Hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cao đẳng công nghiệp và xây dựng tỉnh quảng ninh

luận văn, tiến sĩ, thạc sĩ, báo cáo, khóa luận, đề tài

Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học nông nghiƯp hµ néi -*** - đặng quang hởng Hệ thống kiểm soát nội trờng Cao đẳng công nghiệp xây dựng tỉnh quảng ninh Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh M· sè Ng−êi h−íng dÉn khoa häc : 60.34.05 : GS.TS PHẠM THỊ MỸ DUNG hµ néi – 2010 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh i Lêi cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu kết luận văn hoàn toàn trung thực cha đợc công bố công trình khoa học khác Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2011 Học viên Đặng Quang Hởng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh ii Lêi c¶m ơn Sau thời gian học tập nghiên cứu trờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội Tôi đ; hoàn thành luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế với dề tài: Hệ thống kiểm soát nội trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng Quảng ninh Tôi xin bầy tỏ kính trọng biết ơn sâu sắc tới GS.TS Phạm Thị Mỹ Dung đ; dành nhiều tâm huyết, tận tình hớng dẫn giúp đỡ suốt trình nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Viện Đào tạo Sau đại học, thầy cô giáo Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, môn Kế toán trờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội đ; tạo điều kiện, giúp đỡ thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn phòng, ban cán giáo viên Trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng đẵ hợp tác tạo điều kiện giúp đỡ thu thập tài liệu cho đề tài Trong suốt trình học tập thực đề tài, đ; nhận đợc nhiều giúp đỡ, động viên, khích lệ nhiều từ phía gia đình bạn bè đồng nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ghi nhận tình cảm quý báu Xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày 15 tháng 01 năm 2011 Học viên Đặng Quang Hởng Trng ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh iii Môc lôc Lêi cam đoan.. i Lời cảm ơn .. ii Mục Lơc …………….……………….……………………………….….… iii Danh mơc B¶ng…………….……………….…… ………………… …… v Danh mục sơ đồ ... vi Danh mục viết t¾t vii Mở ĐầU i 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mơc tiªu nghiªn cøu .2 1.3 Đối tợng phạm vi nghiên cứu 2 C¬ së Lý LN vµ thùc tiƠn vỊ hƯ thèng KIĨM SO¸T NéI Bé4 2.1 Lý ln chung vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 2.1.1 Tổng quan kiểm soát quản lý 2.1.2 KiĨm so¸t néi bé (KSNB) 2.2 HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé (KSNB) 2.2.1 Các mục tiêu hệ thèng KSNB (Alvin and James, 1995, tr 198-199) 2.2.2 Vai trò chủ yếu hệ thống KSNB (Kiểm toán nội đại, 2000, tr 45-50) 10 2.2.3 H¹n chÕ cđa hƯ thèng KSNB 11 2.2.4 C¬ cÊu cđa hƯ thèng KSNB 12 2.3 HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé ë tr−êng häc 22 2.3.1 Mét vµi nÐt vỊ Tr−êng häc 22 2.3.2 KSNB tr−êng häc 23 2.3.3 HƯ thèng kÕ to¸n trờng học 25 đặc điểm nhà trờng phơng pháp nghiên cứu 27 3.1 Những đặc điểm Trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng 27 3.1.1 Sự hình thành, chức nhiệm vụ Trờng CĐ công nghiệp Xây dùng 27 3.1.2 C¬ së vËt chÊt .28 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh iv 3.1.3 Kinh phÝ cña Tr−êng 29 3.