Theo quy định của Luật Quản lý thuế và chính sách thuế Thu nhập cá nhân thì thuế TNCN là sắc thuế phải quyết toán thuế hàng năm. Trong năm các tổ chức trả thu nhập và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo kê khai thực hiện tạm tính thuế TNCN phải nộp trong tháng, quý để nộp vào NSNN. Cuối năm thực hiện quyết toán thuế để xác định lại số thuế TNCN phải nộp trong năm tính thuế. Nếu số thuế phải nộp lớn hơn số thuếđã tạm nộp thì cá nhân phải nộp tiếp số thuế còn thiếu vào NSNN, còn nếu số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuếđã nộp
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 thì cá nhân đó được hoàn lại số thuế nộp thừa hoặc bù trừ vào kỳ sau. Việc quyết toán thuế TNCN đối với tổng thu nhập trong năm thuộc trách nhiệm của người có thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên trong điều kiện hiện nay, để giải quyết kịp thời quyền lợi của NNT, giảm thủ tục hành chính trong điều kiện hệ thống đại lý thuế chưa phát triển cũng như giảm áp lực cho CQT, quy định ủy quyền quyết toán thuế thay đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đã được Nhà nước ban hành để cá nhân có thể hoàn thuế hoặc nộp thuế thêm thông qua đơn vị trả thu nhập thay vì phải nộp từng hồ sơ riêng nếu từ quyết toán thuế.
Để quản lý được đối tượng phải quyết toán thuế, ngay sau khi kết thúc năm dương lịch, CQT phải thực hiện rà soát lại đối tượng phải quyết toán thuế TNCN để có kế hoạch tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ và đôn đốc nộp quyết toán thuế TNCN kịp thời. Đối tượng phải nộp quyết toán thuế TNCN là các tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công nhưng chưa bị khấu trừ hoặc chưa tạm nộp thuế và cá nhân nộp kinh doanh nộp thuế theo kê khai. (Các trường hợp khác như thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng chưa thực hiện khấu trừ thuế … ở địa bàn Đông Anh không phát sinh). Tình hình khai quyết toán thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Đông Anh được phản ánh qua bảng sau:
Bảng 4.6 Số lượng người tham gia quyết toán thuế TNCN
Đơn vị tính: Hồ sơ
Năm
CQ trả thu nhập Cá nhân kinh doanh Cá nhân
khác đã QT Số NNT phải QT Số NNT đã QT Đạt tỷ lệ (%) Số NNT phải QT Số NNT đã QT Đạt tỷ lệ (%) 2011 2122 2103 99,1 328 323 98,5 113 2012 2269 2219 97,8 336 329 97,9 198 2013 2241 2236 99,8 240 240 100,0 182
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 Qua bảng số liệu trên cho thấy công tác nộp quyết toán thuế TNCN của NNT trên địa bàn huyện Đông Anh khá tốt, thường đạt tỷ lệ trên 97%. Trong đó cá nhân kinh doanh mặc dù trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành có phần còn hạn chế hơn các cơ quan trả thu nhập nhưng được cán bộ thuế phụ trách địa bàn đôn đốc, nhắc nhở kịp thời nên tỷ lệ nộp chậm hồ sơ khai thuế rất ít.
Việc quyết toán thuế TNCN phụ thuộc rất nhiều vào tính tự giác, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT. Trên thực tế còn có nhiều cá nhân phát sinh nhiều nguồn thu nhập nhưng không tự quyết toán thuế, hoặc cá nhân có thu nhập nhiều nơi nhưng vẫn ủy quyền cho cơ quan trả thu nhập quyết toán thay và mỗi nơi ủy quyền quyết toán thay vẫn kê khai giảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc trong khi đó cơ quan trả thu nhập không kiểm soát được hết thu nhập của người lao động dẫn đến thất thu NSNN về khoản thu này là rất lớn. Có thể thấy việc ủy quyền quyết toán thuế thay cũng có tính hai mặt của nó. Mặt tích cực là giảm bớt thời gian, chi phí cho NNT và cả CQT, nhưng bên cạnh đó vấn đề lợi dụng chính sách vẫn còn khá phổ biến, làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế cũng nhưảnh hưởng đến số thu NSNN.