Tiểu luận một số biện pháp tài chính chủ yếu nhằm tăng lợi nhuận tại công ty XNK và hợp tác đầu tư giao thông vận tải hà nội

Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, cạnh tranh doanh nghiệp gay gắt Doanh nghiệp yếu tất yếu bị thị trờng loại bỏ, doanh nghiệp không ngừng đổi mới, thay đổi linh hoạt, thích ứng đợc thị trờng doanh nghiệp thành công Để tồn phát triển thiết doanh nghiệp phải làm ăn có hiệu Có lợi nhuận, doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập cán công nhân viên tăng động lực khuyến khích tăng suất lao động, đồng thời tăng phần đóng góp vào Ngân sách Nhà nớc Nh vậy, lợi nhuận nguồn nội lực tăng cờng biểu trực tiếp sức mạnh cạnh tranh doanh nghiệp, đích cuối mà doanh nghiệp phải vơn tới nhằm đảm bảo sinh tồn, phát triển thịnh vợng kinh tế thị trờng Việc nghiên cứu lợi nhuận giúp có nhìn toàn diện hoạt động nh quản trị kinh doanh đặc biệt quản trị tài cho đồng vốn đem lại nhiều hiệu Xuất phát từ định hớng trên, thời gian thực tập Công ty XNK hợp tác đầu t giao thông vận tải Hà Nội, sở kiến thức đà đợc học trờng tình hình thực tế Công ty với giúp đỡ tận tình thầy giáo Lê Văn Chắt, em đà chọn đề tài Một số biện pháp tài chủ yếu nhằm tăng lợi nhuận Công ty xuất nhập hợp tác đầu t giao thông vận tải Hà Nội Ngoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn gồm ba phần: Phần I: Lý luận chung lợi nhn cđa doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ thÞ trêng Phần II: Tình hình thực lợi nhuận Công ty xuất nhập hợp tác đầu t giao thông vận tải (Tracimexco - Hà nội ) Phần III: Một số biện pháp chủ yếu nhằm tăng lợi nhuận Công ty xuất nhập hợp tác đầu t giao thông vận tải hà nội Phần I Lý ln chung vỊ lỵi nhn cđa doanh nghiƯp kinh tế thị trờng I Lợi nhuận vai trò lợi nhuận kinh tế thị trờng Khái niệm nội dung lợi nhuận 1.1 Khái niệm Chúng ta đà biết, doanh nghiệp đơn vị kinh tế tế bào cđa nỊn kinh tÕ qc d©n Nã trùc tiÕp tiÕn hành hoạt động sản xuất kinh doanh để sản xuất, chế tạo sản phẩm thực cung cấp loại lao vụ, dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu xà hội Để tồn phát triển bền vững, hớng tới mục tiêu hàng đầu mình, đòi hỏi doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải thu đợc lợi nhuận Vậy lợi nhuận doanh nghiệp gì? Lợi nhuận doanh nghiệp phần chênh lệch thu nhập chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ để đạt đợc thu nhập thời kỳ Với khoản thu nhập này, doanh nghiệp tiến hành bù đắp khoản chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ trình sản xuất kinh doanh nh: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiêu thụ sản phẩm, chi phí quản lý nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh thực cách thờng xuyên liên tục Phần thu nhập lại sau đà bù đắp khoản chi phí lợi nhuận Thực chất lợi nhuận phản ánh phần giá trị thặng d vợt phần giá trị tất yếu mà doanh nghiệp đà bỏ trình hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Néi dung cđa lỵi nhn Lỵi nhn từ hoạt động sản xuất kinh doanh : số lợi nhuận thu đợc từ hoạt động kinh doanh thờng xuyên doanh nghiệp Đây phận lợi nhuận chủ yếu doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động khác: số lợi nhuận thu đợc từ hoạt động khác doanh nghiệp nh lợi nhuận từ hoạt động tài lợi nhuận từ hoạt động bất thờng Vai trò lợi nhuận hoạt động doanh nghiệp 2.1 Vai trò lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Lợi nhuận giữ vị quan trọng điều kiện hạch toán kinh doanh theo chế Lấy thu bù chi bảo đảm có lÃi doanh nghiệp có tồn phát triển đợc hay không điều phải phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có tạo lợi nhuận hay không lợi nhuận nhiều hay Với ý nghĩa kết quả, mục đích, động lực, đòn bẩy sản xuất kinh doanh, lợi nhuận đợc coi thớc đo quan trọng đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Lợi nhuận có tác động đến tất mặt hoạt động, định trực tiếp tình hình tài doanh nghiệp Thực tốt tiêu lợi nhuận điều kiện quan trọng đảm bảo cho tình hình tài doanh nghiệp lành mạnh vững 2.2 Vai trò lợi nhuận Nhà nớc Lợi nhuận doanh nghiệp phần đợc đóng góp vào Ngân sách Nhà nớc dới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, lợi nhuận khoản thu nhập Ngân sách Nhà nớc Lợi nhuận động lực phát triển toàn kinh tế nói chung Nhà nớc thông qua tiêu lợi nhuận để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quản lý doanh nghiệp nhiều công cụ khác có thuế 2.3 Vai trò lợi nhuận ngời lao động Việc tăng lợi nhuận tạo điều kiện cho doanh nghiệp bổ sung vào quỹ nh : Quỹ tiền lơng, quỹ khen thởng, phúc lợi, trợ cấp khó khăn, trợ cấp việc làm Từ giúp cho việc tái sản xuất sức lao động đợc tốt làm tăng suất nâng cao đời sống vật chất, tinh thần ngời lao động II Phơng pháp xác định lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận doanh nghiệp số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí, đợc xác định nh sau: Lỵi nhn = Tỉng thu - Tỉng chi Trong kinh tế thị trờng, muốn tối đa hóa lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải phong phú đa dạng Các doanh nghiệp không tiến hành sản xuất kinh doanh, mà tiến hành hoạt động khác Khi lợi nhuận doanh nghiệp đợc tổng hợp từ nguồn lợi nhuận khác nhau, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh( SXKD), lợi nhuận từ hoạt động tài chính(HDTC), lợi nhuận bất thờng(HĐBT) Nh vậy, ta có công thức xác định lợi nhuận doanh nghiƯp nh sau: Lỵi nhn doanh nghiƯp = Lỵi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động tài + Lợi nhuận từ hoạt động bất thờng Phơng pháp xác định lợi nhuận doanh nghiệp đợc sử dụng lập kế hoạch lợi nhuận lập báo cáo thu nhập hàng năm doanh nghiệp thờng đợc áp dụng theo phơng pháp sau: Phơng pháp trực tiếp * Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh phận lợi nhuận chiếm tû träng lín nhÊt tỉng lỵi nhn thùc hiƯn doanh nghiệp Đây yếu tố định lÃi lỗ doanh nghiệp sau kỳ kinh doanh Lợi nhuận hoạt Doanh thu Trị giá vốn = động kinh doanh hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN Hoặc: Lợi nhuận hoạt Doanh thu Giá thành toàn sản phẩm hàng = động kinh doanh hóa dịch vụ tiêu thụ kỳ Trong đó: Doanh thu = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần: Là phần chênh lệch tổng doanh thu khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp(giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế gián thu) - Tổng doanh thu(doanh thu bán hàng): Là tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ đợc thực việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung ứng, lao vụ, dịch vụ cho khách hàng - Các khoản giảm trừ bao gồm: + Chiết khấu hàng bán: Là số tiền tính tổng số doanh thu trả cho khách hàng + Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng hóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt: hàng phẩm chất, hàng không quy cách + Hàng bán bị trả lại: Là số hàng đà đợc coi tiêu thụ nhng bị ngời mua trả lại không tôn trọng hợp đồng kinh tế nh đà ký kết + Các khoản thuế phải nộp: Thuế VAT tính theo phơng pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Trị giá vốn hàng bán: Đối với doanh nghiệp sản xuất giá thành sản xuất khối lợng sản phẩm tiêu thụ Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thơng mại (chỉ mua vào bán ra) trị giá vốn hàng bán trị giá hàng mua chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản + Đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất: Trị giá vốn hàng bán Chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp = Chi phÝ s¶n xt chung + Chi phí nhân công trực tiếp + + Đối với doanh nghiệp thơng mại kinh doanh lu chuyển hàng hóa: Trị giá vốn hàng bán Giá mua sản phẩm hàng hóa = Các chi phí thu mua, vận chuyển, bảo quản sơ chế + - Chi phí bán hàng: Là khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ kỳ nh: tiền lơng, khoản phụ cấp cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, khấu hao tài sản cố định, chi phí vËt liƯu, hao phÝ dơng cơ, chi phÝ dÞch vơ mua chi phí tiền khác nh chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí cho máy quản lý điều hành doanh nghiệp, chi phí có liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp nh: chi phí tiền lơng cho nhân viên quản lý, chi phí vật liệu dùng cho quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế, phí, lệ phí * Lợi nhuận từ hoạt động tài Là lợi nhuận thu đợc từ hoạt động nh tham gia góp vốn liên doanh, hoạt động đầu t, mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, cho thuê tài sản, hoạt động đầu t khác, chênh lệch lÃi tiền gửi ngân hàng lÃi tiền vay ngân hàng: cho vay vốn, bán ngoại tệ, hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá chứng khoán Lợi nhuận từ hoạt động tài đợc xác định chênh lệch thu nhập hoạt động tài với chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài = Thu nhập từ hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài - Thuế gián thu (nếu có) Trong đó: Thu nhập từ hoạt động tài chính: Là khoản thu từ hoạt động góp vốn tham gia liên doanh, hoạt động đầu t mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, cho thuê tài sản, hoạt động đầu t khác, cho vay vốn, bán ngoại tệ, hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá Chi phí hoạt động tài chính: Là chi phí cho hoạt động nói * Lợi nhuận bất thờng Lợi nhuận bất thờng số chênh lệch gi÷a thu nhËp bÊt thêng víi chi phÝ bÊt thêng Lỵi nhn bÊt thêng = Thu nhËp bÊt thêng Chi phÝ bÊt thêng - - ThuÕ gi¸n thu (nÕu cã) Thu nhập bất thờng: Là khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trớc có dự tính đến nhng khả thực đợc khoản thu không mang tính chất thờng xuyên Những khoản thu bÊt thêng cã thĨ chđ quan hay kh¸ch quan đa tới bao gồm khoản thu từ nhợng bán lý tài sản cố định, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, thu khoản nợ khó đòi đà xử lý, xóa sổ, không xác định đợc chủ, thu hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Các khoản thu nhập kinh doanh năm trớc bị bỏ sót hay lÃng quên ghi sổ kế toán, năm phát Chi phí bất thờng: Là khoản chi phí cho hoạt động Do lợi nhuận trớc thuế doanh nghiệp đợc cấu thành từ phận lợi nhuận hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài lợi nhuận bất th ờng nên tổng hợp ba lợi nhuận, ta xác định đợc tiêu tổng lợi nhuận cđa doanh nghiƯp (lỵi nhn tríc th) Lỵi nhn tríc thuế thu nhập doanh nghiệp = LN từ hoạt động SXKD + LN từ hoạt động tài + Lợi nhuận bất thờng Theo quy định quản lý tài Nhà nớc, tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập định phải có nghĩa vụ đóng khoản định vào Ngân sách Nhà nớc, khoản gọi thuế thu nhập doanh nghiệp Phần lợi nhuận lại sau nộp thuế thu nhập gọi lợi nhuận sau thuế (lợi nhuận ròng) Từ đó,có thể xác định lỵi nhn sau th cđa doanh nghiƯp kú Lỵi nhn sau th cđa doanh nghiƯp kú = Lỵi nhuËn tríc thuÕ ThuÕ thu nhËp doanh thu nhËp doanh nghiệp nghiệp kỳ .2 Phơng pháp gián tiếp (xác định lợi nhuận qua bớc trung gian) Ngoài phơng pháp xác định lợi nhuận trên, xác định lợi nhuận doanh nghiệp kỳ cách tiến hành tính dần lợi nhuận doanh nghiệp qua khâu hoạt động, sở giúp cho ngời quản lý thấy đợc trình hình thành lợi nhuận tác động khâu hoạt động yếu tố kinh tế đến kết hoạt động kinh doanh cuối doanh nghiệp lợi nhuận sau thuế hay gọi lợi nhuận ròng Phơng pháp xác định lợi nhuận nh đợc gọi phơng pháp xác định lợi nhuận qua bớc trung gian Tùy theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, ngời ta thiết lập mô hình khác việc xác định lợi nhuận qua bớc trung gian Dới mô hình xác định lợi nhuận theo phơng pháp đợc sử dụng nớc ta Tổng doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ (Doanh thu nghiệp vụ kinh doanh) - Giảm giá - Hàng bị trả lại Doanh thu - Thuế gián thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh - Chi phí bán hàng Lợi nhuận hoạt động kinh - Chi phí quản doanh lý doanh nghiệp Doanh thu hoạt động khác Hoạt động tài Hoạt động bất thờng Lợi nhuận hoạt động khác Chi phí hoạt động khác Lợi nhuận hoạt động khác Lợi nhuận hoạt động khác Lỵi nhn tríc th Th thu Lỵi nhn nhËp doanh sau thuế nghiệp III Các tiêu đánh giá lợi nhuận Lợi nhuận tiêu chất lợng tổng hợp nói lên kết toàn hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý doanh nghiệp Sau số tiêu thờng dùng để đánh giá lợi nhuận doanh nghiệp Tỷ suất lỵi nhn doanh thu Tû st lỵi nhn doanh thu quan hệ tỷ lệ lợi nhuận doanh thu tiêu thụ kỳ Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = Lỵi nhn sau th kú Doanh thu kỳ Hệ số phản ánh mối quan hệ lợi nhuận sau thuế doanh thu kú cđa doanh nghiƯp Nã thĨ hiƯn thùc đồng doanh thu kỳ, doanh nghiệp thu đợc lợi nhuận ròng kỳ Thông thờng tỷ suất cao tốt, nhng phân tích so sánh với doanh nghiệp khác ngành cần phải vào đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh ngành để có nhận xét đánh giá phù hợp Tỷ suất lợi nhn vèn kinh doanh Tû st lỵi nhn vèn kinh doanh quan hệ tỷ lệ lợi nhuận trớc thuế kỳ vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ, đợc xác định theo công thức sau: Tû st lỵi nhn vèn kinh doanh kú Lỵi nhn tríc th kú = Vèn kinh doanh b×nh quân sử dụng kỳ Chỉ tiêu thể đồng vốn kinh doanh kỳ có khả đa lại cho chủ sở hữu đồng lợi nhuận sau đà trang trải lÃi tiền vay Nh vậy, phản ánh mức sinh lời đồng vốn có tính đến ảnh hởng lÃi vay nhng cha tính đến ảnh hởng thuế thu nhập doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh Tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh mối quan hệ lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh sử dụng kỳ, đợc xác định theo công thức sau: Tỷ suất lợi nhuận ròng vèn kinh doanh Lỵi nhn sau th = Vèn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn bỏ kinh doanh kỳ tạo đồng lợi nhuận ròng hay đa lại đồng thực lÃi Hệ số khả sinh lời vốn kinh doanh hay tỷ suất lợi nhuận trớc thuế lÃi vay cđa vèn kinh doanh HƯ sè nµy lµ quan hƯ tỷ lệ lợi nhuận trớc lÃi vay, thuế với vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ, đợc tính theo công thức: Hệ số khả sinh lời vốn kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế lÃi vay = Vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ Hệ số khả sinh lời vốn kinh doanh phản ánh khả sinh lời đồng vốn kinh doanh không tính đến ảnh hởng thuế thu nhập doanh nghiƯp vµ ngn gèc cđa vèn kinh doanh Nã thể rõ kết công tác quản lý hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Tỷ suất thể mối quan hệ lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu sử dụng kỳ, đợc xác định công thức sau: Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu kỳ Lợi nhuận sau thuế = Vốn chủ sở hữu bình quân sử dụng kỳ Chỉ tiêu phản ánh hiệu đồng vốn chủ sở hữu kỳ thu đợc đồng lợi nhuận ròng Hiệu vốn chủ sở hữu mặt phụ thuộc vào hiƯu qu¶ sư dơng vèn kinh doanh hay phơ thc vào trình độ sử dụng vốn, mặt khác phụ thuộc vào cấu nguồn vốn hay trình độ tổ chức ngn vèn cđa doanh nghiƯp Tû st lỵi nhn chi phí (hoặc giá thành) Tỷ suất lợi nhuận chi phí mối quan hệ lợi nhuận sau thuế so với chi phí giá thành toàn sản phẩm hàng hóa đà tiêu thụ Tỷ suất lợi nhn chi phÝ = Lỵi nhn sau th Chi phÝ (giá thành) Thông qua tiêu thấy rõ hiệu chi phí giá thành toàn bỏ vào hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm Nó cho biết đồng chi phí giá thành thu đợc đồng lợi nhuận Tóm lại, trình hoạt động doanh nghiệp trình hình thành sử dụng vốn kinh doanh Mục tiêu hàng đầu hoạt động kinh doanh thu đợc lợi nhuận Vì thế, hiệu sử dụng vốn đợc thể số lợi nhuận doanh nghiệp thu đợc kỳ mức sinh lời đồng vốn kinh doanh Lợi nhuận thể kết tổng thể nhiều biện pháp mà doanh nghiệp áp dụng IV nhân tố ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Để tối đa hóa lợi nhuận