II/ Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 1 Chi phí sản xuất:
1/ Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621)
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm các chi phí về nguyên vật liệu chính, bán thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm.
- Khi xuất nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu cho phân xưởng sản xuất để sản xuất
sản phẩm, kế toán dựa vào 1. Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, 2. Phiếu đề xuất xuất nguyên vật liệu hạch toán như sau:
Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ( tính giá xuất kho theo 1 trong 3 phương pháp)
- Trường hợp mua nguyên vật liệu sử dụng ngay cho sản xuất, chế tạo sản phẩm không qua
kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ (chứng từ thanh toán, hóa đơn tài chính...) hạch toán như sau:
Nợ TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 1111(Tiền mặt), 1121( Tiền gửi ngân hàng chi tiết từng ngân hàng), 331 (Phải trả người bán)
- Trường hợp cuối kỳ NVL sử dụng không hết nhập lại kho, kế toán căn cứ phiếu nhập kho hạch toán:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
2/ Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất (TK 622)
+ Chi phí nhân công trực tiếp: là những khoản tiền công nhân sản xuất trực tiếp gồm tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp , tiền trích các khoản bảo hiểm xã hội, BHYT, KPCĐ theo lương của công nhân sản xuất
+ Cách hạch toán như sau:
- Khi tính ra tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán dựa vào bảng lương
hạch toán như sau:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 3341 - Phải trả công nhân viên
- Khi trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, BHTN, kinh phí công đoàn được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, Kế toán dựa vào bảng trích chi phí theo lương hạch toán như sau:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 3382 – Kinh phí công đoàn
Có TK 3383 - Bảo hiểm xã hội Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế
Có TK 3386 – Bảo hiểm thất nghiệp
- Khi trích BHXH, BHYT, BHTN được trừ vào tiền lương phải trả của cán bộ công nhân viên, Kế toán dựa vào bảng lương hạch toán như sau:
Nợ TK 3341 - Phải trả công nhân viên
Có TK 3383 - Bảo hiểm xã hội
Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế
- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp nhân viên quản lý phân
xưởng trong kỳ, kế toán dựa vào bảng lương hạch toán như sau:
Nợ TK 622 - Chi phí NC trực tiếp
Có TK 335 - Chi phí phải trả.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN