II. Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
4. HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI (TK 5213)
Hàng bán bị trả lại là hàng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách…Khi bên mua xuất trả lại hàng cho bên bán thì phải xuất hóa đơn hàng bán trả lại.
Tính chất bên nợ và bên có của TK 5213
Bên Nợ: Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ
Bên Có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511 “Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ”, để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.
Chú ý: Tài khoản hàng bán bị trả lại – Tài khoản 5213 không có số dư cuối kỳ.
Cách xử lý hóa đơn của hàng bán bị trả lại như sau:
Khi phát hiện hàng kém chất lượng, không đúng chủng loại, quy cách… Khách hàng xuất trả lại hàng cho bên bán thì phải lập hóa đơn hàng bán trả lại. Sau đây Công ty kế toán An Tâm xin hướng dẫn cách viết hóa đơn hàng bán trả lại cụ thể như sau:
Theo quy định tại Điểm 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính: - Khi lập hóa đơn hàng bán trả lại th trên hoá đơn phải ghi rõ: "Hàng hoá trả lại
người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có)".
Lưu ý: Nếu khách hàng là đối tượng không có hóa đơn: Thì khi trả lại hàng hoá, 2 bên phải lập
biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.
Cách hạch toán hàng bán bị trả lại 1. Bên bán (Bên bị trả lại hàng):
- Khi DN nhận hàng bị trả lại, các bạn kế toán cần làm những bước sau: a. Hạch toán giá vốn của hàng bị trả lại: (dựa vào phiếu nhập kho)
Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 156 - Hàng hoá
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán. (ghi giá lúc ban đầu mà tính giá vốn)