Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy Nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế thu nhập cá nhân để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu Nhà nước đặt ra. [13]
Có thể nói thuế TNCN không chỉ là nguồn thu của NSNN mà còn là công cụ quan trọng điều tiết thu nhập của cá nhân có thu nhập theo hướng người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều, người không có thu nhập hoặc thu nhập thấp không phải nộp thuế hoặc nộp thuế ít, tạo ra môi trường bình đẳng về pháp luật cho con người Việt Nam cũng như người nước ngoài, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển trong công cuộc hội nhập kinh tế quốc tế. Hiện nay, nước ta đang phát triển nền kinh tế nhiều thành phần có sự quản lý của Nhà nước, chính vì vậy Nhà nước ta đã và đang tiến hành các cuộc cải cách về chính sách thuế nói chung và chính sách thuế TNCN nói riêng, đồng thời không ngừng hoàn thiện và kiện toàn hệ thống thuế nhằm đảm bảo tính hiệu lực của Luật thuế trong cả nước và tính hiệu quả của công tác quản lý thuế. Nhờ vậy, chính sách thuế TNCN đã góp phần tích cực vào nguồn thu NSNN và sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước. Do vậy công tác quản lý thuế TNCN phải nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau:
- Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho ngân sách.
Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu. Thuế TNCN chiếm tỉ trọng chủ yếu trong số thu NSNN ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế thu nhập nói chung và thuế TNCN nói riêng sẽ có tác dụng lớn trong việc tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho NSNN.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 24 Ví dụ: Tại các nước khối ASEAN tỷ trọng chiếm từ 5-10%, các nước phát triển có tỷ trọng chiếm từ 15-16%, có nước đạt tỷ trọng tới 30-40% như Anh, Mỹ. Ở Việt Nam, tỷ trọng về thuế TNCN thu được mới chỉ chiếm khoảng 5% trong tổng thu ngân sách.
Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp đến thu nhập của các cá nhân, có thể làm giảm nỗ lực làm việc và gây nên các phản ứng ngay lập tức từ phía người chịu thuế như hành vi trốn thuế, lách thuế ... Để tăng cường và ổn định số thu ngân sách Nhà nước trong tương lai, công tác quản lý thuế TNCN cũng cần được chú ý để duy trì và phát triển cơ sở tạo nguồn thu thuế thu nhập của các cá nhân.
- Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các tổ chức kinh tế và dân cư.
Trong nền kinh tế thị trường, Nhà nước thông qua công cụ luật pháp để tác động vào nền kinh tế ở tầm vĩ mô. Ý thức chấp hành luật pháp của các tổ chức kinh tế và dân cư sẽ có ảnh hưởng không nhỏđến việc thực hiện những tác động này. Do đặc điểm của thuế TNCN là một loại thuế trực thu điều tiết trực tiếp vào thu nhập của cá nhân nên nó rất có tác dụng trong việc điều hòa thu nhập, góp phần giảm bớt sự chênh lệch về thu nhập và tài sản giữa những người dân cư. Tuy nhiên thuế TNCN lại có hạn chế lớn là dễ gây phản ứng từ phía NNT hoặc dễ xảy ra tình trạng trốn thuế, tránh thuế. Hơn nữa, thuế TNCN có diện thu thuế rất rộng và phân tán, việc theo dõi, tính toán và thu thuế rất phức tạp, nếu không có biện pháp quản lý thuế hiệu quả thì sẽ không thể tập trung thu thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN. Do vậy qua công tác tổ chức thực hiện và thanh, kiểm tra việc chấp hành các Luật thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng, cùng với việc tăng cường tính pháp chế của chính sách thuế này, ý thức chấp hành chính sách thuế sẽ được nâng cao, từ đó tạo thói quen sống và làm việc theo pháp luật.
Ở các nước phát triển, thu nhập trung bình của người dân cao nên thuế TNCN đã trở nên vô cùng quen thuộc. Do là thuế trực thu nên tác động của thuế TNCN mang tính trực tiếp, đối tượng chịu thuế có thể cảm nhận được ngay. Họ biết mình phải nộp thuế và dần trở nên quen thuộc với việc này. Từ đó, người
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 25 dân sẽ nhận thức được rõ hơn về nghĩa vụ nộp thuế của mình. Chính vì vậy, họ sẽ có ý thức rõ ràng hơn về tính pháp chế của chính sách thuế, từ đó nâng cao ý thức chấp hành chính sách này. Còn ở các nước đang phát triển, do thu nhập dân cư còn thấp nên thuế TNCN là vấn đề còn mới mẻ với khá nhiều người. Người dân vẫn phải nộp thuế nhưng có cảm nhận ít hơn về tác động của thuế, thậm chí không biết gì đến thuế vì đó chủ yếu là thuế gián thu. Người dân mua hàng hóa, dịch vụ với giá cảđã có thuế trong đó. Do đó, ý thức về nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước nhìn chung là thấp. [18]
- Phát huy tốt nhất vai trò của thuế TNCN trong nền kinh tế đặc biệt là đảm bảo mục tiêu công bằng xã hội.
Thuế TNCN động viên trực tiếp vào thu nhập của cá nhân, thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc “lợi ích”, “công bằng” và “khả năng nộp thuế”. Theo nguyên tắc lợi ích thì mọi người dân trong xã hội đều được hưởng những thành quả phát triển của đất nước về pháp luật thể chế, cơ sở hạ tầng, phúc lợi xã hội, an ninh trật tự ... đồng thời có nghĩa vụ đóng góp một phần thu nhập của mình cho xã hội thông qua việc nộp thuế. Nguyên tắc công bằng và khả năng nộp thuế thể hiện ở chỗ người có thu nhập cao thì đóng thuế nhiều hơn, người có thu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khó khăn hơn thì nộp thuế ít hơn, mỗi cá nhân dù có thu nhập từ các nguồn khác nhau nhưng đều được điều chỉnh thống nhất trong một chính sách thuế.
Ở nước ta hiện nay cùng với sự phát triển của nền kinh tế, thu nhập của những người dân cư cũng tăng lên, nhưng khoảng cách chênh lệch về thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày càng tăng. Số đông dân cư còn có thu nhập thấp nhưng cũng có những cá nhân có thu nhập khá cao. Mặc dù thuế TNCN còn chiếm tỷ trọng khá khiêm tốn trong tổng thu NSNN nhưng xét trên phương diện công bằng xã hội và phương diện công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước thì thuế TNCN có vị trí cực kỳ quan trọng, nó có tác dụng điều thu thu nhập của người có thu nhập cao, đảm bảo thực hiện chính sách công bằng xã hội.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 26