- Hạch toán các khoản trích BHXH, BH T, BHTN, KPCĐ vào chi phí công ty.
f. Dựa vào giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, sau khi hạch toán nghiệp vụ nộp thuế trên thì
kế toán đồng thời hạch toán khoản thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ. Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Ví dụ 1: Về một trường hợp của cách tính giá của hàng nhập khẩu
- Ngày 1/3/2015 Công ty kế toán An Tâm mua nhập khẩu 1 lô hàng máy điều hòa: LG C18D 267 USD/bộ x 20 bộ 5.340 USD,
LG C12 359 USD/bộ x 30 bộ 10.770 USD
- Ngày 1/3/2015 công ty đã chuyển khoản VCB thanh toán trước cho nhà cung cấp LG, tỷ giá ngày hôm đó là 21.800 VND/USD.
- Nhưng đến ngày 10/03/2015 hàng mới về tới Cát Lái. Theo tờ khai hải quan ngày 10/03/2015, tỷ giá là 22.100 VND/USD
- Chi phí lưu kho tại Cát Lái chưa thuế GTGT 10% là 1.700.000 chi bằng tiền mặt
- Chi phí vận chuyển từ Cát Lái về kho Công ty là 2.200.000 đã bao gồm GTGT 10% thanht oán bằng tiền mặt
- Thuế nhập khẩu áp dụng cho điều hòa là 30%. Hãy tính tổng giá trị nhập kho của hàng nhập khẩu.
- Giá trị hàng nhập khẩu (chưa thuế) (5.340 + 10.770) x 21.800 (tỷ giá lúc ứng trước ) =
351.198.000 đồng
- Thuế nhập khẩu (dựa vào tờ khai hải quan, phần này Hải quan đã tính rồi, bạn không cần
tính)
= ((5.340+10.770) x 22.100) x 30% = 106.809.300 đồng
- Chi phí lưu kho tại Cát Lái (chưa thuế) 1.700.000 đồng - Chi phí vận chuyển (chưa thuế) 2.000.000 đồng
Như vậy:
Giá trị của hàng nhập khẩu = 351.198.000 + 106.809.300 + 1.700.000 + 2.000.000
=461.707.300
Ví Dụ 2:
Công ty kế toán An Tâm nhập khẩu 1 lô hàng máy điều hòa, cụ thể: - 20 bộ Mã hàng LGMP12D 250 USD/bộ x 20 bộ 5.000 USD. - 30 bộ Mã hàng LGMP9 200 USD/bộ x 30 bộ 6.000 USD. Tổng số tiền: 5.000 + 6.000 11.000 USD.
Trước đó: Ngày 1/5/2015 Công ty đã chuyển khoản VCB thanh toán cho nhà cung cấp công ty LG
số tiền: 11.000 x 20.000 220.000.000 (Tỷ giá ngày hôm đó là 20.000 VND/USD).
Nhưng đến ngày 10/5/2015 hàng mới về tới cảng. Tỷ giá ngày hôm đó lại là 21.000 VND/USD. Dựa
vào tờ khai hải quan, invoice, packing list thì công ty phải đóng các loại thuế sau thì mới lấy được hàng:
- Thuế nhập khẩu : 30% (áp dụng cho điều hòa) = (11.000 * 21.000 )*30% = 69.300.000
- Thuế GTGT: 10%
= ( 231.000.000 + 69.300.000) x 10% = 30.030.000
Chú ý: Thuế Xuất nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu thì bên hải quan đã tính rồi, các bạn chỉ dựa vào tờ khai hải quan để hạch toán.
Sau khi đã lấy được hàng từ hải quan thì công ty còn trả thêm các khoản phí sau: - Chi phí lưu kho tại Cát Lái đã có thuế GTGT 10% là 1.870.000 thanh toán bằng TM
- Chi phí vận chuyển từ Cát Lái về kho Công ty là 2.200.000 đã bao gồm GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt.
Cách hạch toán hàng nhập khẩu cụ thể như sau: