- Chính sách, pháp luật của Nhà nước: Các văn bản pháp quy về thuế là cơ sở pháp lý để hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế và là căn cứ để kiểm tra, xử phạt những trường hợp vi phạm. Hệ thống văn bản này
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 34
đầy đủ, hoàn chỉnh sẽ tăng thêm tính khả thi của loại thuế đó, ngược lại nếu hệ thống văn bản này không đầy đủ, không hoàn chỉnh, khó hiểu sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Đặc biệt, đối với thuế TNCN, loại thuế có tác động rất lớn đến các đối tượng nộp thuế thì hệ thống văn bản pháp quy càng đỏi hỏi chặt chẽ, hoàn chỉnh.
- Khả năng kiểm soát các giao dịch kinh tế của cơ quan Nhà nước nhờ hệ thống thanh toán qua ngân hàng: Nếu các giao dịch kinh tếđược thực hiện chủ yếu qua ngân hàng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các cơ quan quản lý Nhà nước nói chung và CQT nói riêng kiểm soát được các giao dịch kinh tế, từ đó kiểm soát được thu nhập chịu thuế. Trong khi đó, nền kinh tế Việt Nam hiện nay vẫn là một nền kinh tế tiền mặt, phần lớn các khoản thu nhập cá nhân đều được chi trả bằng tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng còn rất hạn chế, do đó khó có thể tạo ra cơ chế kiểm soát thu nhập của các cá nhân một cách chính xác và hiệu quả. Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việc phát triển hình thức thanh toán không dùng tiền mặt sẽ là một điều kiện tất yếu để có thể thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNCN.
- Sự phối hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước với cơ quan thuế trong quản lý thuế: CQT không thể một mình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, mặc dù CQT là cơ quan chịu trách nhiệm chính trong quản lý thuế bởi vì việc quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng có liên quan đến nhiều cơ quan quản lý Nhà nước như chính quyền địa phương, cơ quan quản lý lao động, cơ quan văn hóa-thông tin-thể thao-du lịch, cơ quan hải quan, ngân hàng, cơ quan quản lý xuất nhập cảnh, cơ quan quản lý tài nguyên môi trường … Do đó các cơ quan quản lý Nhà nước khác phối hợp tốt với CQT thì công tác quản lý thuế TNCN sẽ có hiệu quả cao hơn và ngược lại.
2.2.6.2. Các nhân tố từ phía cơ quan thuế
- Tổ chức bộ máy quản lý thuế
Nhà nước xây dựng bộ máy quản lý thuế để quản lý thuế TNCN cũng như các sắc thuế khác. Bộ máy quản lý thuếđược xây dựng tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của từng nước. Nhìn tổng thể trong phạm vi nền
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 35 kinh tế quốc dân, CQT ở các nước trên thế giới đều được tổ chức thành hệ thống gồm nhiều cấp bao gồm: CQT trung ương, CQT cấp tỉnh, CQT cấp huyện (như Trung Quốc, Việt Nam). Ngoài ra ở một số quốc gia thì hệ thống của ngành thuế còn được tổ chức theo các dạng khác.
Tổ chức bộ máy của CQT hợp lý, phân công trách nhiệm rõ ràng, có tiêu chí đánh giá cụ thể sẽ tăng tính trách nhiệm trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng. Nếu tổ chức bộ máy CQT không hợp lý, việc phân nhiệm vụ của các phòng, ban, bộ phận chồng chéo sẽ gây ảnh hưởng xấu đến công tác quản lý thuế TNCN. Để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế TNCN đòi hỏi phải có quy trình quản lý thuế hợp lý, chặt chẽ, thống nhất.
- Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của công chức thuế
Trình độ đội ngũ cán bộ thuế đóng vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thuế TNCN. Nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thuế TNCN, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh, kiểm tra thuế và tổ chức bộ máy quản lý thuế.
Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng được yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản lý thuế TNCN thì đội ngũ cán bộ thuế cấp cao - ở tầm hoạch định chính sách - cần phải có trình độ cao về vấn đề thực tế cũng như cơ bản liên quan đến thuế, kinh tế vĩ mô và quản lý Nhà nước … và phẩm chất đạo đức tốt, lòng yêu nghề và tâm huyết với công việc.
Ngoài ra, CQT phải xây dựng được một đội ngũ cán bộ thuế chuyên trách được đào tạo chuyên sâu trong công tác quản lý thu thuế TNCN, phải có phẩm chất đạo đức tốt và tâm huyết với công việc. Đội ngũ này cần phải được tổ chức một cách thống nhất, đồng bộ và có khoa học. Có như vậy chúng ta vừa tiết kiệm được chi phí cho công tác quản lý thu thuế, đồng thời vẫn đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNCN.
- Điều kiện vật chất, kỹ thuật của cơ quan thuế:
Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế TNCN. Những quy định trong chính sách về diện thu thuế rất rộng, phương thức kê
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 36 khai, nộp thuế, quyết toán thuế… đều là những công việc mang tính chất tỉ mỉ và đòi hỏi độ chính xác cao. Để tiến hành các hoạt động được hiệu quả thì cơ sở vật chất, kỹ thuật của CQT phải hiện đại mới có thể đáp ứng được. Do đó hệ thống thu thuế cần phải được sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến trong công tác quản lý thuế sẽ rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí.
2.2.6.3.Các nhân tố từ phía người nộp thuế
- Tình hình kinh tế và mức sống của người dân [11]
Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống của dân cư. Nếu kinh tế tăng trưởng tốt, cuộc sống của người dân ở mức cao thì tính tự giác và tự nguyện đóng thuế của người dân tốt hơn, số thuế nộp cho NSNN cũng nhiều hơn. Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, sốđối tượng nộp thuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được, ngược lại có ít đối tượng nộp thuế và số thuế thu được ít thì chi phí cho một đồng thuế thu được sẽ cao. Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng. Khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽđược đơn giản và hiệu quả hơn.
- Ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT
Đại bộ phận người dân nhận thức về thuế còn thấp, chưa hiểu rõ bản chất tốt đẹp của thuế TNCN. Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế thì hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ có nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn. Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT cũng ảnh hưởng một phần tới công tác quản lý TNCN.