III. TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ HÀNG THÁNG
2. Ngày 30/06 lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ trích khấu hao chiếc xe hơi này Biết công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng
Giải:
Tổng nguyên giá của chiếc xe hơi = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000 đ
Mức khấu hao trích hàng tháng của xe hơi = 300.000.000 / ( 5 x 12 ) = 5.000.000đ
Mức khấu hao của 5 ngày sử dụng (26/06 – 30/06 ) = 5.000.000 / ( 30x5 ) = 833.330 đ
+ Bộ chứng từ gồm: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 06/2015 + Ghi sổ kế toán: Sổ nhật ký chung
Nợ TK 6424 ( Chi phí QLDN-khấu hao TSCĐ): 833.330 Có TK 2141( Hao mòn TSCĐ hữu hình): 833.330 + Ghi sổ cái TK 6424; 2141
Bài tập 3
- Trong tháng 6/2015 tại Công ty kế toán An Tâm có phát sinh các nghiệp vụ như sau:
1. Ngày 15/06 thanh lý 1 nhà kho dự trữ hàng hóa giá bán 100.000.000 (VAT:10%) chưa thu tiền công ty X. Biết nhà kho có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, đã trích tiền công ty X. Biết nhà kho có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, đã trích khấu hao 152.000.000đ
Thu nhập thanh lý bán phế liệu thu ngay bằng tiền mặt 1.800.000đ (VAT: 10%)
Giải:
+ Bộ chứng từ: 1. Hóa đơn tài chính, 2. Hợp đồng thanh lý, 3. Biên bản bàn giao; 4. Phiếu chi..
+ Ghi sổ kế toán: Sổ nhật ký chung. Chi phí nhượng bán
Nợ TK 811 ( Chi phí khác) : 6.400.000
Nợ TK 2141 ( Hao mòn TSCĐ hữu hình): 152.000.000 Có TK 2111( Nhà cửa vật kiến trúc): 158.400.000 Doanh thu nhượng bán
Nợ TK 131 ( Phải thu khách hàng): 110.000.000 Có TK 711 ( Thu nhập khác): 100.000.000
Có TK 33311 ( Thuế GTGT đầu ra được khấu trừ):10.000.000 Phế liệu thu hồi
Nợ TK 1111 ( Tiền mặt) : 1.980.000
Có TK 711( Thu nhập khác): 1.800.000
Có TK 33311( Thuế GTGT được khấu trừ): 180.000 + Ghi sổ cái TK 811; 2141; 2111; 131; 33311; 711;
2. Ngày 25/06 bán thiết bị đang sử dụng ở bộ phận bán hàng có nguyên giá 48.000.000đ, đã hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng 2 năm. Chi phí tân trang trước khi bán 500.000đ trả bằng lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng 2 năm. Chi phí tân trang trước khi bán 500.000đ trả bằng tiền mặt. Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Giải:
+ Bộ chứng từ: 1. Phiếu chi (chứng từ ghi sổ); 2. Hợp đồng nhượng bán, 3. Biên bản thanh lý, 4. Hóa đơn tài chính; , ...
+ Ghi sổ kế toán: Sổ nhật ký chung. - Chi phí nhượng bán:
Nợ TK 811( Chi phí khác) : 42.000.000
Nợ TK 2141 ( Hao mòn TSCĐ hữu hình): 6.000.000 Có TK 2112 ( Máy móc thiết bị): 48.000.000 - Doanh thu nhượng bán:
Nợ TK 1111( Tiền mặt): 6.380.000
Có TK 711( Thu nhập khác): 5.800.000 Có TK 33311( Thuế GTGT đầu ra):580.000 -Chi phí tân trang trước khi bán
Nợ TK 2112 ( Máy móc thiết bị) : 500.000 Có TK 1111( Tiền mặt): 500.000
+ Ghi vào sổ cái: TK 811; 2141; 2112; 1111; 711; 33311
Bài tập 4 :
- Trong tháng 8/2015 Công ty kế toán An Tâm có phát sinh các vấn đề liên quan đến TSCĐ như sau: