Là những bút toán cuối tháng kết chuyển tài khoản loại 5,7 Doanh thu, loại 6,8 Chi phí vào tài khoản loại 9 để xác định kết quả kinh doanh lãi hoặc lỗ từ đó xác định thuế TNDN phải nộp và tính được lãi sau thuế
Nghiệp vụ 1: Cuối tháng kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (chiết
khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu…) vào tài khoản doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ (5111, 5112, 5113) Có TK 5211 - Chiết khấu thương mại
Có TK 5212- Giảm giá hàng bán Có TK 5213 – Hàng bán bị trả lại
Nghiệp vụ 2: Sau đó kết chuyển doanh thu TK 511,515, thu nhập khác TK 711 vào tài khoản TK
911 - xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111, 5112, 5113) Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Nghiệp vụ 3: Cuối tháng kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển chi phí tài khoản 632,641,642,635,811,
821 vào tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 641 – Chi phí bán hàng
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811 – Chi phí khác
Sau khi kết chuyển doanh thu và chi phí, nếu:
+ Doanh thu Chi phí (bên Có TK 911 bên Nợ TK 911) -- Lãi, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
+ Doanh thu < Chi phí ( bên Nợ TK 911 bên Có TK 911) -- Lỗ, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Lưu ý Cuối quý và cuối năm: kế toán tổng hợp doanh thu và chi phí 3 tháng trong quý và cả năm
-- Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế của quý Doanh thu - Chi phí -- Xác định thuế TNDN phải nộp trong quý theo công thức sau:
Thuế TNDN Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế Lợi nhuận kế toán trước thuế (1) + Chi phí không được trừ theo luật thuế (2) - Thu nhập miễn thuế (3)
Cuối năm 31/12 hàng năm
- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế mẫu 03/TNDN
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên tờ khai quyết toán mẫu 03/TNDN lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp của 4 quý, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phải nộp, ghi sổ sách như sau:
Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 1111 - Tiền mặt VND
Có TK 1121 - Tiền gửi ngân hàng VND
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên tờ khai quyết toán mẫu 03/TNDN nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.