Nhằm kiểm soát được thu nhập chịu thuế trong các năm qua, Chi cục thuế huyện Đông Anh đã tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tạm tính và hồ sơ quyết toán thuế tại các cơ quan trả thu nhập và tại các hộ kinh doanh, tập trung kiểm tra các đối tượng chưa được kiểm tra nhiều năm, các đối tượng có rủi ro cao về thuế, các đơn vị có nhiều lao động làm việc nhưng kê khai thu nhập thấp, cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, đặc biệt chú ý cá nhân vừa có thu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 nhập từ tiền lương, tiền công vừa có thu nhập từ kinh doanh. Kết quả truy thu thuế qua kiểm tra thể hiện ở bảng số liệu sau:
Bảng 4.8 Kết quả kiểm tra thuế TNCN tại CCT huyện Đông Anh
Đơn vị tiền: triệu đồng
Chỉ tiêu
Kết quả kiểm tra So sánh (%)
2011 2012 2013 2012/11 2013/12
1.Số truy thu từ TLTC 107,3 77,2 168,6 71,9 218,4
2.Số truy thu từ cá nhân KD 96,5 204,9 582,3 212,3 284,2
3.Tổng thuế TNCN truy thu 203,8 282,1 750,9 138,4 266,2
[Nguồn: Chi cục thuế huyện Đông Anh]
Bảng số liệu trên cho thấy, việc thanh tra, kiểm tra đối với các đối tượng nộp thuế là vô cùng quan trọng. Qua kiểm tra, thanh tra các đối tượng mới thấy việc tự kê khai của các cơ quan trả thu nhập cũng như các hộ kinh doanh còn thiếu trung thực, vẫn còn nhiều trường hợp kê khai thiếu, khai sai các khoản thu nhập chịu thuế, chỉ khi bị CQT thanh tra, kiểm tra mới thấy rất nhiều sai phạm xảy ra. Các trường hợp điển hình về kê khai thuế sai dẫn đến thiếu thuếđã được phát hiện như: thiếu giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN, không tiến hành kê khai thuếđối với những cá nhân làm thời vụ, tính sai tỷ lệ chịu thuế TNCN của các hộ kinh doanh, tính sai giảm trừ gia cảnh, kê khai thu nhập chịu thuế ít hơn thu nhập thực tế hoặc kê khai không hết nguồn thu nhập …
Hiện tượng trốn thuế, lách thuế còn khá phổ biến đối với các cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, cá nhân hành nghề tự do như người cung cấp các dịch vụ tư vấn độc lập, nhân viên kế toán làm việc ở nhiều nơi … Thực tế hiện nay số đối tượng có các khoản thu nhập dạng này ít khi được cơ quan trả thu nhập thực hiện khấu trừ. Một phần là do CQT chưa bao quát hết tới sốđối tượng này cũng như các hình thức thu nhập này.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84
Đối với các cá nhân kinh doanh thì thường xảy ra tình trạng kê khai doanh thu thấp hơn nhiều so với thực tế phát sinh, mặc dù đã được CQT tăng cường kiểm tra, xử lý nhưng tính tự giác của các hộ kinh doanh còn chưa cao. Đặc biệt còn nhiều trường hợp cá nhân mặc dù đứng tên trong nhóm kinh doanh nhưng vẫn có thu nhập ở nhiều nơi, khi quyết toán thuế TNCN không tự giác kê khai hết các nguồn thu nhập để nộp thuế. Kết quả kiểm tra thuế TNCN cho thấy hiện tượng trốn thuế từ cá nhân kinh doanh có dấu hiệu gia tăng.
Đối với thu nhập tính thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì hiện tượng lách thuế chủ yếu do người chuyển nhượng không kê khai đúng giá chuyển nhượng thực tế dẫn đến còn thất thu lớn ở lĩnh vực này.
Đối với thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn và các hoạt động khác thì cá nhân có đầu tư vốn và có thu nhập từ các hoạt động khác chưa tự giác kê khai nộp thuế TNCN, trong khi đó kiểm soát khoản thu nhập ở các hoạt động này cũng gặp rất nhiều khó khăn.
4.1.8. Khảo sát một số tổ chức, cá nhân liên quan đến thu và nộp thuế
Đểđánh giá việc triển khai công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN, công tác hỗ trợ các dịch vụ về thuế TNCN cho NNT; đánh giá về công tác rà soát, quản lý đối tượng phải quyết toán thuế TNCN và các thủ tục nộp thuế, quyết toán thuế TNCN, đề tài đã thực hiện khảo sát NNT tại 25 đơn vị sử dụng lao động trong doanh nghiệp, 15 đơn vị hành chính sự nghiệp, 10 cá nhân có thu nhập và 10 cán bộ liên quan đến quyết toán thuế. Kết quả lấy ý kiến như sau:
- Ý kiến đánh giá về công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách thuế
TNCN
Kết quảđánh giá về công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách thuế TNCN của Chi cục thuế huyện Đông Anh cho NNT trên địa bàn huyện được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.9 Tổng hợp ý kiến đánh giá về công tác
tuyên truyền, hỗ trợ chính sách thuế TNCN
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85
kiến HCSN DN Cá nhân
I/ Tổng số ý kiến 50 15 25 10
1- Thường xuyên tuyên truyền, hỗ
trợ; chất lượng tuyên truyền hỗ trợ tốt 35 9 20 6 2- Tuyên truyền, hỗ trợ không thường
xuyên, chất lượng thấp 11 5 4 2
3- Rất ít hoặc không được tuyên
truyền, hỗ trợ 4 1 1 2
II/ Cơ cấu các loại ý kiến (%) 100,0 100,0 100,0 100,0
1- Thường xuyên tuyên truyền, hỗ
trợ; chất lượng tuyên truyền hỗ trợ tốt 70,0 60,0 80,0 60,0 2- Tuyên truyền, hỗ trợ không thường
xuyên, chất lượng thấp 22,0 33,3 16,0 20,0 3- Rất ít hoặc không được tuyên
truyền, hỗ trợ 8,0 6,7 4,0 20,0
(Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra tháng 04/2014)
Qua kết quả phiếu điều tra cho thấy công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong việc thực hiện chính sách thuế TNCN của Chi cục thuế huyện Đông Anh được NNT đánh giá khá tích cực. Trong đó khối doanh nghiệp có nhận thức tương đối tốt về chính sách thuế TNCN. Bên cạnh đó thì khối các đơn vị HCSN và nhất là đối tượng nộp thuế là cá nhân còn có nhận thức hạn chế hơn về thuế TNCN. Như vậy trong thời gian tới CQT cần đẩy mạnh việc tuyên truyền chính sách thuế TNCN trên địa bàn nhiều hơn nữa, tích cực hỗ trợ NNT khi có yêu cầu, trong đó chú trọng tới các đối tượng là cá nhân và các đơn vị HCSN trên địa bàn để tất cả tổ chức, cá nhân được truyền tải đầy đủ chính sách thuế TNCN (đặc biệt là những nội dung thay đổi của chính sách thuế TNCN) và hỗ trợ kịp thời những vướng mắc phát sinh cho NNT để giúp họ nâng cao ý thức trong việc thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN theo quy định.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 Căn cứ vào chính sách thuế TNCN hiện hành và trên cơ sở hiểu biết của NNT, các ý kiến đánh giá về đối tượng phải khai quyết toán thuế TNCN đang được quy định như hiện nay được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.10 Tổng hợp ý kiến vềđối tượng phải quyết toán thuế TNCN
Cácloại ý kiến Số ý kiến Đối tượng điều tra HCSN DN Cá nhân CB thuế I/ Tổng số ý kiến 60 15 25 10 10 1- Đã đầy đủđối tượng 40 10 19 5 6 2- Chưa hết đối tượng 1 0 0 - 1 3- Nên hạn chế bớt 19 5 6 5 3 II/ Cơ cấu các loại ý kiến (%) 100,0 100,0 100,0 100,00 100,0 1- Đã đầy đủđối tượng 66,7 66,7 76,0 50,0 60,0 2- Chưa hết đối tượng 3,3 - - 10,0 10,0 3- Nên hạn chế bớt 30,0 33,3 24,0 40,0 30,0
(Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra tháng 04/2014)
Qua kết quảđiều tra cho thấy, phần lớn ý kiến cho rằng đã bao quát đầy đủ đối tượng phải khai quyết toán thuế. Tuy nhiên cũng nhiều ý kiến cho rằng nên hạn chế bớt đối tượng phải khai quyết toán thuế TNCN để giảm gánh nặng về khai thuế của NNT và giảm tải áp lực cho CQT trong việc đôn đốc, tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN.
- Ý kiến đánh giá về thủ tục quyết toán thuế TNCN
Kết quả đánh giá về thủ tục quyết toán thuế TNCN được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.11 Tổng hợp ý kiến đánh giá về thủ tục quyết toán thuế TNCN
Cácloại ý kiến Số ý
kiến
Đối tượng điều tra
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 I/ Tổng số ý kiến 60 15 25 10 10 1- Nhanh gọn 7 1 3 1 2 2- Rườm rà, nhiều giấy tờ 40 12 20 5 3 3- Ý kiến khác 13 2 2 4 5 II/ Cơ cấu các loại ý kiến (%) 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 1- Nhanh gọn 12,0 6,7 12,0 10,0 20,0 2- Rườm rà, nhiều giấy tờ 67,0 80,0 80,0 50,0 30,0 3- Ý kiến khác 21,0 13,3 8,0 40,0 50,0
(Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra tháng 04/2014)
Qua kết quả điều tra thực tế cho thấy mặc dù ngành thuế đã rất cố gắng trong việc giảm thiểu các thủ tục hành chính trong công tác quyết toán thuế TNCN và giới hạn các đối tượng phải quyết toán thuế TNCN nhưng vẫn còn rất nhiều ý kiến cho rằng, thủ tục hồ sơ quyết toán thuế còn rườm rà, nhiều giấy tờ và khó thực hiện. Hầu hết các ý kiến đều cho rằng ngành thuế cần phải tiếp tục nghiên cứu để giảm bớt một số hồ sơ, giảm bớt một số chỉ tiêu trong báo cáo để NNT dễ thực hiện. Đồng thời đề nghị cơ quan thuế cần tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN và hỗ trợ trực tiếp nhiều hơn nữa cho NNT trong thời gian diễn ra công tác lập và nộp quyết toán thuế TNCN để NNT thực hiện tốt công tác này.