vấn đề tiên doanh nghiệp phải xem xét đánh giá nhân tố ảnh hởng tới lợi nhuận để từ đa biện pháp nhằm kích thích hạn chế nhân tố ảnh hởng lớn tới lợi nhuận Trong kinh tế thị trờng nay, doanh thu, chi phí lợi nhuận doanh nghiệp có mối quan hệ tác động qua lại với Những nhân tố ảnh hởng đến thu nhập nhân tố ảnh hởng đến chi phí sản xuất nhân tố ảnh hởng trực tiếp tới lợi nhuận Ngoài ra, lợi nhuận chịu tác động nhiều nhân tố kinh tế xà hội: tình hình kinh tế xà hội đất nớc, ngành doanh nghiệp, thị trờng giới thị trờng nớc Tất nhân tố tác động có lợi bất lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Dới số nhân tố ảnh hởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Nhân tố 1: Khối lợng sản phẩm tiêu thụ Khi nhân tố khác cấu thành nên giá hàng hóa không thay đổi lợi nhuận doanh nghiệp thu đợc nhiều hay phụ thuộc vào số lợng hàng hóa tiêu thụ năm nhiều hay Nhng số lợng sản phẩm hàng hóa tiêu thụ năm nhiều hay phụ thuộc vào quan hệ cung cầu chất lợng sản phẩm Khi cung nhỏ cầu việc tiêu thụ sản phẩm nhanh ngợc lại, với điều kiện chất lợng hàng hóa phải đảm bảo Chất lợng hàng hóa thể đợc chữ tín doanh nghiệp khách hàng Nhân tố 2: Giá thành giá vốn hàng bán Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn tiêu hao lao động sống lao động vật hóa để sản xuất tiêu thụ loại sản phảm định Đây nhân tố quan trọng chủ yếu ảnh hởng tới lợi nhuận, có quan hệ tác động ngợc chiều đến lợi nhuận Nếu giá vốn hàng bán giảm làm lợi nhuận tiêu thụ tăng lên ngợc lại Nhân tố giá vốn hàng bán thực chất phản ánh kết quản lý yếu tố chi phÝ trùc tiÕp nh chi phÝ nguyªn vËt liƯu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Nhân tố 3: Giá bán đơn vị sản phẩm 10 Giúp giám đốc Công ty quản lý mặt công tác nh huy điều hành quản lý mặt thuộc tổ chức nhân sự, thực chế độ, sách Nhà n ớc ngời lao động, làm tốt công tác bảo vệ ngời lao động Tham mu quản lý đạo nghiệp vụ, mặt công tác tổ chức cán nhân lao động tiền lơng, đào tạo thi đua khen thởng, kỷ luật * Phòng tài kế toán: Giúp ban giám đốc thực tốt chế độ hạch toán kinh tế, thống kê tài chính, thông tin kinh tế Công ty, lập thực kế hoạch tài báo cáo tài Tham mu quản lý, đạo nghiệp vụ công tác tài kế toán, thống kê Công ty, chức nhiệm vụ phòng tài kế toán: Phân phối điều hoà vốn, phục vụ cho sản xuất kinh doanh cđa C«ng ty Bè trÝ vèn cho XNK, cung ứng vật t, XDCB, sửa chữa công trình cho Công ty Tham mu cho giám đốc ban hành, theo dõi thực quy chế pháp lý kinh tế tài chính, toán phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, xử lý tồn sản xuất kinh doanh mặt tài Đề xuất, kiến nghị, bổ sung sửa chữa bất hợp lý chi phí lu thông, giá hàng hoá Công ty thực Chịu trách nhiệm công tác thống kê Công ty doanh số mua vào, bán giá trị hàng tồn kho Giải công nợ mua bán hàng hoá khách hàng khác Công ty, quản lý tài sản Công ty Tham gia dự án ký kết hợp đồng kinh doanh * Phòng kinh doanh: Chức năng, nhiệm vụ phßng kinh doanh bao gåm: − Tham mu cho l·nh đạo quản lý nghiệp vụ kinh doanh, XNK thị trờng, xây dựng kế hoạch XNK Tổng hợp lập kế hoạch Công ty trình lên cấp Lo thủ tục hạn ngạch xuất khẩu, giấy phép thủ tục xuất khẩu, tham m u cho lÃnh đạo Công ty ký kết hợp đồng xuất nhập Trực tiếp quản lý mặt hàng kinh doanh, tìm biện pháp giải hàng tồn, hớng dẫn kiểm tra việc quản lý kho phòng tài đánh giá tài sản Quan hệ với Bộ, Nhà nớc để Công ty tham gia dự án 19 * Phòng vận tải giao nhận hàng hóa: Quản lý thực toàn công tác vận tải hàng hóa, làm thủ tục xuất nhập nội địa chi nhánh Tiếp thị mở rộng bạn hàng công tác vận tải giao nhận hàng hóa nội địa quốc tế Quản lý hai đại lý vận tải quốc tế SDV/TTA Pháp LOHIG úc theo ủy quyền giám đốc chi nhánh * Trung tâm dịch vụ thơng mại vận tải (Hải Phòng): Là trung tâm kinh doanh chi nhánh đại diện Hải Phòng, hoạt động sản xuất kinh doanh theo ủy quyền giám đốc chi nhánh với chức ngành nghề đợc giao .6 Tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công ty 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán quỹ (thủ quỹ) Kế toán toán ngân hàng Kế toán toán với khách hàng - Kế toán trởng: Điều hành tổ chức công việc phòng, hớng dẫn hạch toán, quan hệ với quan tài chính, tổ chức, ngân hàng Ngoài chịu trách nhiệm thuyết minh báo cáo tài chính, độ xác trung thực thông tin, tham mu cho giám đốc - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ thực công tác kế toán cuối kỳ, giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành phần ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo nội báo cáo lên Công ty theo định kỳ báo cáo - Kế toán toán ngân hàng: Lập chứng từ toán qua ngân hàng, theo dõi định khoản hạch toán khoản báo nợ, báo có qua ngân hàng để xác định số d tài khoản tiền gửi, tài khoản tiền vay qua ngân hàng 20 - Kế toán quỹ: Tập trung vào nghiệp vụ thu chi tiền mặt trực tiếp phục vụ nhu cầu tiền mặt, cuối tháng tập trung tổng kết tình hình thu chi tiền mặt phòng kế toán - Kế toán toán với khách hàng: Theo dõi chứng từ thu, chi liên quan đến khoản vốn tiền (tiền mặt, tiền vay ), theo dõi khoản toán với ngêi mua, ngêi b¸n 4.2 Tỉ chøc sỉ kÕ to¸n Hình thức tổ chức sổ kế toán Công ty: Chứng từ ghi sổ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thờng xuyên Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phơng pháp khấu trừ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 21 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II Tình hình thực lợi nhuận Công ty xuất nhập hợp tác đầu t giao thông vận tải hà nội 1.Kết hoạt động Công ty năm 2002 - 2003 1.1 Những kết Công ty đà đạt đợc hai năm qua Mỗi doanh nghiệp muốn hình thành, vận hành phát triển điều kiện doanh nghiệp phải có số vốn kinh doanh định Công ty xuất nhập hợp tác đầu t giao thông vận tải Hà nội hai năm qua đà gặt hái đợc thành tựu đáng kể Do trớc xem xét tình hình hoạt động sản xt kinh doanh cđa C«ng ty chóng ta h·y xem xét tài sản, vốn nguồn vốn đảm bảo cho Công ty hoạt động hai năm 2002-2003 nh Qua bảng tài sản nguồn vốn ta thấy: Bảng Khái quát tài sản nguồn vốn Công ty Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2002 Số tiền Năm 2003 Tỷ trọng (%) Số tiền So sánh 2003/2002 Tỷ trọng (%) Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) I Tài sản 27.328 100 34.537 100 7.209 26,4 TSL§ 18.824 68,9 25.256 73,1 6.432 34,2 TSC§ 8.504 31,1 9.281 26,9 0.777 9,1 II Nguån vồn 27.328 100 34.537 100 7.209 26,4 Nợ phải tr¶ 25.218 92,3 30.752 89,0 5.534 22,0 Vèn CSH 2.110 7,7 3.785 11,0 1.675 79,4 (Sè liƯu tõ b¸o cáo tài chính) Qua bảng số liệu trên, ta thấy năm 2003, tài sản lu động chiếm 73,1% tổng tài sản, tài sản cố định chiếm 26,9% tổng tài sản Điều cho thấy Công ty hoạt 22 ®éng lÜnh vùc kinh doanh lµ chÝnh Ta cã thể thấy so với năm 2002 năm 2003 có tăng lên tài sản nguồn vốn So sánh năm 2002 2003 thấy rằng: Tổng tài sản Công ty năm 2003 so với năm 2002 tăng 7.209 triệu đồng với tỷ lệ tăng 26,4% Tỷ lệ tăng nh cho thấy tình hình tài sản Công ty đà có thay đổi có bớc phát triển lên Tài sản lu động Công ty năm 2003 tăng 6.432 triệu đồng so với năm 2002 tơng ứng với 34,2%, nhng tài sản cố định lại tăng ít, có 0.777 triệu đồng so với năm 2002, t¬ng øng víi 9.1% C¬ cÊu ngn vèn cịng cã thay đổi Nợ phải trả năm 2003 tăng 5.534 triệu đồng so với năm 2002 với tỷ lệ tăng 22,0% Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2003 tăng 1.675 triệu đồng, tơng ứng với 79,4% Điều chứng tỏ Công ty đà có khoản vay dài hạn ngắn hạn tăng lên so với năm 2002, đặc biệt Công ty đà có nhiều cố gắng tăng nguồn vốn chủ sở hữu Trong nguồn vốn chủ sở hữu so với tổng nguồn vốn thấp (7,7% năm 2002 11% năm 2003) Nhng vốn chủ sở hữu năm 2003 so với năm 2002 tăng đáng kể với tỷ lệ 79,4% Điều có tác dụng tích cực Công ty việc chủ động sử dụng vốn mặt khác giảm lÃi suất vay vốn Từ bảng trên, ta nhận thấy tổng nguồn vốn Công ty có xu hớng tăng lên Nh Công ty đà tìm đợc hớng có vị trí thị trờng Tuy nhiên để đánh giá hiệu đồng vốn kinh doanh Công ty, chóng ta ph¶i xem xÐt kÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh Công ty 1.2 Kết hoạt động kinh doanh Trong kinh tế thị trờng, để tồn phát triển doanh nghiệp có lựa chọn sản xuất hoạt động kinh doanh phải có hiệu thể tiêu lợi nhuận đạt đợc Không nằm quy luật đó, cố gắng nỗ lực Công ty năm qua mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Muốn tối đa hoá lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải phong phú đa dạng Các doanh nghiệp không tiến hành sản xuất kinh doanh loại hàng hoá theo ngành nghề đà đăng ký mà tiến hành hoạt động khác(hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng) Để thấy đợc tình hình thực lợi nhuận Công ty ta xem xét bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Qua bảng dới ta nhận xét nh sau: Doanh thu bán hàng Công ty năm 2002 83.452,94 triệu đồng, năm 2003 95.620,36 triệu đồng, tăng 12.167,12 triệu đồng so với năm 2002, tơng ứng với 14,58% Đây tỷ lệ tăng thể nỗ lực sản xuất kinh doanh khả tiêu thụ hàng hóa Công ty Doanh thu năm 2003 tăng so với năm 2002 12.242,06 triệu đồng, tỷ lệ tăng 14,7% Đặc biệt, khoản giảm trừ năm 2003 giảm so với năm 23 2002 -34,8% 139,72 triệu đồng Con số cho thấy năm 2003 doanh nghiệp không ngừng cố gắng việc nâng cao chất lợng sản phẩm trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà sang năm 2003 số lợng hàng bán bị trả lại giảm hẳn so với năm 2002 -74,64 triệu đồng Do doanh thu Công ty tăng nên lợi nhuận gộp Công ty tăng theo Năm 2003 lợi nhuận gộp Công ty đạt 3.765,37 triệu đồng, tăng so với năm 2002 698,95 triệu đồng, tơng ứng với 22,8% Công ty trọng đến việc tiết kiệm chi phí kinh doanh nhằm thu đợc lợi nhuận cao Trong năm qua, Công ty đà thực tốt việc quản lý sử dụng chi phí kinh doanh mình, điều đ ợc thể bảng Bảng 2: Kết hoạt động kinh doanh Công ty Đơn vị: Triệu đồng TT A 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ChØ tiªu B Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu (3=1-2) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (5=3-4) Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập HĐ tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận HĐTC Thu nhập bất thờng Chi phí bất thờng Lợi nhuận HĐ bất thờng Lợi nhuận trớc thuế Thuế thu nhập DN phải nộp Lợi nhuận sau thuế Thu nhập bình quân Năm 2002 Năm 2003 So sánh 2003/2002 Số TĐ % 83.452,94 214,36 83.238,58 80.172,16 3.066,42 947,63 1.642,53 95.620,36 139,72 95.480,64 