Có nhiều nguyên nhân dẫn đến các hạn chế trên, có cả nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan, trong đó đáng chú ý là các nguyên nhân sau:
* Nguyên nhân chủ quan
Nguyên nhân chủ quan là những nguyên nhân thuộc về hoạt động quản lý và những vấn đề nội tại của Chi cục thuế huyện Đông Anh. Thuộc nhóm này có những nguyên nhân cơ bản sau:
Thứ nhất, các bộ phận trong quy trình quản lý chưa phối hợp chặt chẽ.
Các bộ phận trong quy trình mới chỉ chú trọng đến trách nhiệm trong bộ phận của mình, sự phối hợp giữa các bộ phận với nhau chưa thật sự chặt chẽ, kịp thời
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 nên vừa gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế, vừa làm giảm hiệu quả của hoạt động quản lý. Giữa cơ quan thuế với nhau cũng chưa có sự phối hợp chặt chẽđể hỗ trợ, kiểm soát thu nhập của các cá nhân làm việc nhiều nơi và có nhiều nguồn thu nhập.
Trong nội bộ Chi cục thuế huyện Đông Anh, việc phối hợp giữa Bộ phận quản lý thuế TNCN với các đội kiểm tra thuế, đội thuế liên xã, đội quản lý thu trước bạ và thu khác trong quản lý đối tượng nộp thuế và quản lý thu nhập chịu thuế chưa được tốt. Công tác thanh tra, kiểm tra của các đội thuế chưa chú trọng đến thuế TNCN trong khi việc kiểm tra thuế đòi hỏi phải kết hợp giữa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.
Thứ hai, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ thuế còn hạn chế.
Mặc dù công tác luân chuyển cán bộ được thực hiện nhằm nâng cao năng lực của cán bộ, bên cạnh đó công tác đào tạo cán bộ đó được chú trọng nhưng vẫn còn nhiều cán bộ chưa đáp ứng được yêu cầu ngày càng phức tạp trong công tác quản lý thuế. Việc khai thác thông tin trên hệ thống ứng dụng còn hạn chế. Khi trình độ đội ngũ cán bộ thuế thấp sẽ dẫn tới sự yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế cho NNT và người dân. Trình độ đội ngũ cán bộ thuế thấp cũng dễ dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế, tính thuế, quyết toán thuế… Nhiều cán bộ còn có cách làm việc theo kinh nghiệm bản thân, không kịp thời cập nhật sự thay đổi của các chính sách, đường lối nên nhiều lúc làm việc theo tư tưởng bảo thủ, nể nang. Việc học tập nâng cao trình độ chuyên môn của các cán bộ ở đây cũng chưa được thường xuyên nên ảnh hưởng tới chất lượng của công tác quản lý thuế.
Thái độ và phong cách ứng xử của một số cán bộ thuế còn chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế, chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
Thứ ba, bộ máy và quy trình quản lý thu chưa đồng bộ, chưa hiệu quả.
Bộ máy thu thuế còn mang tính khép kín, chưa có sự phối hợp giữa cơ quan thu các địa phương khác nhau để kiểm soát chặt chẽ thu nhập của đối tượng nộp thuế. Bộ máy quản lý thuế TNCN mới chỉ nặng về quản lý chung với các loại
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 thuế khác. Chưa có quy trình quản lý riêng đối với thuế TNCN do đó có quá nhiều khâu, nhiều thủ tục hành chính rườm rà gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế dẫn đến nhiều cá nhân muốn nộp thuế nhưng lại ngại các thủ tục hành chính thuế.
Thứ tư, hoạt động thanh tra, kiểm tra còn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý. Số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra còn ít so với yêu cầu đặt ra. Chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế TNCN cũng chưa cao do nhiều nguyên nhân, trong đó có nguyên nhân về trình độ cán bộ thuế như đã phân tích trên. Ngoài ra, việc phối hợp thực trong kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế TNCN chưa tốt khi tiến hành thanh tra, kiểm tra lại tại trụ sở của NNT.