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý trờng 33 3.2 Phơng pháp nghiên cøu .35 3.2.1 Phơng pháp thu thập thông tin 35 3.2.2 Phơng pháp phân tích 36 2.4.3 Ph−¬ng pháp tìm hiểu KSNB (Phạm Thị Mỹ Dung, 2008) 36 2.4.4 Các công cụ tìm hiểu KSNB (Phạm Thị Mỹ Dung, 2008) 36 kết nghiên cứu thảo luận 38 4.1 Hệ thống KSNB chung trờng CĐ Công nghiệp Xây dựng 38 4.1.1 Môi trờng kiểm soát 38 4.1.2 HÖ thèng kÕ to¸n 40 4.1.3 Thđ tơc kiĨm so¸t 44 4.2 HÖ thèng KSNB số chu trình hoạt động trờng CĐ Công nghiệp Xây dựng .48 4.2.1 KiĨm so¸t lĩnh vực đào tạo 48 4.2.2 Kiểm soát nội quy trình nhân tiền lơng 58 4.2.3 Kiểm soát nội số hoạt động tài 61 4.3 Đánh giá chung thực trạng hệ thống KSNB trờng CĐ Công nghiệp Xây dựng .72 4.3.1 Ưu điểm .73 4.3.2 Nhợc điểm 75 4.4 Hoàn thiện hệ thống KSNB trờng CĐ Công nghiệp Xây dựng.77 4.4.1 Sự cần thiết hệ thống KSNB Trờng .77 4.4.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 79 4.5 Đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dùng .81 4.5.1 Giải pháp hoàn thiện môi trờng kiểm soát 81 4.5.2 Hoàn thiện hệ thèng kÕ to¸n 86 4.5.3 Hoàn thiện thủ tục quy trình 91 KÕt luËn vµ ý kiÕn ®Ị xt 99 5.1 KÕt luËn .99 5.2 ý kiÕn ®Ò xuÊt 101 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh v Danh mục bảng Bảng 3.1 Qui mô, loại hình cấp đào tạo trởng CĐ Công nghiệp X©y dùng 30 B¶ng 3.2 Ngn thu cđa tr−êng CĐ Công nghiệp Xây dựng 31 Bảng 3.3 Chi tiêu trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng .31 Bảng 3.4 Mẫu bảng câu hỏi KSNB 37 Bảng 4.1 Danh mục BCTC sử dụng Trờng CĐ Công nghiệp Xây dựng 41 B¶ng4.2: Dự đoán rủi ro quy trình tuyển sinh 50 Bảng 4.3 Hồ sơ lu quy trình giảng dạy 54 Bảng 4.4 Dự đoán rủi ro quy trình tổ chức kiểm tra, đánh giá kết học tập 57 Bảng 4.5: Dự đoán rủi ro quy trình nhân tiền lơng 60 Bảng 4.6: Dự đoán rủi ro quy trình mua sắm tài sản cố định .65 Bảng 4.7 Dự đoán rủi ro trình mua sắm sửa chữa nhỏ 69 Bảng 4.8 Bảng câu hỏi kiếm soát néi bé 71 Bảng 4.9 Dự đoán rủi ro trình thu häc phÝ 72 B¶ng 4.10 Mèi liên hệ chức phòng, khoa sau đ; tổ chức lại 83 Bảng 4.11 Đề xuất hoàn thiện trình tuyển sinh .92 Bảng 4.12 Đề xuất hoàn thiện quy trình mua sắm tài sản cố định 95 Trng i hc Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản tr kinh doanh vi Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1 Môi trờng kiểm soát .13 Sơ đồ 2.2.Quy trình kế to¸n .17 Sơ đồ 2.3 Quá trình vận động chứng từ 18 Sơ đồ 2.4 Thđ tơc kiĨm so¸t 20 Sơ đồ 3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng 33 Sơ đồ 4.1 Mô hình tổ chức máy kế toán Trờng CĐ Công nghiệp Xây dựng 44 Sơ đồ 4.2 Quy trình đào tạo trờng 48 Sơ đồ 4.3 Quy trình tuyển sinh .48 Sơ đồ 4.4 Quy trình tổ chức giảng dạy 51 Sơ đồ 4.5 Quy trình kiểm tra, đánh giá định kỳ .55 Sơ đồ 4.6 Quy trình nhân sù tiỊn l−¬ng 58 Sơ đồ 4.7 Quy trình lập dự toán 61 Sơ đồ 4.8 Mua sắm tài sản cố định 64 Sơ đồ 4.9 Quy trình mua sắm sửa chữa nhỏ .68 Sơ đồ 4.10 Quy trình thu học phÝ 71 Sơ đồ 4.11 Cơ cấu tổ chức quản lý trờng cao đẳng Công nghiệp Xây dựng 82 Sơ đồ 4.12 Tổ chức máy kế toán 90 Sơ đồ 4.12 Quy trình tính lơng .94 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh vii Danh mục Viết tắt KSNB : Kiểm soát nội CĐ : Cao đẳng BCTC : Báo cáo tài KTNB : Kiểm toán nội HCSN : Hành nghiệp NSNN : Ngân sách nhà nớc GD - ĐT : Giáo dục Đào tạo NCKH : Nghiên cứu khoa học SXKD : Sản xuất kinh doanh XDCB : Xây dựng TSCĐ : Tài sản cố định HSSV : Học sinh sinh viên CĐKT : Chế độ kế toán Trng i hc Nụng nghip Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh viii Mở ĐầU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Toàn cầu hoá hội nhập kinh tế giới mang đến cho doanh nghiệp Việt Nam hội thách thức trình cạnh tranh để phát triển tồn Đòi hỏi doanh nghiệp cần phải đa đợc chiến lợc phơng hớng hoạt động cần thiết hiệu Việc áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến, nâng cao chất lợng, đa dạng hoá sản phẩm, tối đa hóa nguồn lực ngời, kiểm soát đợc rủi ro nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh lợi cạnh tranh cần thiết Song làm để xây dùng mét hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé cã thĨ quản lý cách hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế, hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh? Đòi hỏi tổ chức, doanh nghiệp cần phải thiết lập khoa học, vững hiệu Ngày nay, kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiƯp, tỉ chøc KiĨm so¸t néi bé gióp c¸c nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Vì nói, hệ thống kiểm soát nội công cụ quan trọng, thiếu đợc trình quản lý nh hoạt động điều hành doanh nghiệp nói chung cđa c¶ x; héi hiƯn Trong bèi c¶nh x; hội nay, để tồn phát triển tổ chức, doanh nghiệp cần phải nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội Để tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị, đòi hỏi phải có kiến thức từ lý luận với khả nắm bắt nhận thức Phải hiểu đợc cần thiết hệ thống KSNB với trình hoạt động đơn vị, hiểu đợc trình vận hành nguyên tắc hoạt ®éng cđa hƯ thèng KSNB Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng trờng đào tạo nguồn lực lao động chỗ chủ yếu cho Tỉnh Quảng Ninh tỉnh lân cận Thực chủ trơng đổi nâng cao hớng hoạt động, Nhà trờng đ; chủ động cấu lại máy tổ chức, tăng cờng công tác quản lý, bớc hoàn thiện qui chế kiểm soát Tuy nhiên hệ thống kiểm soát nội Trờng nhiều bất cập, cha đáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý Vì vậy, phải nghiên cứu đề xuất hoàn thiện hệ thống kiểm soát quản lý phục vụ nghiệp giáo dục đào tạo Vì chọn đề tài Hệ thống kiểm soát nội trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng tỉnh Quảng Ninh cho Luận văn Thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Quản trị kinh doanh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội trờng học - Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng tỉnh Quảng Ninh - Đề xuất số biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trờng 1.3 Đối tợng phạm vi nghiên cứu - Đối tợng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bé nãi chung vµ hƯ thèng KSNB mét sè chu trình quản lý nhà trờng Làm rõ hệ thống kiểm soát nội trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng; vận dụng lý luận để nêu phơng hớng số phơng hớng hệ thống kiểm soát nội trờng - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Tại trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng + Thời gian: Tập trung nghiên cứu từ năm 2007 đến 2009 Ngoài nghiên cứu số thời điểm khác nhằm minh họa cho kết nghiên cứu Trng i hc Nụng nghip Hà Nội – Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh ... tiễn hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội trờng học - Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng tỉnh Quảng Ninh - Đề xuất số biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm. .. trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng; vận dụng lý luận để nêu phơng hớng số phơng hớng hệ thống kiểm soát nội trờng - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Tại trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng +... trờng CĐ Công nghiệp Xây dựng 31 Bảng 3.3 Chi tiêu trờng Cao đẳng Công nghiệp Xây dựng .31 Bảng 3.4 Mẫu bảng câu hái KSNB 37 Bảng 4.1 Danh mục BCTC sử dụng Trờng CĐ Công nghiệp Xây dựng