9. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
3.3.2.5 Xem xét công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm
năm
- Đổi mới công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Việc lựa chọn đối
tượng nộp thuế để thanh tra, kiểm tra hàng năm phải chuyển từ không có kế hoạch sang thanh tra, kiểm tra có kế hoạch tổng thể và chi tiết. Kế hoạch này không cứng nhắc mà phải tùy thuộc vào mức độ rủi ro thất thu về thuế của từng ngành nghề, từng
địa bàn cụ thể. Như thanh tra, kiểm tra đối tượng nào? Thuộc lĩnh vực, ngành nghề
nào? Thanh tra theo nội dung gì? Toàn diện hay không toàn diện?
- Phương pháp xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra khoa học, dựa trên hệ thống 21 tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro về thuế mà ngành thuế đã xây dựng, mức độ tuân thủ pháp luật về thuế của ĐTNT và đặc biệt dựa vào kinh nghiệm thực tiễn của cán bộ
làm công tác thanh tra, kiểm tra. Cụ thể hóa bộ tiêu chí này áp dụng tại địa bàn Kiên
Giang đúng và đầy đủ nguyên tắc áp dụng quản lý rủi ro, như việc chọn tiêu chí động và phê duyệt tiêu chí phù hợp với đặc điểm tình hình của địa phương. Việc gán các trọng số, xác định ngưỡng phân loại quy mô phải được nghiên cứu một cách khoa học. - Đối với Cục thuế Kiên Giang khi gán các trọng sốcho các tiêu chí để lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra cần chú ý đến tiêu chí tỷ lệ lợi nhuận chịu thuế trên doanh thu, tỷ suất giá vốn trên doanh thu, số thuế GTGT phải nộp trên doanh thu của các doanh nghiệp vì trên địa bàn tỉnh Kiên Giang phần lớn là doanh nghiệp nhỏ, nhiều khoản chi phí phát sinh khó kiểm soát do không có qui định rõ ràng và cụ thể dẫn đến dễ bị lợi dụng để trốn thuế.
- Qua cơ sở đúc kết kinh nghiệm của các tỉnh, thành phố khác, Cục thuế Kiên Giang có thể lưu ý thêm một số trường hợp sau để bổ sung vào bộ tiêu chí đánh giá,
phân tích rủi ro của Cục Thuế cho phù hợp: cơ sở kinh doanh kê khai lỗ hai năm liên
100
động kinh doanh bất động sản, xây dựng; kinh doanh thương mại, dịch vụ; cơ sở kinh
doanh thay đổi trụ sở từ 2 lần trở lên trong vòng 12 tháng kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở vềtrước; cơ sở kinh doanh có sựthay đổi bất thường giữa doanh thu tính thuế và số thuế được hoàn trong giai đoạn 12 tháng, kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở vềtrước.
- Đối với những doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết chuyển giá, chuyển lợi nhuận Tổng cục Thuế chưa xây dựng được tiêu chí rủi ro này, trước mắt Cục Thuế rà soát lại toàn bộ doanh nghiệp có dấu hiệu liên kết để xây dựng thêm bộ tiêu chí rủi ro
“tiêu chí tĩnh” trên cơ sở những thông tin thu thập như sau:
+ Thông tin từ hồsơ đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế về các bên tham gia góp vốn nhằm xác định mối quan hệ liên kết giữa các bên tham gia góp vốn hoặc các doanh nghiệp của các bên tham gia góp vốn.
+ Thông tin từ các chỉtiêu đầu tư tài chính vào các doanh nghiệp.
+ Thông tin từ bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp xem đối tượng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp là ai? Có quan hệ gì với doanh nghiệp?
+ Thông tin từ quá trình quản lý thuế để phát hiện các thành viên góp vốn trong doanh nghiệp có rút vốn hoặc thành lập doanh nghiệp khác trong thời gian dưới 12 tháng.
- Ngay từ cuối Quí III hàng năm lực lượng thanh tra, kiểm tra phải phân tích mức
độ rủi ro thất thu về thuế trên cơ sở các phần mềm hỗ trợ “TPR, BCTC, TTR” để xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra phải
đồng bộ trên toàn Cục Thuế để thuận tiện cho việc duyệt kế hoạch thanh tra, kiểm tra tránh sự trùng lặp.
- Giao chỉ tiêu thanh, tra kiểm tra cho các Chi cục Thuế, xem đây là một trong những tiêu chí đểđánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch của đơn vị.
Tùy thuộc vào mục tiêu, yêu cầu của công tác thanh tra, kiểm tra hằng năm mà
Cục Thuế có thể lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh, kiểm tra là những doanh nghiệp có
điểm rủi ro cao nhất và một phần lựa chọn ngẫu nhiên trong phạm vi các doanh nghiệp
101
sẽ tiến hành đối chiếu với kết quả đã phân tích dự báo trước đó. Sau đó tiếp tục điều chỉnh bộ tiêu chí cho phù hợp để ngày càng phát hiện đúng các đối tượng có rủi ro cao về thuế.
3.3.2.6 Nâng cao hiệu quả các biện pháp nghiệp vụ khi tiến hành thanh tra,
kiểm tra thuế
- Thanh tra, kiểm tra nên nhằm vào đối tượng nộp thuế theo các mức độ sai phạm về thuế. Tức là thanh tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh của đối tượng nộp thuế, không làm tốn kém không cần thiết cho cơ quan thuế.
- Tiến tới áp dụng các hình thức thanh tra, kiểm tra gián tiếp trên cơ sởứng dụng công nghệ máy tính (thanh tra, kiểm tra trên máy tính), giảm bớt thanh tra dựa trên chứng từ sổ sách.
- Việc thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế của Cục Thuế đều theo đúng quy
trình và trình tự thủ tục quy định tại Quyết định số74/QĐ-TCT ngày 27 tháng 01 năm
2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình thanh tra doanh nghiệp và Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế. Trước khi thanh tra, kiểm tra cần phải xây dựng kế hoạch tiến hành thanh tra, kiểm tra; phân công nhiệm vụ cụ thể từng thành viên trong đoàn; chuẩn bị đề cương yêu cầu đối tượng thanh tra, kiểm tra báo cáo, đềcương phải gửi trước cho đối tượng thanh tra để họ chuẩn bị cung cấp thông tin cho đoàn thanh tra, kiểm tra làm việc.
- Trong suốt quá trình thanh tra, kiểm tra tại đơn vị phải ghi nhật ký cụ thể, từng
ngày đểtrưởng đoàn nắm bắt được tiến độ công việc hàng ngày và kiểm soát được nội dung và trách nhiệm của từng thành viên trong đoàn thanh tra, kiểm tra. Tránh việc làm tùy tiện, thiếu trách nhiệm, không đúng trọng tâm, trọng điểm.
- Việc kết luận thanh tra phải chi tiết cụ thể. Hiện các biên bản và bản kết luận thanh tra còn chung chung nên khó xử lý, dễ gây hiểu lầm, có thểrơi vào tình trạng kết luận theo cảm tính của người thanh tra.
102
3.3.2.7 Tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau kiểm tra, thanh tra thuế được thực hiện kịp thời và đầy đủ. Vì vậy, Cục thuế Kiên Giang cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng thanh tra, kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra, thanh tra thuế. Những trường hợp cố tình không thực hiện quyết định xử lý, Cục thuế Kiên Giang cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật thuếđược thực hiện nghiêm minh.