91.715,27 3.765,37 668,42 2.179,21 12.167,42 -74,64 12.242,06 11.543,11 698,95 -279,21 436,68 14,58 -34,8 14,7 14,4 22,8 -29,46 21,38 476,26 917,74 441,48 92,70 525,396 907,980 773,434 1.263,738 248,038 355,758 47,21 36,98 -382,584 264,61 89,72 174,89 -490,304 352,76 107,69 245,07 -107,72 88,15 17,97 70,18 -28,16 33,3 20,03 40,13 268,566 85,94 672,506 215,20 403,94 129,26 150,40 150,40 182,626 1,023 457,306 1,135 274,68 0,112 150,40 10,9 24 Trong năm 2003, doanh thu tăng 14,58% so với năm 2002 nhng chi phí bán hàng lại giảm hẳn từ 947,63 triệu đồng năm 2002 xuống 668,42 triệu đồng năm 2003, tỷ lệ giảm -29,46% Điều chứng tỏ Công ty đà tiết kiệm đợc chi phí cho việc tiêu thụ hàng hóa Công ty Ngợc lại, năm 2003 chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty tăng 436,68 triệu đồng, tăng 21,38% so với năm 2002 Điều nàyđòi hỏi Công ty phải có nhiều biện pháp khắc phục giảm tối đa khoản chi tiêu để thực tối đa hóa lợi nhuận cho Công ty Nh đà biết: Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí Từ công thức ta thấy doanh thu nhân tố ảnh hởng trực tiếp quan trọng đến lợi nhuận doanh nghiệp Doanh thu tăng kéo theo lợi nhuận tăng So với năm 2002 năm 2003 lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tăng 441,48 triệu đồng ®¹t 917,74 triƯu ®ång so víi 476,26 triƯu ®ång cđa năm 2002, tỷ lệ tăng 92,70% Lợi nhuận từ hoạt động tài năm 2003 giảm mạnh so với năm 2002 là: (107,72)triệu đồng, tỷ lệ giảm 28,16% Trong năm 2003 lợi nhuận từ hoạt bất thờng tăng so với năm 2002 70,18 triệu đồng, tỷ lệ tăng chiếm 40,13% Cũng từ bảng kết hoạt động kinh doanh cho thấy, Lợi nhuận sau thuế Công ty năm 2003 tăng so với năm 2002 150,40% đạt 457,306 triệu đồng so với 182,626 triệu đồng(năm 2002) Điều chứng tỏ Công ty đà bớc tổ chức tốt hoạt động kinh doanh Thu nhập bình quân cán công nhân viên Công ty tăng 10,9%, đạt đợc 1.135.000 đồng Tuy nhiên, nhìn vào kết hoạt động tài Công ty năm 2003 so với năm 2002 có yếu kém, gây ảnh hởng đến kết hoạt động kinh doanh nói chung Nguyên nhân đâu phân tích kỹ phần sau Tình hình thực lợi nhuận chi nhánh Tracimexco - Hà nội Nh đà biết, lợi nhuận tiêu quan trọng doanh nghiệp, phản ánh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Có lợi nhn doanh nghiƯp míi cã thĨ tiÕp tơc tån t¹i phát triển, có điều kiện để mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu t chiều sâu, cải thiện đời sống ngời lao động Tiến hành phân tích lợi nhuận giúp doanh nghiệp biết đợc hiệu mức độ ảnh hởng nhân tố tới lợi nhuận Từ đó, có định s¶n xuÊt kinh doanh tèi u 25 B¶ng 3: B¶ng phân tích lợi nhuận Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2002 LN từ hoạt động SXKD Năm 2003 Chênh lƯch Tû lƯ 476,26 917,74 441,48 92,70 LN tõ ho¹t động tài -382,584 -490,304 -107,72 28,16 LN từ hoạt ®éng bÊt thêng 174,89 245,07 70,18 40,13 268,566 672,506 403,94 150,40 Tổng lợi nhuận trớc thuế Theo bảng số liệu cho thấy, tổng lợi nhuận trớc thuế Công ty năm 2003 tăng so với năm 2002 403,94 triệu đồng đó: + Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng 441,48 triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động tài giảm -107,72 triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động bất thờng tăng 70,18 triệu đồng Phân tích nhân tố ảnh hởng đến lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 4: Bảng phân tích LN từ hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị: Triệu đồng TT Chỉ tiêu Năm 2002 Số tiền So sánh 2003/2002 Năm 2003 T.trọng (%) Sè tiỊn T.träng (%) Sè T§ Tû lƯ (%) Doanh thu thuÇn 83.238,58 100 95.480,64 100 12.242,06 14,7 Giá vốn hàng bán 80.172,16 96,32 91.715,27 96,06 11.543,11 14,4 Chi phí bán hàng 947,63 1,14 668,42 0,7 -279,21 -29,46 Chi phÝ qu¶n lý DN 1.642,53 1,97 2.179,21 2,28 436,68 21,38 LN từ hoạt động SXKD 476,26 0,57 917,74 0,96 441,48 92,70 a Giá vốn hàng bán 26 Giá vốn hàng bán nhân tố quan trọng chủ yếu ảnh hởng đến lợi nhn cđa doanh nghiƯp Nã cã quan hƯ ngỵc chiỊu với lợi nhuận điều kiện nhân tố khác không đổi, giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận giảm ngợc lại Qua bảng số liệu ta thấy, giá vốn hàng bán có tăng lên Năm 2002 giá vốn hàng bán 80.172,16 triệu đồng chiếm tỷ trọng 96,32% tổng doanh thu thuần, đến năm 2003 91.715,27 triệu đồng chiếm tỷ trọng 96,06 % tổng doanh thu Năm 2003 doanh thu 95.480,64 triệu đồng, tăng 12.242,06 triệu đồng so với năm 2002 tơng ứng với 14,7% Trong giá vốn hàng bán năm 2003 91.715,27 triệu đồng, so với năm 2002 tăng 11.543,11 triệu đồng tơng ứng với 14,4 % Để chứng minh rõ ta so sánh tiêu giá vốn hàng bán với doanh thu nh sau: Nếu nh năm 2002, 100 đồng doanh thu thu Công ty phải bỏ 96,32 đồng vốn, sang đến năm 2003 phải bỏ 96,06 đồng vốn Nh vậy, so với năm 2002 năm 2003 giá vốn hàng bán giảm 0,26 đồng Giả sử tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán tỷ lệ tăng doanh thu (14,58%) giá vốn hàng bán lớn giá vốn hàng bán thực tế năm 2003 Nhng tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán nhỏ tỷ lệ tăng doanh thu nên đà làm cho lợi nhuận tăng lµ: [80.172,16 tr x 114,7% - 91.715,27 tr] = 9.104,031 triệu đồng Tuy nhiên ta thấy thực tế Công ty thực chức chủ yếu lĩnh vực thơng mại nên tỷ lệ giá vốn doanh thu nh cao, Công ty cần phấn đấu giảm giá vốn hàng bán Trong năm tới để phù hợp với xu hội nhập, phải nâng cao tính tự chủ, không phụ thuộc nhiều vào nhà sản xuất, Công ty cần có chuyển hớng kinh doanh nh: Đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh, đầu t vào số lĩnh vực sản xuất Điều giúp cho Công ty kiểm soát đợc giá vốn hàng bán, từ nâng cao lợi nhuận cho Công ty hạn chế đợc tác động xấu thị trờng Nh đà biết, lợi nhuận Công ty không phụ thuộc vào doanh thu, doanh thu mà phụ thuộc vào chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Hai nhân tố tác động ngợc chiều lợi nhuận Muốn lợi nhuận ngày cao nhiệm vụ Công ty phải không ngừng phấn đấu hạ thấp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Vậy thực trạng Công ty việc quản lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm qua nh ta phân tích kỹ dới b Chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp 27 Để thực sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải bỏ khoản chi phí định Đây nhân tố có ảnh hởng đến lợi nhuận Vì vậy, phấn đấu hạ thấp chi phí hoạt động kinh doanh làm tăng lợi nhuận tạo đ ợc lợi cho doanh nghiệp cạnh tranh Để làm đợc điều này, Công ty cần áp dụng nhiều biện pháp nh quản lý chặt chẽ suốt trình mua hàng hoá, sử dụng hợp lý tiền vốn, sức lao động, giảm tối đa chi phí quản lý doanh nghiệp Qua bảng số liệu số ta thấy: Chi phí bán hàng : toàn khoản chi liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm nh: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao gói, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí vận chuyển ,bốc dỡ khoản chi làm giảm lợi nhuận Chi phí bán hàng Công ty năm 2003 đà giảm so với năm 2002 668,42 triệu đồng năm 2002, chi phí 947,63 triệu đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2003 : 2.179,21 triệu đồng tăng 436,68 triệu đồng so với năm 2002, tơng ớng với 21,38 % Điều chứng tỏ việc tổ chức máy quản lý Công ty cha đợc tốt nên lợi nhuận Công ty bị giảm lợng tơng ứng Để thấy rõ ta thấy, năm 2002, 100 đồng doanh thu thu Công ty phải bỏ 96,32 đồng vào giá thành sản xuất; 3,11 đồng chi phí lợi nhuận thu 0,57 đồng Sang đến năm 2003, công ty bỏ 96,06 đồng vào giá thành sản xuất 2,98 đồng chi phí, lợi nhuận đạt đợc 0,96 đồng Nh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mà Công ty bỏ năm 2003 thấp so với năm 2002 1,13 đồng Điều chứng tỏ Công ty đà có biện pháp tích cực giảm chi phí nên đà đạt đợc lợi nhuận cao năm trớc Tuy nhiên, chi phí quản lý doanh nghiệp cao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2003 tăng 441,48 triệu đồng so với năm 2002, tơng ứng với 92,70% Đây dấu hiệu đáng mừng với Công ty Hầu hết với doanh nghiệp nói chung Công ty xuất nhập hợp tác đầu t giao thông vận tải nói riêng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng có ý nghĩa định tổng số lợi nhuận Công ty Qua phân tích ta thấy đợc tầm quan trọng công tác quản lý chi phí hoạt động kinh doanh Công ty, chi phí có quan hệ chặt chẽ doanh thu lợi nhuận Nếu chi phí tăng chi phí không nội dung nó, làm cho lợi nhuận doanh nghiệp bị giảm 3.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài 28 Theo số liệu bảng 2, ta thấy năm 2002 năm 2003 lợi nhuận thu đợc từ hoạt động tài số âm, nguyên nhân Công ty tham gia vào hoạt động tài Tuy nhiên, sang năm 2003 thu nhập từ hoạt động tài đà tăng lên đáng kể Công ty đà tham gia góp vốn liên doanh, mua bán chứng khoán nên năm 2003 đà tăng 248,038 triệu động, chứng tỏ Công ty đà bắt đầu để ý đến hoạt động tài Để thu đợc lợi nhuận cao từ hoạt động tài chính, Công ty cần có sách đào tạo cán trong công tác kinh doanh tài chính, song bên cạnh cần có thị trờng tài ổn định Chi chí hoạt động tài trả lÃi vay ngắn hạn, chi phí cho đầu t tài 3.3 Lợi nhuận từ hoạt ®éng bÊt thêng Lỵi nhn bÊt thêng chđ u phơ thuộc vào công tác quản lý vốn Công ty Để thu đợc hiệu cao hoạt động cần phải có giám sát chặt chẽ đồng vốn, có thông tin phản hồi kịp thời, xác từ bạn hàng, từ thị trờng Qua số liệu bảng cho thấy, lợi nhuận bất thờng năm 2003 tăng 70,18 triệu đồng Tỷ lệ tăng 40,13% Đây nguyên nhân góp phần làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp - Thu nhập từ hoạt động bất thờng chủ yếu : Thanh lý, bán tài sản cố định, máy móc thiết bị hết thời hạn sử dụng, khoản nợ khó đòi năm trớc, khoản nợ đợc phát từ năm trớc - Chi phí từ hoạt động bất thờng: Chi phí bán lý tài sản, chi phí thu hồi nợ, tiền phạt vi phạm hợp đồng .II Một số yếu tố khác tác động đến lợi nhuận .1 Một số tiêu tài năm 2002 2003 Hoạt động tài phận hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hởng tới tình hình tài doanh nghiệp Do để hiểu rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, cần nghiên cứu số tiêu tài để đánh giá khái quát tình hình hoạt động Công ty Bảng Một số tiêu tài năm 2002 2003 Đơn vị : Triệu đồng 29 STT Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch 2003/2002 Bố trí cấu % - TSCĐ/Tổng tài sản % 31,1 26,9 - 4,2 - TSLĐ/Tổng tài sản % 68,9 73,1 4,2 Tỷ suÊt LN trªn doanh thu % 0,002 0,005 0,003 Tû suÊt LN rßng VKD % 0,09 0,12 0,03 % 92,3 89,0 - 3,3 Tình hình tài Nợ phải trả/ Tổng VKD Nhìn vào bảng ta thấy: Vốn lu động Công ty chiếm tỷ trọng lớn vốn cố định Tỷ trọng vốn lu động năm 2003 so với năm 2002 tăng lên 4,2% Có thể nói, việc phân phối vốn Công ty tơng đối hợp lý doanh nghiệp thơng mại - Nhìn vào bảng số liệu ta thấy, 100 đồng doanh thu năm 2003 mang lại 0,005 đồng lợi nhuận ròng, so với năm 2002 có tăng lên 0,003 đồng nhng không đáng kể Công ty cần phải cố gắng để lợi nhuận doanh thu ngày tăng - Đối với tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh năm 2003 tăng 0,03% so với năm 2002 - Nợ phải trả tổng vốn kinh doanh tơng đối cao Năm 2003, bỏ 100 đồng vốn kinh doanh Công ty phải trả khoản nợ 89,0 đồng, giảm 3,3 đồng so với năm 2002 Đây dấu hiệu đáng mừng cho Công ty Tình hình sử dụng vốn quản lý vốn lu động Công ty 2.1 Kết cấu vốn lu động Qua bảng sè ta thÊy : Vèn b»ng tiỊn cđa C«ng ty năm 2003 tăng 539 triệu đồng so với năm 2002, tơng ứng với 23,4% Các khoản phải thu Công ty năm 2003 tăng so với năm 2002 : 2.471 triệu đồng, tơng ứng với 30,3% Điều cho thấy Công ty có dấu hiệu bị doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn Hàng tồn kho năm 2003 tăng 2.240 triệu đồng so với năm 2002 với tỷ lệ 29,5% Công ty cần khắc phục việc giảm tỷ lệ hàng tồn kho, đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hoá tăng cờng lợng vốn tiền Công ty Bảng Kết cấu vốn lu động năm 2002 - 2003 Đơn vị: Triệu đồng 30 Năm 2002 STT Chỉ tiêu Số tiền Năm 2003 Tû träng Tû träng Sè tiÒn (%) (%) 12,3 2.844 11,3 Chênh lệch 2003/2002 Số Tỷ lệ TĐ (%) 539 23,4 Vốn tiền 2.305 Các khoản phải thu 8.156 43,3 10.627 42,1 2.471 30,3 Hàng tån kho 7.592 40,3 9.832 38,9 2.240 29,5 Tµi sản lu động khác 771 4,1 1.953 7,7 1.182 153,3 18.824 100 25.256 100 6.432 Tỉng vèn lu ®éng 31,2 2.2 Tình hình sử dụng vốn lu động Một yếu tố để nâng cao hiệu sử dụng vốn tăng nhanh vòng quay vốn lu động huy động vốn cố định vào sản xuất Nói cách khác, việc nâng cao lợi nhuận phần nhờ quản lý sử dụng tốt loại vốn kinh doanh, tăng doanh thu tiêu thụ góp phần tăng lợi nhuận Để đánh giá tình hình sử dơng vèn ta h·y xem xÐt mét sè chØ tiªu Công ty hai năm 2002-2003 qua bảng sau: Bảng Tình hình sử dụng vốn năm 2002 - 2003 Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Đơn Vị Năm 2002 Năm2003 Chênh lệch 2003/2002 Số TĐ Tỷ lệ% Doanh thu thn TriƯu 83.238,58 95.480,64 12.242,06 14,7 Lỵi nhn sau th TriƯu 182,626 457,306 274,68 150,40 Vèn lu ®éng BQ TriƯu 18.824 25.256 6.432 34,2 Sè vòng quay VLĐ Vòng 4,42 3,78 -0,64 -14,48 Số ngày luân chuyển VLĐ Ngày 81,45 95,24 13,79 16,93 4=1/3 5=360/4 6=3/1 Hàm lợng VLĐ % 0,23 0,26 0,03 13,04 7=2/3 Lợi nhuận/ VLĐ % 0,01 0,02 0,01 100 (Số liệu từ báo cáo tài chính) Qua bảng số liệu ta thấy: Vốn lu động bình quân sử dụng năm 2003 Công ty đà tăng lên so với năm 2002 6.432 triệu đồng, tỷ lệ tăng 34,2% Tuy nhiên, số vòng quay vốn lu động năm 2003 lại nhỏ năm 2002 0,64 vòng tơng 31 ứng 14,48% Điều cho thấy hiệu suất sử dụng vòng quay vốn năm 2003 Công ty cha đạt hiệu Do vòng quay vốn lu động Công ty giảm, điều chứng tỏ khả sử dụng vốn lu động Công ty so với năm trớc Hệ tất yếu số ngày luân chuyển vốn lu động tăng lên Năm 2003, số ngày luân chuyển vốn lu động 95,24 ngày, tăng 13,97 ngày tơng ứng với 16,93% Đây dấu hiệu không tốt công tác hoạt động kinh doanh Công ty - Hàm lợng vốn lu động: Để có đồng doanh thu năm 2002, Công ty cần 0,23 đồng vốn lu động, nhng sang đến năm 2003 Công ty lại phải cần 0,26 đồng vốn lu động Đây nguyên nhân làm cho lợi nhuận Công ty giảm - Qua bảng ta thấy, năm 2002 đồng vốn lu động bình quân Công ty bỏ thu đợc 0,01 đồng lợi nhuận, đến năm 2003 thu đợc 0,02 đồng lợi nhuận Chỉ tiêu cho thấy tỷ lệ thấp Công ty cần phải có nhiều biện pháp tích cực để nâng cao hệ số nhằm tăng lợi nhuận Công ty Phần III 32 Một số biện pháp chủ yếu nhằm tăng lợi nhuận Công ty xuất nhập hợp tác đầu t giao thông vận tải hà nội I Đánh giá chung Những thuận lợi kết đạt đợc - Nhìn chung hoạt động kinh doanh Công ty năm qua có nhiều h ớng lên, với mục tiêu, phơng hớng mà ban lÃnh đạo Công ty đà đề ra, biểu tiêu nh: doanh thu, doanh thu thuần, lÃi gộp tăng - Mặc dù năm qua có nhiều biến động nớc giới.Những biến động tác động vào hoạt động kinh doanh cđa C«ng ty nhng C«ng ty vÉn kh«ng ngõng phát triển Đó nhờ có nỗ lực lớn Ban giám đốc nh toàn thể cán công nhân viên Công ty - Hàng năm Công ty hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế Nhà nớc đợc coi Công ty phát triển - Với mặt hàng mình, Công ty có nhiều khách hàng thị trờng quen thuộc, lẽ mặt hàng phục vụ nhiều cho ngành kinh tế thuộc sở hạ tầng, mà phục vụ cho ngành giao thông vận tải, mà ngành khác kinh tế Do việc tiêu thụ không gặp nhiều khó khăn Những tồn Bên cạnh kết mà Công ty đà đạt đợc năm qua Công ty tồn số mặt sau: - LÃnh đạo tập trung vào đạo hoạt động kinh doanh chính, cha ý đến hoạt động khác nh hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng đà ảnh hởng lớn đến lợi nhuận chung Công ty - Chi phí quản lý Doanh nghiệp cao, chứng tỏ Công ty cha ý đến biện pháp rút gọn biên chế, cha xác định đợc định mức chi tiêu quản lý định mức - Về sử dụng vốn: Vốn kinh doanh(bình quân) Công ty tăng chủ yếu vốn lu động (bình quân) Nguyên nhân a Nguyên nhân khách quan 33