Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán của nhà xuất bản giáo dục
Tìm hiểu chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục
Khái quát chung về Nhà xuất bản Giáo dục
1 Quá trình hình thành và phát triển của Nhà xuất bản Giáo dục.
Nhà xuất bản Giáo dục tiền thân là Ban Tu thư và tổ in, thành lập ngay sau giải phóng Ngày 10/5/1957, theo Nghị định 398/NĐ, Bộ trưởng Nguyễn Văn Huyên chính thức thành lập Nhà xuất bản Giáo dục, hoạt động từ 1/6/1957, đáp ứng nhu cầu cải cách giáo dục và phát triển lâu dài ngành.
Quá trình hình thành và phát triển của Nhà xuất bản Giáo dục có thể chia thành các giai đoạn sau:
Nhà xuất bản Giáo dục (1957-1963) tập trung vào tiếp nhận bản thảo, biên tập kỹ thuật, in ấn và phân phối sách qua Sở phát hành.
Nhà xuất bản Giáo dục, được Cục Xuất bản (Bộ Văn hóa) phân phối, đã xuất bản sách giáo khoa cấp 2, 3 (1960-1962) và nhiều tài liệu khác như sách bổ túc văn hóa, giáo trình đại học, sách trung học sư phạm, cùng sách tham khảo Đáp ứng cải cách giáo dục lần thứ 2, Nhà xuất bản đã phát hành hơn 200 đầu sách với gần 2 triệu bản, phục vụ đa dạng cấp học và ngành học.
Giai đoạn hoạt động xuất bản trong thời kỳ đầu của cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nớc (1964 1971): –
Nhà xuất bản Giáo dục, với đội ngũ cán bộ năng lực mạnh, hàng năm xuất bản và phát hành 200-300 đầu sách, tổng cộng 18 triệu bản, góp phần quan trọng vào phong trào “dạy tốt, học tốt” và khẳng định vị thế hàng đầu trong ngành.
Năm 1971, Nhà xuất bản Giáo dục sáp nhập vào Cục Xuất bản Giáo dục, thu hẹp hoạt động chỉ còn biên soạn sách tham khảo, từ điển và sách học tiếng nước ngoài Tuy nhiên, nhà xuất bản vẫn đạt được thành tựu đáng kể như xuất bản bộ SGK 10 năm cho miền Nam, với sản lượng hơn 20 triệu bản/năm Đến tháng 8/1977, Nhà xuất bản Giáo dục tách khỏi Cục và trở thành đơn vị độc lập.
Giai đoạn phục vụ cải cách giáo dục lần thứ ba hoàn thành thay SGK cho – cấp
1 (1978 - 1986): Ngày 7/1/1978, hợp nhất Trung tâm Biên soạn cải cách giáo dục với
Nhà xuất bản Giáo dục, thành lập chi nhánh tại TP HCM năm 1979, đóng góp lớn cho giáo dục quốc gia Bên cạnh xuất bản SGK cải cách, Nhà xuất bản còn hỗ trợ biên soạn và in SGK cho Campuchia và phổ cập giáo dục tiểu học vùng khó khăn.
Thời kỳ đổi mới và phát triển (1987-nay) : Chỉ tính trong ba năm đầu đổi mới (1987-
1989), Nhà xuất bản Giáo dục đã thực hiện đợc 1253 tên sách với 113.492.501 bản sách
Theo quyết định số 1340/TCCP ngày 7/7/1992 của Bộ Giáo dục và Đào tạo, Nhà xuất bản Đại học và Giáo dục chuyên nghiệp hợp nhất với Nhà xuất bản Giáo dục, hình thành Nhà xuất bản Giáo dục mới Nhà xuất bản này được tăng cường năng lực bằng việc sát nhập các đơn vị thuộc ngành giáo dục và đào tạo.
- Công ty Phát hành sách giáo khoa Trung ơng, 1998
- Bộ phận chỉ đạo phát hành và th viện trờng học, 1998
- Nhà máy in Diên Hồng, 1991
- Báo Toán học tuổi trẻ, 1991
- Nhà máy in Sách giáo khoa, 1995
- Trung tâm nghe nhìn giáo dục, 1996
- Trung tâm bản đồ và tranh ảnh Giáo dục, 1996
- Trung tâm khoa học và công nghệ sách giáo khoa, 1996
Nhà xuất bản Giáo dục, ngoài nhiệm vụ xuất bản, còn được giao chỉ đạo phát hành và thư viện trường học, đã vượt qua nhiều khó khăn (thiếu tác giả, vốn, giá giấy tăng, sáp nhập nhiều đơn vị…) để đạt được thành tích đáng kể, đóng góp tích cực vào cải cách giáo dục Nhà xuất bản luôn ưu tiên nhiệm vụ chính trị, lấy phục vụ làm mục tiêu, kinh doanh để phục vụ mục tiêu đó, nâng cao chất lượng, giảm giá thành, và thường xuyên vượt chỉ tiêu kế hoạch.
2 Chức năng và nhiệm vụ của Nhà xuất bản Giáo dục. a Chức năng của Nhà xuất bản Giáo dục
Nhà xuất bản Giáo dục, đơn vị trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo, là doanh nghiệp nhà nước độc lập, có trách nhiệm xuất bản và phát hành SGK, sách tham khảo, tài liệu dạy học và các công trình khoa học phục vụ toàn quốc Nhà xuất bản hoạt động với tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản ngân hàng riêng.
Nhà xuất bản Giáo dục đảm nhiệm xuất bản và phát hành sách giáo khoa, sách tham khảo, tài liệu dạy học phục vụ toàn quốc từ mầm non đến sau đại học, đảm bảo số lượng và chất lượng.
Nhà xuất bản Giáo dục có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan chức năng của
Bộ Giáo dục và Đào tạo chỉ đạo công tác phát hành sách giáo khoa, công tác th viện tr- ờng học.
Nhà xuất bản Giáo dục hỗ trợ Bộ Giáo dục và Đào tạo quản lý xuất bản tài liệu dạy học cho các trường đại học, cao đẳng, trung học và các cơ quan trực thuộc Bộ.
Nhà xuất bản Giáo dục áp dụng chế độ kế toán kinh tế, đảm bảo an toàn vốn, hoàn thành nghĩa vụ tài chính với Nhà nước và được hưởng trợ giá sách giáo khoa theo quy định Nhà xuất bản này cũng kinh doanh thêm các văn hoá phẩm phục vụ giáo dục.
Nhà xuất bản Giáo dục hợp tác quốc tế về xuất bản và phát hành sách, tuân thủ quy định của Nhà nước và Bộ Giáo dục và Đào tạo.
3 Kết quả sản xuất kinh doanh qua một số năm. a Phân tích tình hình tài chính
Nhà xuất bản Giáo dục, trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo, chuyên sản xuất kinh doanh sách giáo khoa, sách tham khảo, tạp chí chuyên ngành và tem, chủ yếu là hàng trợ giá, ít chịu ảnh hưởng thời tiết Do đó, hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản tương đối ổn định trong hai năm gần đây.
BảNG KếT quả hoạt động kinh doanh nhà xuất bản giáo dục Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
1.Tổng doanh thu 301.990.351.277 348.183.001.661 46.192.650.384 15 2.Giá vốn hàng bán 259.286.269.52
3.Lợi nhuận gộp 42.573.117.943 61.272.247.156 18.699.129.213 44 4.CPBH và QL 11.694.209.474 24.580.652.422 12.886.442.948 110 5.ThuÕ thu nhËp 5.929.572.544 10.013.980.181 4.084.407.637 69 6.Lợi nhuận sau thuế 13.586.341.207 20.012.321.378 6.425.980.171 47 7.Vèn kinh doanh 28.726.082.237 30.183.615.069 1.457.532.832 5 8.Thu nhËp b×nh qu©n đầu ngời / tháng
Nhà xuất bản Giáo dục có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định, doanh thu tăng đều qua các năm, kéo theo thu nhập bình quân đầu người tăng Tuy nhiên, chi phí quản lý và bán hàng tăng nhanh hơn doanh thu, cho thấy công tác quản lý chưa đạt hiệu quả cao, đặc biệt tại Nhà xuất bản Giáo dục phía Bắc do nhiều đơn vị trực thuộc.
Bảng phân tích tỷ suất hiệu quả sử dụng vốn
2 Lợi nhuận gộp / Tổng doanh thu 0,14 0,18 0,04 29
• Hiệu suất sử dụng vốn cho biết 1 đồng vốn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ tạo ra đợc bao nhiêu đồng doanh thu
Năm 2002, một đồng vốn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra đợc 10,51 đồng doanh thu.
Năm 2003, một đồng vốn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra đợc 11,54 đồng doanh thu.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động tổ chức kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Nhà xuất bản giáo dục (phía Bắc).
Nhà xuất bản Giáo dục vận hành theo mô hình tổng công ty, với nhiều đơn vị trực thuộc độc lập về kinh doanh, có con dấu và tài khoản ngân hàng riêng.
Nhà xuất bản Giáo dục sở hữu hai chi nhánh hoạt động độc lập tại Đà Nẵng và Thành phố Hồ Chí Minh, mỗi chi nhánh được cấu trúc như một công ty con với đầy đủ bộ máy quản lý gồm Giám đốc, kế toán trưởng và các trưởng phòng ban.
Bộ máy quản lý của Nhà xuất bản Giáo dục đợc tổ chức dọc theo cơ cấu chức năng nh sau:
Ban Giám đốc gồm: 1 Giám đốc, 3 Phó giám đốc và 1 Kế toán trởng.
Giám đốc Nhà xuất bản Giáo dục do Bộ trưởng Bộ GD-ĐT bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Bộ về mọi hoạt động kinh doanh, quản lý tài sản và vốn Người này quyết định phương hướng xuất bản, kế hoạch in ấn, phát hành, giao kế hoạch cho các đơn vị trực thuộc, và chỉ đạo công tác tài chính toàn Nhà xuất bản.
Phó Giám đốc - Tổng biên tập chịu trách nhiệm pháp lý về chất lượng chính trị, tư tưởng, khoa học, nghệ thuật các xuất bản phẩm, lãnh đạo khối biên tập, tổ chức công tác biên soạn, biên tập, ký hợp đồng tác giả và chỉ đạo tuyên truyền quảng cáo.
Phó Giám đốc phụ trách phát hành quản lý Trung tâm phát hành sách giáo dục, Phòng Hành chính - Quản trị và tổ chức tuyên truyền sách Ông/Bà cũng chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng kinh tế với các đối tác, bao gồm hợp đồng liên doanh và các hợp đồng dịch vụ khác.
Phó Giám đốc phụ trách in chịu trách nhiệm xây dựng và triển khai kế hoạch sản xuất, tối ưu năng lực nhà in, đảm bảo số lượng, chất lượng và thời gian in ấn xuất bản phẩm Ông/Bà cũng phối hợp công nghệ, thống nhất quy trình bản thảo, maket, chất lượng và kỹ thuật in toàn Nhà xuất bản Cuối cùng, Phó Giám đốc ký hợp đồng in ấn và lệnh xuất vật tư sản xuất.
Kế toán trưởng quản lý, sử dụng vốn hiệu quả, đề xuất chính sách giá và cơ chế thanh toán, thẩm định chi tiêu trước khi trình Giám đốc Kiểm soát tài sản, tiền vốn, chi phí sản xuất, quản lý và xây dựng Kiểm tra báo cáo quyết toán và kế toán nội bộ Nhà xuất bản Giáo dục và đơn vị trực thuộc Chỉ đạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán toàn bộ hệ thống.
Khối biên tập gồm có: Ban th ký biên tập, các Ban biên tập chuyên môn, Trung tâm
Chế bản - Đồ hoạ, Phòng Th viện - T liệu.
Ban thư ký biên tập hỗ trợ Giám đốc và Tổng biên tập lập kế hoạch, đề tài xuất bản hàng năm, quản lý quá trình biên tập, chế bản, phối hợp in ấn và phát hành sách Họ cũng tham gia quản lý xuất bản liên doanh, xét duyệt đề tài, soạn thảo hợp đồng, cấp giấy phép, quản lý xuất bản nội bộ ngành giáo dục và thực hiện chế độ lưu chiểu, lưu trữ Cuối cùng, ban thư ký hỗ trợ công tác văn thư, hành chính và tổ chức hội nghị cho Tổng biên tập.
- Các Ban biên tập chuyên môn: Ban Mẫu giáo, Ban Văn, Ban Tiếng việt, Ban
Các ban chuyên môn (Ngoại ngữ, Sử - Địa, Toán, Lý, Hoá, Sinh, Kỹ thuật - Hướng nghiệp, Giáo dục, Kỹ thuật đại học) chịu trách nhiệm biên tập sách, đảm bảo nội dung và hình thức bản thảo hoàn chỉnh từ bản thảo của tác giả.
Trung tâm Chế bản - Đồ họa của Nhà xuất bản Giáo dục đảm nhiệm toàn bộ khâu chế bản và thiết kế đồ họa sách, bao gồm cả hình ảnh, văn bản, trang trong và bìa Trung tâm cũng phối hợp công nghệ để đảm bảo sự thống nhất về bản thảo, maket và trình bày sách trên toàn quốc.
Phòng Thư viện - Tài liệu cung cấp tài liệu, thông tin phục vụ nghiên cứu, làm việc và học tập cho cán bộ Nhà xuất bản, đồng thời quản lý, lưu trữ và bảo quản sách báo chuyên ngành.
Khối Sản xuất - Phát hành gồm có Phòng Vật t, Phòng Quản lý in, và Trung tâm phát hành sách giáo dục
Phòng vật tư lập kế hoạch vật tư phục vụ xuất bản, thực hiện mua sắm, vận chuyển giấy bằng đường sắt phối hợp với Kho vận Trung tâm phát hành sách giáo dục Phòng vật tư tổ chức cắt rọc giấy theo đúng kích thước và phối hợp với phòng Tài vụ quyết toán với các nhà in.
Phòng Quản lý in chịu trách nhiệm điều phối, ký hợp đồng, kiểm tra chất lượng, số lượng và tiến độ in ấn xuất bản phẩm; đồng thời lưu trữ bản can, phim và sản xuất bản can, phim mới.
- Trung tâm phát hành sách Giáo dục gồm các phòng Kế hoạch- Tiếp thị, Phòng
Trung tâm Phát hành, Phòng Kho vận và Cửa hàng giới thiệu sách của Nhà xuất bản Giáo dục chịu trách nhiệm lập kế hoạch, theo dõi và điều tiết phân phối sách toàn quốc, bao gồm hợp đồng với các công ty sách - thiết bị trường học, khảo sát thị trường và quản lý kho sách, đội xe vận chuyển Trung tâm cũng chỉ đạo công tác thư viện trường học trên toàn quốc.
Khối Quản lý - Tổng hợp gồm có: Phòng Kế hoạch - Tổng hợp, Phòng Tổ chức - Lao động - Tiền lơng, Phòng Hành chính - Quản trị, Phòng Kế toán - Tài vụ.
Phòng Kế hoạch của Nhà xuất bản Giáo dục chịu trách nhiệm xây dựng và giám sát kế hoạch tổng thể hàng năm, phối hợp với các phòng ban khác Phòng này cũng tổng hợp hoạt động, thực hiện công tác đối ngoại, tuyên truyền sách giáo dục ra nước ngoài và quản lý mạng thông tin toàn quốc.
Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục
Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng nhật ký chung để ghi sổ tổng hợp, kết hợp với chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ để phân loại và tổng hợp thông tin.
Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng niên độ kế toán theo năm dương lịch (01/01 - 31/12) và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Để đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho Ban Giám đốc và kiểm tra hoạt động kinh doanh, Nhà xuất bản áp dụng phần mềm kế toán riêng, kết nối với các chi nhánh và đơn vị trực thuộc, tự động cập nhật dữ liệu từ hóa đơn, chứng từ vào báo cáo tài chính và báo cáo quản trị Phần mềm này kết hợp với phần mềm Office để lập báo cáo tài chính đúng mẫu Bộ Tài chính.
Phần mềm kế toán Nhà xuất bản Giáo dục được cập nhật liên tục, đáp ứng kịp thời các chế độ kế toán mới Quy trình hoạt động được tối ưu hóa trên hệ thống quản lý kế toán tài chính máy tính.
Quy trình làm việc của hệ thống chơng trình quản lý kế toán - tài chính trên máy vi tính
Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Vũ Hồng Anh – Kế toán 42A
Báo cáo tổng hợp Cung cấp cho
Sổ chi tiết tài khoản Sổ chi tiết tiểu khoản Các báo cáo về tình công nợ Sổ cái tài khoản
Chứng từ xuÊt kho hàng hoá
Chứng từ nhËp kho hàng hoá
Hệ thống chương trình xử lý nhËt ký chung
Các nghiệp vụ phát sinh tại Phòng Kế Các nghiệp vụ phát sinh tại Phòng Kho Các nghiệp vụ phát sinh tại Phòng Kế
2 Hệ thống chứng từ kế toán.
Nhà xuất bản Giáo dục tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Vụ chế độ kế toán Bộ Tài chính trong hệ thống chứng từ kế toán Mọi hoạt động kinh tế tài chính được ghi chép đầy đủ, chính xác theo đúng mẫu và phương pháp tính toán quy định.
Quá trình lập chứng từ tuân thủ quy trình chặt chẽ, bắt đầu từ giấy đề nghị/phiếu yêu cầu được xác nhận bởi trưởng phòng, phê duyệt bởi Giám đốc và trưởng phòng kế toán Kế toán lập chứng từ, kiểm tra tính hợp lệ và chuyển giao cho bộ phận liên quan.
3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán.
Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 1141/CĐKT ngày 1-11-1995.
Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng hệ thống tài khoản kế toán được thống nhất với hai chi nhánh và đơn vị trực thuộc, dựa trên quy định của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung) và điều chỉnh thêm một số tiểu khoản phù hợp hoạt động kinh doanh.
Ví dụ: Nhóm tiểu khoản 3311: Phải trả nhà cung cấp có 11 tiểu khoản (TK 33310003: Công ty giấy Đồng nai, TK 3310005: Công ty giấy Nam liên)
Một số tài khoản cũng có sự thay đổi cho phù hợp
TK 1311: Phải thu- Các công ty sách- TBTH.
TK 1312: Phải thu- Tác giả mua sách.
TK 1318: Phải thu- Đại lý và các khách hàng khác
Nhà xuất bản sử dụng VNĐ trong ghi chép kế toán.
Hệ thống TK kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục có trong bảng biểu mẫu.
4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán.
Nhà xuất bản Giáo dục áp dụng kế toán nhật ký chung, song song đó sử dụng thêm chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ để quản lý hiệu quả quy mô sản xuất lớn, hỗ trợ kiểm tra và đối chiếu số liệu Hệ thống kế toán bao gồm các sổ sách này.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Qui trình ghi sổ kế toán tổng hợp của kế toán Nhà xuất bản Giáo dục đợc khái quát nh sau:
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quá trình kế toán bắt đầu từ ghi chép chứng từ gốc vào nhật ký chung, xử lý trên máy tính, cập nhật vào sổ cái và sổ chi tiết Cuối tháng, số liệu được đối chiếu và kiểm tra tính chính xác trước khi lập báo cáo tài chính và bảng cân đối số phát sinh Song song đó, việc lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hỗ trợ quản trị kế toán.
5 Báo cáo kế toán tài chính
Báo cáo kế toán tài chính tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, giúp đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp đó.
Báo cáo tài chính mà Nhà xuất bản Giáo dục áp dụng là những báo cáo bắt buộc bao gồm:
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiÕt
Sổ Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết
Sổ nhật ký đặc biệt
BCTC Bảng cân đối số phát sinh
Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dôc
Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng nhiều báo cáo để phục vụ quản lý kinh tế, tài chính và đáp ứng yêu cầu chỉ đạo, điều hành của Ban giám đốc.
- Báo cáo nhanh về doanh thu.
- Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với ngời cung cấp.
- Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Báo cáo tình hình sử dụng vật t.
- Báo cáo chi tiết giá thành từng cuốn sách (cuối năm).
- Báo cáo về sách nhập theo các nguồn.
Nhà xuất bản Giáo dục thực hiện báo cáo kế toán tài chính theo đúng quy tắc, phương pháp của Bộ Tài chính Phòng kế toán tổng hợp đảm bảo thu chi tài chính, bảo toàn vốn và sử dụng vốn đúng mục đích, tuân thủ chế độ, quy định của Nhà nước.
Kế toán - Tài vụ Nhà xuất bản Giáo dục đã tổ chức tốt công tác kế toán, tuân thủ đầy đủ các chế độ, chính sách tài chính, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác phục vụ quản lý và chỉ đạo kinh doanh.
III Đặc điểm qui trình kế toán của các phần hành kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục.
1 Kế toán tiền mặt: a Hệ thống chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu: Là chứng từ phản ánh số tiền mặt thu thực tế vào quỹ
- Phiếu chi: Là chứng từ phản ánh số tiền mặt thực tế chi ra từ quỹ.
- Giấy đề nghị tạm ứng: Là chứng từ phản ánh số tiền ứng trớc cho cán bộ công nhân viên để thực hiện nhiệm vụ đợc doanh nghiệp giao.
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng: Là chứng từ quyết toán số tiền đã tạm ứng cho cán bộ công nhân viên. b Hệ thống sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 111.
- Bảng tổng hợp chi tiết thu, chi tiền mặt.
- Chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. c Quy trình luân chuyển chứng từ:
Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu chi
Phiếu chi các nghiệp vụ có số tiền lớn, ảnh hưởng trọng yếu đến quản lý tại Nhà xuất bản Giáo dục, phải được ký duyệt trước khi xuất tiền Quy trình này đảm bảo luân chuyển chứng từ chặt chẽ.
Kế toán tiền mặt Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quỹ Đề nghị chi 1
Nhà xuất bản Giáo dục đơn giản hóa quy trình luân chuyển chứng từ cho các nghiệp vụ chi thường xuyên nhằm đảm bảo tính kịp thời.
Ngêi nhận tiền Kế toán tiền mặt Thủ tr- ởng đơn vị
Kế toán trởng, tr- phòng ởng kế toán
Thủ quỹ Đề nghị chi 1
Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu thu:
Cũng tơng tự nh quy trình luân chuyển phiếu thu, quy trình luân chuyển phiếu chi cũng có hai trờng hợp:
Các nghiệp vụ thu tiền lớn, bất thường, ảnh hưởng trọng yếu đến quản lý tại Nhà xuất bản Giáo dục, tuân theo quy trình luân chuyển chặt chẽ.
Ngêi nép tiền Kế toán tiền mặt Thủ trởng,
Thủ quỹ Đề nghị nộp 1
Đối với nghiệp vụ thu thường xuyên của Nhà xuất bản Giáo dục, chứng từ chỉ cần ký duyệt ở bước cuối cùng, khác với trường hợp thứ nhất.
Ngêi nép tiền Kế toán tiền mặt Thủ trởng,
Kế toán trởng, Trởng phòng kế toán
Thủ quỹ Đề nghị nộp 1
Quy trình luân chuyển Giấy thanh toán tạm ứng:
Ngêi tiền mặt Thủ trởng,
Lập bảng kê thanh toán tạm ứng 1
Ký duyệt bảng kê thanh toán tạm ứng 2
Ký bảng kê thanh toán
LËp phiÕu thu (phiÕu chi) 3
Thu (chi) tiÒn thõa (thiÕu) 4
Ký phiÕu thu (phiÕu chi) 6
Bảo quản, lu trữ 7 d Quy trình ghi sổ tổng hợp:
Kế toán tiền mặt hàng ngày ghi nhận các chứng từ gốc (phiếu thu, chi, tạm ứng) vào nhật ký chung, xử lý dữ liệu và cập nhật vào sổ cái tiền mặt Nhà xuất bản Giáo dục không dùng nhật ký thu/chi riêng Cuối tháng, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính và chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ thu chi, đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ Chứng từ này đối chiếu với bảng cân đối số và phục vụ kế toán quản trị.
2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: a Hệ thống chứng từ sử dụng:
- Giấy báo Nợ: Là chứng từ phản ánh số tiền chi trả qua ngân hàng.
- Giấy báo Có: Là chứng từ phản ánh số tiền thu đợc qua ngân hàng.
- Uỷ nhiệm thu: Là chứng từ phản ánh số tiền mà khách hàng uỷ nhiệm cho ngân hàng thu của Nhà xuất bản Giáo dục.
- Uỷ nhiệm chi: Là chứng từ phản ánh số tiền mà Nhà xuất bản Giáo dục uỷ nhiệm cho ngân hàng thu của khách hàng.
Séc chuyển khoản là chứng từ kế toán ghi nhận giao dịch thu hoặc chi của Nhà xuất bản Giáo dục thông qua ngân hàng Hệ thống sổ sách được sử dụng cần được minh bạch và hiệu quả.
- Chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ tăng, giảm tiền gửi ngân hàng.
Chứng từ gốc về thu, chi tiền mặt
Sổ cái TK 111 Bảng tổng hợp chi tiết thu, chi tiền mặt
Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết thu, chi tiền mặt
BCTC Bảng cân đối số phát sinh
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Bảng cân đối số phát sinh.
- Sổ chi tiết thu, chi tiền gửi ngân hàng.
- Bảng tổng hợp chi tiết thu, chi tiền gửi ngân hàng. c Quy trình luân chuyển chứng từ:
Quy trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng tương tự quy trình phiếu thu, phiếu chi tiền mặt Ghi sổ tổng hợp là bước kế tiếp quan trọng.
Kế toán tiền gửi ngân hàng hàng ngày ghi chép các nghiệp vụ (Giấy báo nợ, có, ủy nhiệm chi/thu, séc) vào nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết, đồng thời đối chiếu số dư với sổ phụ ngân hàng Định kỳ, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp, đối chiếu với sổ cái TK 112 Cuối tháng, kế toán lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ tăng.
Chứng từ gốc về thu, chi TGNH
Sổ cái TK 112 Bảng tổng hợp chi tiÕt thu, chi TGNH
Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết thu, chi
Sổ nhật ký thu, chi
BCTC được lập dựa trên bảng cân đối số phát sinh, ghi nhận biến động tiền gửi ngân hàng Thông tin này được đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ và dùng làm cơ sở cho báo cáo tài chính và báo cáo quản trị.
3 Kế toán tài sản cố định: a Hệ thống chứng từ sử dụng:
Biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) cần thiết khi TSCĐ tăng do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, hoàn thành xây dựng cơ bản hoặc nhận lại vốn góp.
- Thẻ TSCĐ: Sử dụng để theo dõi từng TSCĐ.
- Biên bản thanh lý TSCĐ: Sử dụng để ghi các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ, kể cả nh- ợng bán.
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Sử dụng để theo dõi khối l- ợng sửa chữa lớn hoàn thành, kể cả sửa chữa nâng cấp.
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ: Theo dõi giá trị của tài sản đợc đánh giá lại.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao: Theo dõi việc tính và phân bổ khấu hao. b Hệ thống sổ sách sử dụng:
- Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ.
- Bảng cân đối số phát sinh.
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ tăng giảm và khấu hao TSCĐ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. c Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hội đồng giao nhËn TSC§
Quyết định tăng (giảm) TSCĐ 1
Lập các chứng từ theo nội dung giao nhận:
- Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Ghi sổ chi tiết TSCĐ
- Lập bảng tính và phân bổ khấu hao
- Ghi sổ kế toán tổng hợp
Bảo quản, lu trữ 4 d Hạch toán chi tiết TSCĐ:
Hiện nay Nhà xuất bản Giáo dục đang sử dụng 2 loại sổ để theo dõi chi tiết TSCĐ: Mẫu số 1: Sổ tài sản cố định
Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng sổ TSCĐ chung, cập nhật hàng năm, ghi chép biến động tăng, giảm nguyên giá và khấu hao tài sản Thông tin được ghi nhận dựa trên chứng từ kế toán và bảng tính phân bổ khấu hao.
Mẫu số 2: Sổ chi tiết TSCĐ theo bộ phận sử dụng.
Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng sổ TSCĐ, được cập nhật dựa trên chứng từ tăng giảm tài sản và bảng tính phân bổ khấu hao cho từng bộ phận Khấu hao TSCĐ được tính toán và ghi chép đầy đủ.
Đánh giá khái quát về tổ chức hạch toán kế toán của Nhà xuất bản Giáo dôc
Một số nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dôc
a Về tổ chức bộ máy tổ chức của Nhà xuất bản Giáo dục phía Bắc
Sau 17 năm đổi mới từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị tr - ờng có sự quản lý của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa, tiềm lực kinh tế và tài chính của đất nớc đã đợc tăng cờng chính trị, xã hội ổn định Nhờ đổi mới đất nớc ta đã thoát khỏi khủng hoảng kinh tế, cải thiện đáng kể đời sống vật chất và văn hoá của nhân dân và giữ vững định hớng xã hội chủ nghĩa
Nhà xuất bản Giáo dục, doanh nghiệp nhà nước dẫn đầu thị trường sách giáo khoa, luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch Năm 2003, đơn vị này xuất bản hơn 2500 đầu sách, in trên 130 triệu bản, doanh thu đạt trên 300 tỷ đồng, tạo việc làm và thu nhập ổn định cho gần 1200 cán bộ công nhân viên (bình quân trên 1,5 triệu đồng/người/tháng) Thành công này nhờ sự nỗ lực và đoàn kết của toàn thể cán bộ, công nhân viên và ban lãnh đạo.
Nhà xuất bản Giáo dục thường xuyên cập nhật văn bản pháp luật mới nhất của Nhà nước và Bộ Giáo dục và Đào tạo, đồng thời tổ chức các buổi tập huấn cho cán bộ nhân viên liên quan.
Nhà xuất bản Giáo dục có ban lãnh đạo chỉ đạo, kiểm tra sát sao, phân công nhiệm vụ chuyên môn hóa cao, hiệu quả Chế độ khen thưởng, kỷ luật và làm việc hợp lý được áp dụng, hỗ trợ cán bộ công nhân viên, đặc biệt những người khó khăn về kinh tế và thời gian Công tác kế toán được thực hiện bài bản.
Nhà xuất bản Giáo dục hiện đại hóa hệ thống kế toán, sử dụng công nghệ thông tin để quản lý tài chính hiệu quả, đảm bảo tuân thủ các quy định của Nhà nước Bộ phận kế toán không ngừng đổi mới, thích ứng với hoạt động sản xuất kinh doanh và hội nhập kế toán quốc tế, hướng tới các nguyên tắc kế toán hiện đại của nền kinh tế thị trường.
Nhà xuất bản Giáo dục sở hữu bộ máy kế toán hoàn chỉnh, khoa học với đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp, nhiệt tình Điều này đảm bảo công tác kế toán được hoàn thiện và thích ứng với cải cách, phát triển kế toán Việt Nam Hơn nữa, trang thiết bị hiện đại và sự phân công công việc hợp lý góp phần quan trọng vào hiệu quả công việc.
Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng "Nhật ký chung" kết hợp chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ để quản lý hiệu quả quy mô lớn.
Khối lượng công việc lớn, cộng với đặc điểm đa số cán bộ kế toán là nữ, ít làm việc ngoài giờ và có nhiều ngày nghỉ, gây khó khăn khi có người nghỉ việc dài hạn, nhất là với trình độ chuyên môn hóa cao tại Nhà xuất bản Giáo dục Giải pháp cần thiết là tăng nhân lực và tăng cường trao đổi công việc giữa các bộ phận.
Đánh giá chung về xu hớng phát triển trong những năm tới của Nhà xuất bản Giáo dôc
Nhà xuất bản Giáo dục chuyển sang mô hình công ty mẹ - công ty con, một mô hình mới tại Việt Nam, sẽ gặp nhiều thách thức Việc chuyển đổi này đòi hỏi thay đổi lớn trong kế toán nội bộ, đặc biệt là kế toán hợp nhất theo chuẩn mực kế toán số 25 (ngày 30/12/2003) Kế toán quản trị đóng vai trò then chốt, cung cấp thông tin tài chính kịp thời và chính xác cho ban lãnh đạo, hỗ trợ ra quyết định hiệu quả Để hoạt động thành công, công ty mẹ cần tăng cường quản lý và kế toán tổng hợp cần đảm nhiệm thêm vai trò kế toán quản trị.
Nhà xuất bản Giáo dục, với tư cách doanh nghiệp độc quyền sản xuất sách giáo khoa được trợ giá, trước đây có hoạt động kinh doanh ổn định Tuy nhiên, tính độc quyền gây thụ động, thiếu cạnh tranh Để thích ứng với xu hướng xóa bỏ độc quyền, Nhà xuất bản cần chủ động hạ giá thành, nâng cao hiệu quả sản xuất và khả năng tiêu thụ Việc mất độc quyền sẽ tạo ra cả thuận lợi và khó khăn cần khắc phục.
- Nhà xuất bản Giáo dục có bề dày kinh nghiệm trong việc biên tập và sản xuất sách
Nhà xuất bản Giáo dục sở hữu hệ thống tổ chức lớn mạnh, tiềm lực tài chính và chuyên môn vượt trội, cùng thị trường rộng lớn, khó sánh bằng các nhà in hay nhà xuất bản khác, đặc biệt sau khi chuyển sang mô hình công ty mẹ - công ty con.
- Nhà xuất bản Giáo dục có thị trờng rộng khắp và có độ tin cậy cao của khách hàng trên cả nớc.
Nhà xuất bản Giáo dục cần ưu tiên hạ giá thành sản xuất để cạnh tranh trên thị trường, hiện đang bị hạn chế do được Nhà nước bù lỗ, thiếu chú trọng hạch toán chi phí Mở rộng sản xuất đa dạng sản phẩm văn hóa phẩm là yếu tố quan trọng để tăng hiệu quả và duy trì vị thế trên thị trường.
Việc tiêu thụ sách giáo dục hiện nay chủ yếu thông qua các công ty sách và thiết bị trường học, dẫn đến tính thụ động Để khắc phục, cần có chính sách tiêu thụ chủ động hơn, bao gồm chính sách với khách hàng và đại lý, mở rộng thị trường bằng cách tăng số lượng đại lý và nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm sau khi xóa độc quyền Nhà xuất bản Giáo dục.
Sử dụng tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” để tập hợp chi phí chung trong chế bản và sản xuất in giúp tính giá thành chính xác và kịp thời hơn so với việc ghi toàn bộ vào tài khoản 622 và 621 Kế toán chi phí và tính giá thành sẽ hiệu quả hơn nhờ việc này.
Nhà xuất bản Giáo dục cần chính sách chiết khấu cao hơn (trên 1%) để thu hồi vốn nhanh chóng và cải thiện tình trạng thanh toán chậm, giảm chiếm dụng vốn hiện nay.
Nhà xuất bản Giáo dục, doanh nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo, có quy mô sản xuất lớn, tạo nhiều thách thức trong việc nghiên cứu hoạt động sản xuất kinh doanh và kế toán Tuy nhiên, nhờ sự hỗ trợ của cán bộ công nhân viên, đặc biệt phòng kế toán tài vụ, tôi đã hiểu sơ bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh và kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục phía Bắc.
Bài báo cáo thực tập tổng hợp này được hoàn thành nhờ sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS Nguyễn Minh Phương Qua thực tập, em đã nắm vững quy trình kế toán chung và các quy trình sổ sách riêng biệt của từng bộ phận.
Nhà xuất bản Giáo dục là doanh nghiệp sản xuất sách giáo khoa, sách tham khảo và tạp chí chuyên ngành với doanh thu lớn nhưng lợi nhuận thấp do chính sách trợ giá của Nhà nước cho sách giáo khoa Qua thực tập, tôi nhận thấy tình hình sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản cần được cải thiện.
Em xin chân thành cảm ơn!
Phần I: Tìm hiểu chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục 2
I Khái quát chung về Nhà xuất bản Giáo dục 2
1 Quá trình hình thành và phát triển của Nhà xuất bản Giáo dục 2
2 Chức năng và nhiệm vụ của Nhà xuất bản Giáo dục 4
3 Kết quả sản xuất kinh doanh qua một số năm 5
II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động tổ chức kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục 10
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Nhà xuất bản Giáo dục 10
2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo dục 16
3 Quy trình công nghệ sản xuất tại Nhà xuất bản Giáo dục 18
Phần II: Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục 21
I Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục 21
II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục 25
1 Những thông tin chung về công tác kế toán 25
2 Hệ thống chứng từ kế toán 26
3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 27
4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 27
5 Hệ thống báo cáo kế toán tài chính 28
III Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dôc 30
2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 33
3 Kế toán tài sản cố định 35
4 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 38
5 Kế toán tiền lơng và nhân viên 43
6 Kế toán thanh toán với ngời bán 45
7 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 47
9 Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết quả 52
10 Kế toán thanh toán với ngời mua 55
11 Kế toán với Ngân sách Nhà nớc 56
Phần III: Đánh giá khái quát về tổ chức hạch toán kế toán của Nhà xuất bản Giáo dôc 58
1 Một số nhận xét về tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dôc 58
2 Đánh giá chung về xu hớng phát triển trong những năm tới của Nhà xuất bản Giáo dôc 60
Nhận xét của đơn vị thực tập
Đánh giá của Giáo viên hớng dẫn