Hiện nay Tổng cục Thuếchưa có quy trình xử lý kết quả sau thanh tra, kiểm tra,
trước mắt tiếp tục thực hiện theo sự phân công của lãnh đạo Cục thuế, bộ phận thanh tra, kiểm tra phải theo dõi, đôn đốc thu từđối tượng được thanh tra, kiểm tra trong thời gian 10 ngày, kể từ ngày công bố quyết định xử lý. Sau đó lập danh sách ĐTNT chưa
nộp tiền ghi trong quyết định xử lý về bộ phận quản lý thu nợ, cưỡng chế nợ. Trong thời gian qua các bộ phận phối hợp tương đối nhịp nhàng, tuy nhiên gánh nặng dồn vào bộ phận quản lý thu nợ, cưỡng chế nợ, trong khi bộ phận này nhân sự có giới hạn. Theo tác giảđểtang cường công tác xử lý sau thanh tra cần phải:
- Bộ phận thanh tra, kiểm tra có trách nhiệm đôn đốc việc thực hiện quyết định xử lý của đối tượng thanh tra, kiểm tra trong vòng 90 ngày, kể từ ngày công bố quyết
định xử lý. Nếu đối tượng được thanh tra, kiểm tra không thực hiện thì bộ phận thanh tra, kiểm tra bàn giao cho bộ phận quản lý thu nợ, cưỡng chế nợ. Trong vòng 90 ngày
đầu, Trưởng đoàn thanh tra, kiểm tra có trách nhiệm mở sổtheo dõi, đôn đốc việc thực hiện quyết định xử lý. Việc đôn đốc thực hiện bằng điện thoại liên hệ trực tiếp đến
người đại diện của doanh nghiệp, sau khi liên hệ lần 1 và lần 2 doanh nghiệp chưa
thực hiện thì ban hành văn bản đốc thu do ban lãnh đạo đơn vị trực tiếp ký. Nếu dùng biện pháp này, sau 90 ngày kể từ ngày công bố quyết định xử lý mà doanh nghiệp vẫn không thực hiện thì bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế chuyển hồ sơ sang bộ phận quản lý thu nợ, cưỡng chế nợ thực hiện theo qui trình quản lý nợ.
- Bộ phận quản lý thu nợ, cưỡng chế nợ hàng tháng tiếp nhận danh sách, hồ sơ
103
từ ngày ban hành quyết định xử lý để áp dụng các biện pháp xử lý nợ đọng theo qui trình.
3.3.2.8 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra
Thời gian qua công tác thanh tra, kiểm tra hàng quý, năm chưa được sơ, tổng kết kịp thời, hiện tại Cục Thuế lồng ghép vào báo cáo tổng kết công tác thuế của ngành. Theo tác giả, việc làm này chưa phù hợp với vị trí, vai trò và tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra. Theo tác giảđịnh kỳhàng quý, năm Cục Thuế tỉnh Kiên Giang
nên có báo cáo chuyên đề về công tác kiểm tra, thanh tra thuế, báo cáo này sẽ nêu lên những ưu điểm và hạn chế qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế, tổng hợp những
vướng mắc đã được lãnh đạo thông qua tại buổi họp giải quyết vướng mắc và những kinh nghiệm qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế thực tiễn của cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế (những sai phạm mà trong quá trình kiểm tra, thanh tra thuếđã
phát hiện và những bất cập trong chính sách thuế) để từ đó cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn.
Chú trọng đúc kết, rút kinh nghiệm, nhân rộng các mô hình thanh tra, kiểm tra thuế có hiệu quảnhư: thanh tra, kiểm tra chuyên đề về liên kết chuyển giá, chuyển lợi nhuận; chống gian lận trong việc hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền; kinh nghiệp thanh ta, kiểm tra hoạt động kinh doanh xây dựng, bất động sản; thanh tra, kiểm tra các điều kiện ưu đãi về thuế TNDN… gắn sơ , tổng kết với việc động viên, thi
đua khen thưởng kịp thời những nhân tố tích cực góp phần cùng toàn ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN.
3.3.2.9 Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ
Tăng cường kiểm soát tuân thủ đối với hoạt động công vụ của các đoàn, đội và cán bộ thực thi nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp để đềphòng, ngăn chặn, xử
lý kịp thời vi phạm.
