Đông Anh
Để triển khai tốt công tác quản lý thuế TNCN thì cần thực hiện tốt công tác quản lý NNT vì đây là bước đầu tiên trong quy trình quản lý thu. Quản lý tốt NNT sẽ tạo tiền đề cho việc kiểm soát nguồn thu, triển khai thu nộp thuế thuận lợi và có hiệu quả hơn.
Đối với các hộ kinh doanh cá thể: Công tác rà soát các đối tượng kinh doanh trên địa bàn được triển khai xuyên suốt hàng năm. Cán bộ thuế có trách nhiệm bám sát địa bàn, rà soát hộ kinh doanh căn cứ theo danh sách của cơ quan thống kê và danh sách cá nhân được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của phòng Tài chính - kế hoạch huyện, kiểm tra nắm bắt ngay hộ kinh doanh mới được cấp đăng ký kinh doanh để kịp thời đôn đốc các hộ kinh doanh làm thủ tục đăng ký thuế.
Đối với cá nhân làm công ăn lương: Theo quy định, các tổ chức trả thu nhập, các cá nhân đều phải thực hiện đăng ký thuế để được cấp MST. Mọi cá nhân có thu nhập đến mức nộp thuế hay không đến mức nộp thuếđều phải đăng
Thanh tra, kiểm tra thuế Người nộp thuế Đăng ký thuế, cấp MST Kê khai thuế Nộp thuế
Quyết toán thuế Hoàn thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 69 ký thuế. Cá nhân có thể đăng ký thuế qua cơ quan trả thu nhập hoặc đăng ký thuế trực tiếp với CQT (nếu là cá nhân tự do không có cơ quan trả thu nhập).
Đăng ký thuế là nghĩa vụ của NNT, thông qua MST mà CQT có thể quản lý NNT dễ dàng hơn. Công tác đăng ký thuế và cấp MST là bước đầu tiên và có vai trò quan trọng trong việc triển khai công tác tin học hóa quy trình quản lý thuế của ngành thuế nói chung và quản lý thuế TNCN nói riêng. Quản lý đối tượng nộp thuế thông qua MST sẽ tăng tính chủ động cho CQT, tạo thuận lợi hơn khi thanh tra, kiểm tra các khoản thu nhập của NNT.
Để tránh tình trạng nhiều cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế TNCN nhưng lại không có MST do nhiều lý do khác nhau như: cơ quan trả thu nhập không đăng ký MST cho người lao động của mình khi được ủy quyền hoặc do cá nhân thuộc diện nộp thuế cố ý hay vô ý không đăng ký thuế … như vậy sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Do vậy để tạo điều kiện cho NNT có thể kê khai và nộp thuế TNCN, trong thời gian vừa qua Chi cục thuế huyện Đông Anh đã thực hiện cấp MST TNCN cho các cá nhân thuộc diện nộp thuế TNCN trên địa bàn. Việc làm này đã giúp cơ quan thuế dễ dàng và thuận tiện hơn trong công tác quản lý, thanh tra, kiểm tra việc kê khai, thu nộp thuế của từng đối tượng nộp thuế và cũng khiến cho một số đối tượng nộp thuế không thể trốn thuếđược vì họđều nằm trong tầm kiểm soát của CQT.
Trên địa bàn huyện Đông Anh có rất nhiều doanh nghiệp lớn, có cả doanh nghiệp Nhà nước với số lượng lao động rất lớn. Nhưng do phân cấp quản lý, Chi cục thuế huyện Đông Anh chỉ quản lý những doanh nghiệp ngoài quốc doanh có qui mô nhỏ và vừa và quản lý gần 10 nghìn hộ kinh doanh cá thể. Năm 2009 là năm đầu tiên triển khai Luật thuế TNCN nên công tác cấp MST chủ yếu phát sinh trong năm 2009, các năm tiếp theo chỉ thực hiện cấp MST bổ sung. Đối với các hộ kinh doanh cá thể, MST đã được CQT triển khai cấp từ năm 1999 đến nay (hàng năm nếu có biến động về cá nhân mới ra kinh doanh thì được cấp MST bổ sung. Trường hợp cá nhân nghỉ bỏ kinh doanh thì thực hiện đóng MST. Khi Luật thuế TNCN có hiệu lực thì MST của hộ kinh doanh được coi là MST TNCN.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 70 Với công tác tuyên truyền đối với NNT trong việc kê khai đăng ký thuế cùng với việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơđăng ký thuế của NNT tại Chi cục thuế huyện Đông Anh được thực hiện nghiêm túc và đúng quy trình, nghiệp vụ của việc đăng ký và cấp MST cho các cá nhân thuộc diện nộp thuế. Các cá nhân có thể trực tiếp đến CQT đểđăng ký thuế hoặc ủy quyền cho cơ quan trả thu nhập đăng ký thuế cho bản thân mình.
Đối với việc cấp MST cho cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản được triển khai bắt đầu từ tháng 12/2011 theo chỉ đạo của Tổng cục thuế. Khi cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản nộp hồ sơ khai thuế và làm các thủ tục để sang tên tại bộ phận “một cửa” ở UBND huyện Đông Anh. Căn cứ hồ sơ do Phòng Tài nguyên và môi trường huyện Đông Anh chuyển sang cho CQT để tính thuế và ra thông báo thuế. CQT căn cứ thông tin trên hợp đồng chuyển nhượng của NNT để thực hiện cấp MST TNCN cho NNT. Sau khi cấp MST TNCN cho NNT, CQT trả thông báo MST TNCN của NNT cùng với hồ sơ tính thuế cho Phòng Tài nguyên và môi trường huyện Đông Anh để chuyển bộ phận “một cửa” của UBND huyện trả cho NNT.
Có thể thấy tình hình cấp MST thu nhập cá nhân cho NNT trên địa bàn huyện Đông Anh qua bảng sau:
Bảng 4.2 Tình hình cấp MST TNCN trên địa bàn huyện Đông Anh
Năm MST TNCN được cấp trong năm Cá nhân có thu nhập từ TLTC Cá nhân có thu nhập từ kinh doanh Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Tổng Trước năm 2011 29.049 7.878 - 36.927 2011 1.034 495 312 1.841 2012 896 537 2.227 3.660 2013 530 474 1.033 2.037 Tổng 31.509 9.384 3.572 44.465
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 71
[Nguồn: Chi cục thuế huyện Đông Anh]
Tính đến hết năm 2013, Chi cục thuế huyện Đông Anh đã tiến hành cấp được 44.465 MST TNCN cho các cá nhân trên địa bàn huyện. Trong đó MST chủ yếu được cấp trong năm 2009 và cấp thêm các năm sau. Hầu hết số này được cấp thông qua cơ quan trả thu nhập, chỉ có một số cá nhân làm công ăn lương nhưng không cốđịnh (bán hàng đa cấp, tham gia bán bảo hiểm …) và các hộ kinh doanh cá thể thực hiện nộp hồ sơđăng ký thuế trực tiếp tại CQT.
Theo số liệu thống kê của Chi cục thống kê huyện Đông Anh thì ngày 31/12 năm 2013, các doanh nghiệp do Huyện quản lý có 32.218 người lao động làm công ăn lương. Tuy nhiên số cá nhân được cấp MST TNCN là 31.509 người, đạt 97,8%. Đối với cá nhân kinh doanh thì hết năm 2013, 100% số hộ kinh doanh đang quản lý thuếđều được cấp MST.
Có được kết quả trên là nhờ sự cố gắng nỗ lực của cán bộ thuế thuộc Chi cục thuế huyện Đông Anh. Bởi số lượng cấp MST TNCN là rất lớn và phải thực hiện trong thời gian ngắn, trong khi đó việc triển khai cấp MST TNCN cho cá nhân làm công ăn lương trong giai đoạn đầu năm 2009 và cấp MST cho cá nhân kinh doanh, cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản chủ yếu được thực hiện bằng phương pháp thủ công. Để cấp được MST cho NNT, cán bộ thuế phải căn cứ thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế của NNT nộp tại CQT hoặc thông tin trong hợp đồng chuyển nhượng BĐS do Phòng Tài nguyên và môi trường huyện chuyển đến để nhập dữ liệu vào chương trình đăng ký thuế của Tổng cục thuế. Sau đó, nhờ sự hỗ trợ của Tổng cục thuế, việc cấp MST TNCN cho cá nhân làm công ăn lương được thực hiện bằng phương pháp tựđộng. Cơ quan thuế đã cung cấp phần mềm hỗ trợ đăng ký thuế cho các đơn vị, tổ chức trả thu nhập, đồng thời có văn bản hướng dẫn gửi tới các đơn vị, tổ chức trả thu nhập, bố trí cán bộ giải đáp vướng mắc qua điện thoại hoặc trực tiếp tại CQT, trường hợp nếu đơn vị nào có yêu cầu, CQT sẵn sàng bố trí cán bộ xuống tại trụ sở các đơn vị, tổ chức để hướng dẫn cài đặt, sử dụng phần mềm hỗ trợ đăng ký thuế, quy trình, thủ tục để đăng ký MST. Các đơn vị trả thu nhập tự tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm hỗ trợ đăng ký thuế, sau đó kết xuất ra bản excel và in ra giấy, có chữ ký của thủ trưởng và đóng dấu đơn vị để gửi cho CQT kèm
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 72 file dữ liệu đăng ký thuế qua internet, hay qua bưu điện hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế. Sau khi nhận được file dữ liệu do đơn vị trả thu nhập gửi đến, CQT thực hiện duyệt file dữ liệu và truyền dữ liệu về Tổng cục thuế. Tổng cục thuế kiểm tra dữ liệu trên file và xác lập MST cho các cá nhân, sau đó thông báo trả kết quả cấp MST cho các cá nhân thông qua tổ chức trả thu nhập, hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế, hoặc cá nhân tự khai thác MST của mình trên mạng internet. Việc cấp MST bằng phương pháp tựđộng đã rút ngắn được thời gian cấp MST TNCN, giúp giảm áp lực cho cán bộ thuế cũng như người dân.
Với số lượng đăng ký cấp MST và số lượng MST TNCN được cấp ngày càng nhiều đòi hỏi công việc quản lý cần phải chặt chẽ hơn. Tuy vậy, mặc dù thủ tục cấp MST đã được đơn giản hóa nhiều nhưng ý thức của một bộ phận nhỏ NNT vẫn chưa tốt, vẫn còn một số cá nhân khi mới ra kinh doanh nhưng không tự giác làm thủ tục đăng ký thuế, có trường hợp khi cán bộ thuế nhắc nhở, đôn đốc nhưng vẫn không thực hiện, một số tổ chức trả thu nhập khi có sự thay đổi về số lượng lao động hay khi bổ sung số lượng lao động mới không kịp thời làm thủ tục đăng ký thuế cho người lao động, gây thiệt thòi cho người lao động và gây khó khăn cho công tác quản lý thuế TNCN của CQT.