Thứ năm, việc bố trí cán bộ theo dõi, quản lý thuế TNCN quá ít. Số lượng cán bộ theo dõi theo dõi thuế TNCN còn thiếu so với yêu cầu công việc (ở Cục thuế có Phòng thuế TNCN riêng), với số đối tượng quản lý thuế TNCN không phải là nhỏ nhưng tại Chi cục thuế huyện Đông Anh chỉ có một cán bộ theo dõi về thuế TNCN nên việc kiểm soát về thuế TNCN không tránh khỏi sai sót và việc xử lý hồ sơ hoàn thuế dễ bị chậm trễ.
* Nguyên nhân khách quan
Thứ nhất, hệ thống văn bản pháp quy về thuế TNCN ở nước ta còn chưa hoàn thiện. Hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế. Nguyên nhân là do khi xây dựng chính sách thuế chưa nhân thức hết phạm vi điều chỉnh, chưa lường hết các nguồn thu sẽ phát sinh trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường. Cũng như các sắc thuế khác nói chung, sắc thuế TNCN còn phức tạp, cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật. Thủ tục hành chính thuế TNCN ở nước ta thường xuyên thay đổi làm đối tượng nộp thuế khó cập nhật theo dõi những quy định mới, gây khó khăn cho công tác quản lý. Mẫu biểu còn khó kê khai, từ ngữ trong mẫu biểu khó hiểu, mẫu quyết toán thuếđối với cơ quan chi trả thu nhập khi quyết toán xong không biết số nào là số phải nộp, số nào là số còn phải nộp ...
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 Hệ thống văn bản liên quan như Luật đất đai, Luật doanh nghiệp… chưa đồng bộ, còn nhiều kẽ hở trong quá trình thực hiện nên đã xảy ra tình trạng lách thuế, trốn thuế. Chẳng hạn như trường hợp thành lập nhóm kinh doanh để lách thuế hoặc quy định giá BĐS chưa sát với thực tế dẫn đến thất thu thuế.
Thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN chưa thực sự hợp lý. Theo quy định của Luật Quản lý thuế thì thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế của các cơ quan trả thu nhập cũng như các cá nhân quyết toán thuế TNCN chậm nhất 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Như vậy, trên thực tế sẽ có một số lượng lớn các cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuếđề nghị hoàn thuế TNCN trong khoảng thời gian từ ngày 01/01 đến ngày 31/03 hàng năm. Trong thời gian này phần lớn các cơ quan trả thu nhập chưa hoàn thành việc quyết toán thuế TNCN nên cơ quan thuế chưa có dữ liệu chi tiết của từng cá nhân nhận thu nhập trên hệ thống quản lý thuế của Ngành thuế. Khi xử lý hồ sơ hoàn thuế trong trường hợp này, cán bộ thụ lý hồ sơ sẽ không có cơ sở dữ liệu đểđối chiếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN với thông tin tại đơn vị trả thu nhập, hoặc không phát hiện cá nhân không kê khai hết nguồn thu nhập nhưng vẫn xin hoàn thuế, dẫn đến tình trạng cá nhân kê khai thiếu thu nhập chịu thuế, tính thiếu số thuế TNCN phải nộp hoặc khai tăng số thuế TNCN đề nghị hoàn.
Về quy định chứng từ trong hồ sơ hoàn thuế: Theo quy định chính sách thuế TNCN (điểm b.2, khoản 6 điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính), hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN của các cá nhân bao gồm “Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuếđã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó”. Như vậy đối với trường hợp một cá nhân quyết toán và đề nghị hoàn thuế hoặc nộp thêm thuế, khi cá nhân đã nộp thêm thuế hoặc CQT giải quyết hoàn thuế xong là hoàn thành nghĩa vụ, NNT trong trường hợp này không phải không cần phải giữ chứng từ khấu trừ thuế này. Nếu NNT đã được hoàn thuế mà chỉ nộp bản chụp, bản chính vẫn giữ sẽ dễ dẫn đến trường hợp bị lợi dụng việc lập nhiều bản chụp chứng từ khấu trừ thuế để nộp hồ sơ hoàn thuế ở nhiều CQT khác nhau nhằm lấy tiền hoàn thuế của Nhà nước.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 Chưa có chế tài đủ mạnh để xử lý đối với trường hợp cá nhân cố tình không chấp hành quy định về thuế TNCN. Trên thực tế đã xảy ra nhiều trường hợp CQT phát hiện cá nhân có nhiều nguồn thu nhập nhưng lại kê khai không đầy đủ, CQT yêu cầu giải trình, cá nhân không chấp hành nhưng chưa có biện pháp hữu hiệu để xử lý.
Thứ hai, điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật của CQT chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra. Hiện nay việc hiện đại hóa hệ thống xử lý thông tin còn chậm, tin học hóa các quy trình thu nộp chưa thực hiện đầy đủ. Các phần mềm quản lý chưa được thông minh, chưa xử lý hết được các tình huống xảy ra, các phần mềm thường xuyên bị lỗi, thường xuyên phải nâng cấp gây khó khăn cho người sử dụng, như phần mềm PIT chuyên theo dõi về thuế TNCN nhưng rất khó sử dụng, các chức năng của phần mềm chưa linh hoạt, chưa đáp ứng được yêu cầu thực tiễn trong quá dụng sử dụng và khai thác. Các quy định về chếđộ cung cấp và xử lý thông tin trong ngành còn thiếu rõ ràng, thiếu tính đồng bộ. Trong nội bộ ngành khó lấy được thông tin của một đối tượng nộp thuế, chính vì vậy khi muốn tìm hiểu thông tin của các đối tượng nộp thuế rất khó khăn đặc biệt là thuế TNCN. Việc trao đổi thông tin với các ban, ngành liên quan chưa được thực hiện rộng rãi, chưa tạo được cổng trao đổi thông tin điện tử giữa các ban ngành nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN.
Thứ ba, Các giao dịch kinh tế sử dụng hình thức thanh toán bằng tiền mặt diễn ra phổ biến. Ở Việt Nam trong những năm qua, tình trạng thanh toán bằng tiền mặt vẫn là chủ yếu nên gây nhiều khó khăn cho cán bộ thuế trong tác kiểm tra thu nhập của NNT. CQT khó có thể xác minh và thẩm tra những kê khai và thu nhập của NNT một khi thu nhập của người lao động nhận được dưới hình thức tiền mặt, không có chứng từ nào xác nhận việc thanh toán. Trong khi đó thu nhập của NNT có từ nhiều nguồn khác nhau, vì vậy gây khó khăn trong việc xác định thu nhập của NNT nếu họ không tự giác kê khai.
Thứ tư, ý thức của người dân về thuế TNCN còn thấp. Rất nhiều người dân trên địa bàn huyện Đông Anh còn chưa hiểu biết đầy đủ về thuế thu nhập đối với cá nhân, sự tự giác còn chưa cao, chưa có hiểu biệt cặn kẽ về quyền lợi và nghĩa vụ của NNT nên tình trạng trốn tránh thuế còn xảy ra khá phổ biến.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 Không những cá nhân NNT mà ngay cả các cơ quan trả thu nhập cũng chưa có ý thức trong vấn đề thực hiện nghĩa vụ thuế, nhiều khi còn có thái độ khó dễ cho cán bộ thuế trong công tác kiểm tra tại cơ sở.
Nắm bắt được các nguyên nhân của những hạn chế sẽ giúp cho công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Đông Anh được hoàn thiện hơn trong thời gian tới. Song nó cũng đặt ra những thách thức cho cán bộ thuế cần tìm ra những giải pháp để hoàn thiện hơn trong công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Đông Anh.