II. Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
6. DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (TK 515)
Bên nợ: Thể hiện giảm doanh thu tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần
sang Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có: Thể hiện phát sinh tăng doanh thu tài chính: Bao gồm
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết; - Chiết khấu thanh toán được hưởng;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Bộ chứng từ của tài khoản này.
Phiếu thu, Giấy báo có của ngân hàng. Biên bản chấp nhận chiết khấu thanh toán, Hợp đồng chuyển nhượng khoản đầu tư
Cách hạch toán của vài trường hợp cụ thể của tài khoản 515
+ Khi nhận được cổ tức của bên góp vốn chia : Dựa vào bộ chứng từ Phiếu thu ( nếu thu bằng
tiền mặt), giấy báo có ( nếu thu bằng tiền gửi ngân hàng) kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111 (Tiền mặt),1121 (Tiền gửi NH)
Có TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
+ Định kỳ nhận lãi cho vay, kế toán dựa vào bộ chứng từ gồm 1. Phiếu thu ( nếu thu bằng tiền mặt), giấy báo có ( nếu thu bằng tiền gửi ngân hàng), 2. Hóa đơn tài chính kế toán hạch toán như sau:
(Phải xuất hoá đơn, dòng thuế suất gạch chéo, đây là dịch vụ không chịu thuế GTGT) Nợ TK 1111 (Tiền mặt),1121(Tiền gửi NH),1388 (Phải thu khác)
Có TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
+ Lãi tiền gửi ngân hàng:
Nợ TK 1121 (Tiền gửi NH là việt Nam Đồng),1122 (Tiền gửi NH là ngoại tệ) Có TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính).
+ Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được
người bán chấp thuận, kế toán dựa vào chứng từ thanh toán tiền hàng trước thời hạn (Giấy báo nợ;
Phiếu chi), hạch toán như sau:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. Có 1111 (Tiền mặt ), hoặc TK 1121 (Tiền gửi NH)
(Liên quan trực tiếp đến tài khoản 515 nếu mà có phát sinh chi phí liên quan đến việc tạo ra 515 thì chúng ta hạch toán chi phí đó vào 635. Vậy 515 và 635 luôn đi song hành cùa nhau)
Ví dụ và bài giải::
Ngày 31/1/2015 Công ty nhận được sổ phụ của NH kèm theo giấy báo có của NH VCB khoản tiền lãi ngân hàng là 10 triệu, kế toán hạch toán như thế nào?
Giải: Tại ngày 31/1/2015, kế toán dựa vào 1. Giấy báo có của Ngân hàng VCB ,
2. Sổ phụ của Ngân hàng, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 11211: 10.000.000
Có TK 515: 10.000.000
Ngày 21/2/2015, Công ty thanh toán tiền bằng chuyển khoản NHVCB tiền hàng trước thời hạn cho bên bán là 15 ngày, nên bên bán chiết khấu thanh toán cho Công ty là 20 triệu, kế toán hạch toán như thế nào?. Biết rằng khoản nợ phải trả là 120 triệu.
Giải
Tại ngày 21/2/2015 , kế toán dựa vào 1. Giấy báo nợ VCB, 2.UNC, 3.Sổ phụ ngân hàng cùng kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 331: 120.000.000
Có TK 515 : 20.000.000 Có TK 11211 : 100.000.000
Cuối tháng (31/3/2015), kế toán Công ty tính toán khoản lãi vay phải thu (Tức chưa thu tiền) Công ty ABC (do Công ty đã cho Công ty ABC vay 1 tỷ đồng từ 1/3/2015 với lãi suất 10%/năm (Khoản lãi này được tính vào cuối tháng). Kế toán hạch toán như thế nào?
Giải:
Ngày 31/3/2015 Kế toán dựa vào bảng tính lãi phải thu (1 tỷ*10%/12=8.333.333), kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 11211: 8.333.333 Có TK 515: 8.333.333
Ngày 28/4/2015 Công ty nhận được thông báo chia cổ tức từ việc mua cổ phiếu IJC với số tiền là 200 triệu, kế toán hạch toán như thế nào?
Giải:
Nợ TK 1388: 200.000.000 Có TK 515: 200.000.000
Ngày 1/1/2015 Công ty Nguyễn Hoàng góp vốn liên doanh bằng TGNH tại ACB trị giá 500 triệu vào Công ty ABC. Đến ngày 31/10/2015 Công ty chuyển nhượng lại phần vốn góp lại cho Công ty ABC là 600 triệu và thu bằng tiền gửi ngân hàng tại HSBC.
Giải:
Ngày 1/1/2015, Kế toán dựa vào 1. Giấy báo nợ ngân hàng ABC, 2. Ủy nhiệm chi, 3. Sổ phụ ngân hàng hạch toán như sau:
Nợ TK 222: 500.000.000
Có TK 11211: 500.000.000
Ngày 31/10/2015 khi bán, kế toán dựa vào1. Giấy báo có Ngân hàn, 2. Hợp đồng chuyển nhượng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 11211 : 600.000.000 Có TK 222: 500.000.000 Có TK 515: 100.000.000