Hiện tại Tổng cục Thuế chưa ban hành qui chế giám sát hoạt động đoàn thanh
tra, Cục Thuế nghiêm túc tực hiện quy chế giám sát ban hành kèm theo Quyết định số 2861/2008/QĐ-TTCP ngày 22/12/2008 của Thanh tra Chính Phủ.
104
Phối hợp có hiệu quả với cơ quan cấp phép kinh doanh rà soát, đối chiếu để xác
định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích.
Đây là yếu tố làm ảnh hưởng đến việc giao kế hoạch thanh tra, kiểm tra của Tổng Cục Thuế cho Cục thuế tỉnh Kiên Giang.
Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế. Tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không
đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước để có biện pháp thu hồi kịp thời. Kiên quyết xử lý doanh nghiệp không nộp, chậm nộp hồsơ khai thuế. Cập nhật sốlượng tờ khai phải nộp vào dữ liệu của cơ quan thuế, thông báo, nhắc nhở NNT nộp tờ khai thuếđúng quy định, kịp thời xử lý vi phạm.
Thực hiện giải quyết hồsơ hoàn thuế chặt chẽ, đúng quy định, phát hiện và xử lý kịp thời những hiện tượng lợi dụng chính sách để hoàn thuế bất hợp pháp. Kiểm soát chặt chẽ số chi hoàn thuếGTGT, đảm bảo thực hiện chi hoàn thuế GTGT được thực hiện theo đúng kế hoạch đã đề ra. Phối hợp chặt chẽ với các lực lượng chức năng như
công an, hải quan, bộ đội biên phòng…kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm đối với các hành vi gian lận, lợi dụng chính sách hoàn thuế GTGT, thu hồi đầy đủ số tiền hoàn thuế gian lận vào NSNN.
Kết hợp chặt chẽ với ngân hàng, tòa án và thi hành án thực hiện việc cưỡng chế
về thuế đối với những doanh nghiệp chây ỳ, không thực hiện các quyết định xử lý sau thanh tra.
Tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, hoàn thiện quy chế phối hợp với công an và cùng với cơ quan hải quan nghiên cứu cơ chế phối hợp trao đổi thông tin để ngăn ngừa, phát hiện những doanh nghiệp “xuất khẩu khống” sau đó hợp thức hóa hồ sơ xuất khẩu để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT của nhà nước.
Phối hợp với cơ quan an ninh điều tra, cơ quan cảnh sát phòng chống tội phạm về kinh tế điều tra, xác minh một số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế nhằm răn đe, ngăn chặn đối với dạng tội phạm này và góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng giữa các doanh nghiệp.
105
Sửa đổi và hoàn thiện qui chế phối hợp giữa các phòng, ban, chi cục của Cục Thuế. Tăng cường công tác phối hợp giữa bộ phận kê khai và bộ phận thanh tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện và nhắc nhở những doanh nghiệp kê khai thuế sai, hạn chế rủi ro về thuế.
3.3.3 Các giải pháp đối với người nộp thuế
- Là người chịu sự tác động của chính sách thuế, chịu sự quản lý của cơ quan thuế, NNT cần am hiểu về chính sách thuế, tự giác tuân thủ theo pháp luật thuế, thực hiện đúng các thủ tục hành chính về thuế;thường xuyên cập nhật thông tin chính sách
thuế mới, tự nghiên cứu tìm hiểu thông qua cơ quan thuếhay thuê dịch vụ tư vấn thuế; tự tính, tự kê khai và nộp thuế chính xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời.
- Hiện nay hầu hết NNT đều kê khai thuế qua mạng để giảm bớt thời gian làm việc với cơ quan thuế, vì thế NNTnên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh trong môi trường hội nhập. Nâng cao ý thức trách nhiệm đối với xã hội, trong đó có nghĩa vụ nộp thuế.
3.4 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
Kết quả nghiên cứu dựa trên thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra tại địa bàn tỉnh Kiên Giang và kết quả khảo sát 50 doanh nghiệp, 100 cán bộ làm công tác thanh
tra, kiểm tra, chưa có sự đối chiếu so sánh với các địa bàn khác trong vùng, miền;