1. Ghi giảm TSCĐ do nhượng bán, thanh lý:
+ TSCĐ nhượng bán thường là những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả. Khi nhượng bán TSCĐ hữu hình phải làm đầy đủ các thủ tục cần thiết (Lập Hội đồng xác định giá, thông báo công khai và tổ chức đấu giá, có hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận TSCĐ. . .).
+TSCĐ thanh lý là những TSCĐ hư hỏng, không thể tiếp tục sử dụng được, những TSCĐ lạc hậu về
kỹ thuật hoặc không phù với yêu cầu sản xuất, kinh doanh. Khi có TSCĐ thanh lý, đơn vị phải ra quyết định thanh lý, thành lập Hội đồng thanh lý TSCĐ. Hội đồng thanh lý TSCĐ có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ theo đúng trình tự, thủ tục quy định trong chế độ quản lý tài chính và lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định. Biên bản được lập thành 2 bản, 1 bản chuyển cho phòng kế toán để theo dõi ghi sổ, 1 bản giao cho đơn vị quản lý, sử dụng TSCĐ.
a.Khi cần nhượng bán - thanh lý tài sản cố định đã hết khấu hao hoặc chưa hết khấu hao các bạn cần làm các thủ tục sau:
- Thành lập Hội đồng thanh lý TSCĐ. - Biên bản họp hội đồng thanh lý TSCĐ. - Quyết định Thanh lý TSCĐ.
- Biên bản kiêm kê tài sản cố định - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ
- Hợp đồng kinh tế bán TSCĐ được thanh lý. - Hóa đơn bán TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản hủy tài sản cố định
- Thanh lý hợp đồng kinh tế bán TSCĐ.
(Tùy tình hình thực tế của doanh nghiệp mà có những chứng từ phù hợp, bộ chứng từ trên là đầy đủ, còn trong thực tế các bạn có thể bỏ qua vài chứng từ mà các bạn thấy không cần thiết).
b. Hạch toán chi phí và doanh thu do thanh lý nhượng bán như sau:
+ Căn cứ Biên bản thanh lý TSCĐ để ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý – Xóa bỏ TSCĐ:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (Giá trị đã hao mòn)
Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại=Nguyên giá –Hao mòn lũy kế)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá).( hạch toán chi tiết từng loại TSCĐ 2111;
2112...)
+ Khi bán tài sản, kế toán dựa vào Hóa đơn tài chính, phản ánh phần thu nhập khác do thu được tiền của khách hàng
- Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (tức là lúc này hóa đơn sử
dụng để xuất là hóa đơn giá trị gia tăng)
Nợ các TK 111, 112, 131,. . . Tổng giá thanh toán Có TK 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra
Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá bán chưa có thuế GTGT).
- Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (tức là hóa đơn lúc này sử
dụng để xuất là hóa đơn bán hàng)
Nợ các TK 111, 112, 131,. . . Tổng giá thanh toán
+ Phản ánh toàn bộ chi phí liên quan đến thanh lý (nếu có)
- Các chi phí phát sinh liên quan đến nhượng bán, thanh lý TSCĐ, Kế toán dựa vào bộ chứng từ 1.
Hóa đơn tài chính và các chứng từ khác có liên quan hạch toán như sau:
Nợ TK 811 –Chi phí khác (giá chưa thuế)
Nợ TK 1331- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 1111 (Tiền mặt),1121 (Tiền gửi ngân hàng),331 (Phải trả người bán)