.950.000 = 2.925.000 Nợ TK 3386: 650.000+ 650.000 = 1.300.000 Có TK 11211: 21.125.000 + Ghi sổ cái TK 3383, 3384; 3386; 11211 Nghiệp vụ 5:
+ Bộ chứng từ : 1. Phiếu thu(chứng từ ghi sổ), 2. Séc, 3.Giấy nhận tiền; 4. Giấy báo nợ NH , 5. Sổ
phụ ngân hàng.
+ Ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 1111 ( Tiền mặt) : 100.000.000
Có TK 11211( Tiền gửi ngân hàng ACB) : 100.000.000 + Ghi sổ cái TK 1111; 11211
+ Bộ chứng từ : 1. Phiếu chi (chứng từ ghi sổ), 2.Phiếu lĩnh lương,
+ Ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 3341( Phải trả người lao động): 90.000.000-6.825.000= 83.175.000 Có TK 1111 ( Tiền mặt) : 83.175.000
+ Ghi sổ cái TK 3341, 1111
Bài tập 2:
Dựa vào bảng lương cho bên dưới +Bảng trích các khoản tiền BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ mà công ty chịu, các bạn hãy hạch toán những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương vào cuối tháng
1. Ngày 15/01/2015 tạm ứng lương nhân viên đợt 1 bằng chuyển khoản ACB : 54.000.000 đồng 2. Ngày 31/01/2015
+ Hạch toán các khoản khấu trừ vào lương người lao động (BHXH; BHYT; BHTN; TNCN).
+ Hạch toán các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí công ty.
3. Ngày 31/01/2015 Chi tiền gửi ngân hàng ACB trả lương cho công nhân viên khi đã trừ tất cả các khoản.
4. Ngày 31/1/2015 Chi tiền gửi ngân hàng ACB thanh toán tiền BHXH, BHYT, BHTN tháng 01/2015 cho cơ quan BHXH
5. Ngày 31/01/2015 Chi tiền đóng KPCĐ tháng 01/2015 bằng tiền mặt cho Liên đoàn lao động. 6. Ngày 31/01/2015 chi tiền gửi ngân hàng ACB nộp tiền thuế TNCN
Bài giải bài tập 2: Nghiệp vụ 1:
+ Bộ chứng từ : 1. Giấy báo nợ kế toán lập (chứng từ ghi sổ), 2. Giấy báo nợ ngân hàng, 3.Ủy nhiệm chi; 4. Danh sách nhân viên đính kèm UNC, 5. Sổ phụ ngân hàng.
+ Ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 3341( Phải trả người lao động): 54.000.000
Có TK 11211 ( Tiền gửi ngân hàng ACB): 54.000.000 + Ghi sổ cái TK 3341; 11211
Nghiệp vụ 2: